Trong những năm gần đây, tình hình chi phí diễn biến phức tạp, nhất là đối với các sản phẩm cao su, nhiên liệu, lao động…từ đó, làm chi phí đầu vào tăng đáng kể. Để thấy rõ tình hình thay đổi chi phí kinh doanh của đơn vị, cần phân tích tình hình biến động chi phí của Công ty TNHH MTV Phú Riềng qua 3 năm 2014 - 2016.
Bảng 2.6 So sánh chi phí hoạt động kinh doanh của Công ty năm 2014 - 2016 STT Chỉ tiêu Năm So sánh 2015 với 2014 So sánh 2016 với 2015 2014 Số tiền (tỷ đồng) 2015 Số tiền (tỷ đồng) 2016 Số tiền (tỷ đồng) Số tiền (tỷ đồng) Tốc độ tăng, giảm (%) Số tiền (tỷ đồng) Tốc độ tăng, giảm (%) 1 Giá vốn hàng bán 1.150,6 954,6 969,1 -196,0 -17,04 14,5 1,52 2 Chi phí tài chính 11,3 127,6 21,1 116,3 1.026,82 -106,5 -83,45 3 Chi phí bán hàng 21,3 15,7 14,2 -5,6 -26,43 -1,5 -9,38 4 Chi phí quản lý 90,9 76,9 221,5 -13,9 -15,31 144,5 187,86 5 Chi phí khác 27,6 10,2 16,7 -17,4 -63,11 6,5 64,09 6 Thuế TNDN 46,7 17,3 32,5 -29,4 -62,89 15,2 87,59 Tổng chi phí 1.348,4 1.202,3 1.275,2 -146,1 -10,83 72,8 6,06
(Nguồn: báo cáo tài chính của Công ty Phú Riềng năm 2014 - 2016)
Biểu đồ 2.2 So sánh các khoản Chi phí của Công ty năm 2014 - 2016
Trong năm 2014 tổng chi phí kinh doanh phát sinh là 1.348,4 tỷ đồng thì đến năm 2015 chi phí là 1.202,3 tỷ đồng giảm 146,1 tỷ đồng với tỷ lệ giảm tương ứng là
,00 200,00 400,00 600,00 800,00 1000,00 1200,00 1400,00 1600,00 GVHB CPTC CPBH CPQL CP khác Thuế TNDN Tổng CP 2014 2015 2016
10,83% so năm 2014. Chi phí năm 2015 giảm đã ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận tăng của đơn vị. Năm 2016 chi phí là 1.275,2 tỷ đồng tăng 72,8 tỷ đồng về số tuyệt đối và tăng 6,06% về số tương đối. Nguyên nhân tăng cao là do chi phí chịu tác động trực tiếp của thị trường và trong tình hình kinh tế hiện nay lạm phát còn cao, giá cả một số chi phí vật liệu đầu vào cho sản xuất tăng. Để thấy rõ biến động của chi phí kinh doanh, dưới đây sẽ phân tích chi tiết hơn.
+ Khoản mục giá vốn hàng bán
Đây là chi phí chủ yếu tạo ra thành phẩm và chiếm tỷ trọng cao nhất trong các khoản chi phí của Công ty. Năm 2014 chi phí phát sinh ở khoản mục này là 1.150,6 tỷ đồng đến năm 2015 chi phí phát sinh là 954,6 tỷ đồng, giảm 196 tỷ đồng về tuyệt đối và tăng 17,04% về tương đối so với năm 2015. Năm 2016 khoản chi này là 969,1 tỷ đồng tăng 14,5 tỷ đồng, tỷ lệ tăng 1,52% so năm 2015. Tuy khoản chi phí này tăng nhưng đã giảm hơn so với năm 2014. Năm 2016 giá vốn hàng bán tăng có nguyên nhân là tăng chi phí sản xuất đầu vào như: phân bón, hóa chất, dụng cụ khai thác cao su, quỹ tiền lương công nhân sản xuất tăng do phải đảm bảo thu nhập ổn định duy trì đời sống người lao động, đồng thời cạnh tranh với thị trường lao động bên ngoài tại các khu công nghiệp mới hoạt động và lao động tự do làm thuê cho các vườn cao su tiểu điền.
+ Khoản mục chi phí bán hàng
Chi phí này chủ yếu phát sinh ở khâu tiêu thụ sản phẩm như chi phí bao bì, chi phí vận chuyển, bốc xếp, chi phí quảng cáo. Do đó, chi phí này tăng giảm phụ thuộc theo tỷ lệ thuận với doanh thu tiêu thụ sản phẩm.
