4. Kết cấu của đề tài
1.3. Kinh nghiệm trong nƣớc và bài học rút ra cho KBNN Vĩnh Phúc
Phúc
1.3.1. KBNN Hà Nội
Công cuộc cải cách hành chính đƣợc Chính phủ đề ra khá lâu và diễn ra liên tục hƣớng tới mục tiêu thực thi cơ chế quản lý ngân sách theo kết quả đầu ra.
Đối với các cơ quan, căn cứ vào chức năng nhiệm vụ của mình xây dựng kế hoạch, chƣơng trình hoạt động trong một thời kỳ trung hạn (3-5 năm). Mỗi chƣơng trình cần cụ thể hóa một số nội dung cơ bản nhƣ: mục tiêu, kết quả kỳ vọng, kế hoạch hoạt động, phƣơng thức quản lý và tính toán đo lƣờng kết quả. Đồng thời các cơ quan này cũng cần xác định đƣợc mức độ ƣu tiên đối với từng chƣơng trình, từng hoạt động trong mỗi chƣơng trình để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác phân bổ ngân sách.
Dự toán đƣợc phân bổ dựa trên kế hoạch hoạt động và dự toán của các cơ quan tự xây dựng; và sự đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của của Văn phòng Quản lý và Ngân sách đối với các cơ quan này.
Sau khi dự toán ngân sách đƣợc Quốc hội phê chuẩn, trong quá trình chấp hành ngân sách, các cơ quan Chính phủ đƣợc quyền chủ động chi tiêu theo dự toán đƣợc duyệt, đồng thời tự chịu trách nhiệm nhằm bảo đảm hoạt động có hiệu quả nhất.
Cơ chế quản lý ngân sách theo kết quả đầu ra trao cho ngƣời đứng đầu các cơ quan Chính phủ quyền hạn cao hơn, nhƣng trách nhiệm cũng lớn hơn đối với các khoản chi ngân sách. Chính vì vậy, để bảo đảm hiệu quả trong các hoạt động của mình, mỗi phòng trực thuộc cơ quan KBNN Hà Nội và các đơn vị KBNN cấp quận, huyện trên địa bàn Hà Nội phải thƣờng xuyên tự đánh giá hoạt động của cơ quan mình thông qua cơ chế và tổ chức do cơ quan đó tự xây dựng và thực hiện. Hàng quý, văn phòng KBNN Hà Nội có trách nhiệm đánh giá và xếp hạng tình hình hoạt động của các đơn vị trên địa bàn thành phố. Bên cạnh đó, KBNN Hà Nội và tất cả những ngƣời quan tâm cũng có thể tham gia vào hoạt động theo dõi, giám sát và đƣa ra các ý kiến đánh giá về tình hình hoạt động của các cơ quan Chính phủ trên địa bàn Hà Nội thông qua Chƣơng trình Chính phủ điện tử.
Để hỗ trợ việc thực thi cơ chế quản lý NS theo kết quả đầu ra, ban lãnh đạo KBNN Hà Nội đã thực hiện một số biện pháp sau:
- Đẩy mạnh thực hiện Chính phủ điện tử để thực hiện công khai, dân chủ. Đây là cơ sở để nâng cao hiệu quả công tác giám sát hoạt động của các cơ quan hành chính trên địa bàn thành phố, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi trong việc thu thập cơ sở dữ liệu nhanh, chính xác về hiệu lực đối với các hàng hóa, dịch vụ mà các cơ quan hành chính nhà nƣớc cung cấp cho xã hội.
- Đẩy mạnh việc xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu về tình hình chi tiêu ngân sách, tình hình và kết quả hoạt động của các cơ quan Chính phủ.
- Triển khai thực hiện chƣơng trình nâng cao trình độ, năng lực nguồn nhân lực.
1.3.2. KBNN Đà Nẵng
Cũng nhƣ nhiều đơn vị KBNN khác, KBNN Đà Nẵng đã và đang thực hiện công cuộc cải cách mạnh mẽ nền hành chính Nhà nƣớc. Luật Ngân sách năm 2015 đƣợc xem nhƣ một dấu ấn quan trọng vì nó dẫn đến những thay đổi sâu sắc toàn bộ cơ cấu tài chính công cũng nhƣ sự vận hành của hệ thống Nhà nƣớc từ thể chế chính trị đến quản lý hành chính.
Các nội dung cơ bản liên quan đến quản lý, điều hành NSNN đƣợc thể hiện trong luật là:
- Chuyển từ phƣơng thức quản lý, điều hành NS theo đầu vào sang quản lý dựa trên kết quả, quy định trách nhiệm đồng thời đảm bảo sự chủ động trong các hoạt động của cơ quan Nhà nƣớc các cấp.