Năm 2014 chi phí bán hàng là 21,3 tỷ đồng, năm 2015 chi phí phát sinh là 15,7 tỷ đồng giảm 5,6 tỷ đồng với tỷ lệ giảm là 26,43%. Năm 2016 chi phí là 14,2 tỷ đồng tăng 1,5 tỷ đồng với tỷ lệ tăng là 9,3% so năm 2015. Nguyên nhân giảm trong 2 năm 2015 và 2016 là do sản lượng tiêu thụ sản phẩm cao su giảm dẫn đến chi phí bao bì sản phẩm, chi phí vận chuyển và chi phí quảng cáo công ty cắt giảm theo tỷ lệ nhất định, tiết kiệm được chi phí.
+ Khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí này chủ yếu phát sinh ở bộ phận quản lý của công ty, nhà máy như các khoản chi phí: Tiền lương, chi phí vật liệu, chi phí khấu hao, chi phí hội nghị tiếp khách, chi phí trợ cấp mất việc làm,…
Năm 2014 chi phí quản lý doanh nghiệp là 90,9 tỷ đồng, năm 2015 chi phí phát sinh là 76,9 tỷ đồng giảm 13,9 tỷ đồng với tỷ lệ giảm là 15,31%. Nguyên nhân chi phí quản lý năm 2015 giảm là do sản lượng tiêu thụ giảm công ty cắt giảm các chi phí quản lý nhà máy sản xuất, giảm tiền lương, vật liệu, chi phí mua ngoài.
Năm 2016 chi phí là 221,5 tỷ đồng tăng 144,5 tỷ đồng với tỷ lệ tăng là 187,86% so năm 2015. Nguyên nhân chi phí quản lý tăng cao vào năm 2016 là do công ty đã tăng mức dự phòng mất việc làm tăng, ngoài ra năm 2016 công ty đăng cai hội nghị cấp Tập đoàn làm cho phí tăng cao dẫn đến tình trạng mất cân đối tỷ lệ chi phí quản lý doanh nghiệp trong tổng chi phí, ảnh hưởng đến lợi nhuận của Công ty.
+ Khoản mục chi phí hoạt động tài chính
Chi phí hoạt động tài chính của công ty phát sinh: lãi tiền vay, chênh lệch tỷ giá hối đoái, dự phòng giảm giá các khoản đầu tư,…
Năm 2014 chi phí tài chính là 11,3 tỷ đồng, năm 2015 chi phí phát sinh là 127,6 tỷ đồng tăng 116,3 tỷ đồng với tỷ lệ tăng là 1.026,82%. Nguyên nhân chi phí tài chính tăng năm 2015 là do dự phòng các khoản đầu tư tài chính tăng cao đã làm cho chi phí tài chính cao ảnh hưởng đến giảm lợi nhuận của Công ty.
Năm 2016 chi phí là 21,1 tỷ đồng giảm 106,5 tỷ đồng với tỷ lệ giảm là 83,45% so năm 2015. Năm 2016 Công ty giảm khoản dự phòng giảm giá đầu tư đã làm cho chi phí giảm đáng kể. Việc xác định hợp lý dự phòng các khoản giảm giá đầu tư là cần thiết sẽ không làm biến động đột biến gấy ảnh hưởng khoản lợi nhuận cuối cùng của doanh nghiệp.
+ Khoản mục Chi phí hoạt động khác
giống cây cao su, chi phí thanh lý vườn cây, chi phí thanh lý nhượng bán tài sản,…Chi phí này chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phí của Công ty.
Năm 2014 chi phí khác là 27,6 tỷ đồng, năm 2015 chi phí phát sinh là 10,2 tỷ đồng giảm17,4 tỷ đồng với tỷ lệ giảm là 63,11%. Năm 2016 chi phí là 16,7 tỷ đồng tăng 6,5 tỷ đồng với tỷ lệ tăng là 64,09% so năm 2015. Chi phí khác phần lớn phát sinh là chi phí nhượng bán thanh lý cây cao su, tài sản, ngoài ra năm 2016 còn phát sinh thêm phần chi y tế khám chữa bệnh.
Tóm lại, qua 3 năm (2014 - 2016) ta có thể thấy tốc độ tăng chi phí của Công ty còn cao hơn cả về tốc độ tăng doanh thu, điều này chắc chắn sẽ làm cho lợi nhuận của Công ty giảm xuống. Nguyên nhân của tốc độ tăng chi phí này có thể thấy là do ảnh hưởng nhiều nhất từ giá cả thị trường, giá bán sản phẩm cao su giảm và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng. Do đó, Công ty nên có những chính sách cụ thể để giảm tối đa về mặt chi phí nhằm mục đích cải thiện lợi nhuận của mình.