- Đảm bảo tính minh bạch về thông tin ngân sách thông qua việc tăng cƣờng và chuẩn hóa quyền kiểm tra giám sát và đánh giá của UBND tỉnh cũng nhƣ nâng cao chất lƣợng thông tin của KBNN Đà Nẵng với vai trò là đơn vị quản lý và cấp ngân sách trên địa bàn tỉnh.
- Cải tiến các công cụ quản lý, cung cấp thông tin thông qua việc sửa đổi MLNSNN, cải cách kế toán công.
Kinh phí NS không phân bổ theo tính chất các khoản chi (theo mục chi) mà đƣợc phân bổ theo mục đích của các khoản chi và đƣợc cấp phát trọn gói - NS theo chƣơng trình. Chiến lƣợc, mục tiêu, chỉ số và các kết quả cần đạt đƣợc sẽ đƣợc xây dựng cho từng chƣơng trình và đƣợc trình bày trong Bản cam kết hiệu quả chƣơng trình NS đƣợc đánh giá bởi Ủy ban kiểm toán liên bộ các chƣơng trình.
Với luật NS mới, UBND tỉnh Đà Nẵng đã đƣợc cung cấp những thông tin chi tiết, cụ thể và có hệ thống các mục tiêu chiến lƣợc và các kết quả dự kiến đạt đƣợc trong thực hiện các chính sách của Nhà nƣớc.
NSNN tại các KBNN tỉnh bạn nêu trên, có thể rút ra một số bài học đối với KBNN Vĩnh Phúc nhƣ sau:
Một là, phải nhận thức đƣợc rằng công tác kiểm soát chi không phải chỉ
đơn thuần là công việc của KBNN mà nó bao gồm nhiều khâu liên quan đến nhiều cấp, ngành và nhiều cơ quan, đơn vị. Vì vậy, để thực hiện tốt công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN, Kho bạc Nhà nƣớc Vĩnh Phúc phải biết phối hợp tốt với các cơ quan đơn vị trên địa bàn, tranh thủ sự hỗ trợ của cấp ủy, chính quyền địa phƣơng, chủ động tham mƣu cho UBND, HĐND các cấp ban hành nhanh chóng và đầy đủ các văn bản thuộc lĩnh vực ngân sách để Kho bạc có cơ sở pháp lý thực hiện kiểm soát các khoản chi ngân sách do địa phƣơng quản lý.
Hai là, nhận thức tầm quan trọng của yếu tố con ngƣời trong công tác quản lý NSNN và kiểm soát chi thƣờng xuyên. Để công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN ngày càng hoàn thiện hơn thì trƣớc hết đội ngũ cán bộ công chức KBNN nói chung và cán bộ kiểm soát chi thƣờng xuyên nói riêng cũng phải đƣợc hoàn thiện. Để làm đƣợc điều đó, Kho bạc phải tăng cƣờng công tác cán bộ trong tất cả các khâu từ tuyển dụng, bố trí, quy hoạch, đào tạo, bồi dƣỡng... Việc bố trí cán bộ làm công tác kiểm soát chi, không chỉ chú trọng khả năng chuyên môn mà còn phải chọn ngƣời có đạo đức tốt, liêm khiết, công minh.
Ba là, tăng cƣờng ứng dụng tin học vào các hoạt động nghiệp vụ KBNN,
đặc biệt là công tác quản lý và kiểm soát chi NSNN.
Bốn là, đẩy mạnh cải cách hành chính trong lĩnh vực kiểm soát chi thƣờng xuyên. Nghiên cứu và áp dụng quy trình giao dịch “một cửa” trong kiểm soát chi với mô hình tiên tiến sao cho vừa tạo thuận lợi cho khách hàng vừa nâng cao hiệu quả công tác kiểm soát chi.
CHƢƠNG 2
PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 2.1. Quy trình nghiên cứu
Việc nghiên cứu đề tài dựa trên các quan điểm, đƣờng lối, chính sách của Đảng và Nhà nƣớc; dựa trên lý thuyết kinh tế - tài chính cũng nhƣ kế thừa có chọn lọc kết quả nghiên cứu của các công trình khoa học đã công bố.
Các phƣơng pháp nghiên cứu chủ yếu đƣợc sử dụng trong đề tài dựa trên nền tảng phƣơng pháp luận của chủ nghĩa Mác- Lê nin nhƣ phƣơng pháp duy vật biện chứng, phƣơng pháp duy vật lịch sử và các phƣơng pháp nhƣ: thống kê, tổng hợp, phân tích kinh tế nhằm đƣa ra các căn cứ, số liệu minh họa về các luận điểm, đồng thời góp phần vào dự đoán về các giai đoạn tiếp theo. Bên cạnh đó học viên còn sử dụng phƣơng pháp phân tích kỳ, so sánh nhằm tạo ra những nét đặc thù của các giai đoạn khác nhau trong công tác quản lý việc kiểm soát chi thƣờng xuyên qua KBNN Vĩnh Phúc trong quá khứ và hiện tại.
2.2. Các nguồn số liệu
Tác giả sử dụng số liệu trong các báo cáo tổng kết về công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Vĩnh Phúc, báo cáo kết quả thực hiện kế hoạch nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội và dự toán ngân sách hàng năm của KBNN cấp cho KBNN Vĩnh Phúc, báo cáo hàng năm của KBNN Vĩnh Phúc gửi KBNN Trung ƣơng và UBND tỉnh Vĩnh Phúc.
2.3. Các phƣơng pháp nghiên cứu trong đề tài 2.3.1. Phƣơng pháp luận nghiên cứu 2.3.1. Phƣơng pháp luận nghiên cứu
Luận văn dựa trên nền tảng phƣơng pháp luận của chủ nghĩa Mác- Lê nin nhƣ phƣơng pháp duy vật biện chứng và phƣơng pháp duy vật lịch sử để phân tích đánh giá công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên qua KBNN Vĩnh Phúc trong quá khứ và hiện tại. Việc nghiên cứu đề tài chủ yếu vận dụng phƣơng pháp luận duy vật biện chứng và phƣơng pháp duy vật lịch sử, trên cơ sở quan
điểm, đƣờng lối của Đảng, chính sách của Nhà nƣớc dựa trên lý thuyết kinh tế - tài chính cũng nhƣ thừa kế kết quả các nghiên cứu trƣớc đây.
2.3.2. Phƣơng pháp thu thập tài liệu, số liệu
Tác giả thực hiện theo tuần tự các bƣớc nghiên cứu nhƣ sau:
Bƣớc 1: Nghiên cứu tài liệu nhằm xác định khung lý thuyết, cơ sở lý luận về kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ thuộc ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Vĩnh Phúc.
Bƣớc này chủ yếu phục vụ cho công tác nghiên cứu tại chƣơng 1. Trong chƣơng này tác giả chủ yếu thu thập tài liệu trên các văn bản, chế độ chính sách về công tác kiểm soát chi NSNN nhƣ Luật Ngân sách, Luật Đầu tƣ, các Nghị định, thông tƣ, văn bản hƣớng dẫn của Chính Phủ, Bộ tài chính, Bộ Xây dựng, Bộ Kế hoạch đầu tƣ…
Phần tổng quan tài liệu chủ yếu thu thập số liệu trên sách viết về KBNN và NSNN, các báo, tạp chí nhƣ tạp chí Tài chính, tạp chí Ngân quỹ Quốc gia; dựa trên các luận án tiến sĩ, luận văn thạc sĩ tham khảo trên thƣ viện luận văn.
Trong phần này tác giả chủ yếu sử dụng phƣơng pháp thống kê mô tả để liệt kê, trình bày những khái niệm cơ bản, những nội dung quan trọng trong chƣơng 1.
Bƣớc 2: Thu thập tài liệu, số liệu phục vụ phân tích thực trạng kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ thuộc ngân sách nhà nƣớc giai đoạn 2014 - 2016. Tiến hành phân tích thực trạng kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ thuộc ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Vĩnh Phúc.
Bƣớc này chủ yếu phục vụ cho chƣơng 3. Trong bƣớc này tác giả thu thập số liệu thứ cấp dạng thô trên các báo cáo tổng kết, báo cáo 13 tháng do phòng Tổng hợp KBNN Vĩnh Phúc tổng hợp. Các số liệu này đƣợc xử lý bằng phần mềm Exel.
Trong chƣơng này tác giả sử dụng phƣơng pháp quan sát trực tiếp tình hình kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ thuộc ngân sách nhà nƣớc.
thuộc ngân sách nhà nƣớc, đánh giá cụ thể những kết quả làm đƣợc, những hạn chế trong công tác KSC, tìm ra nguyên nhân của những hạn chế trong công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ thuộc ngân sách nhà nƣớc qua KBNN Vĩnh Phúc giai đoạn 2014 - 2016.
Phân tích đánh giá những mặt làm đƣợc, chƣa làm đƣợc của các nghiên cứu trƣớc đó để tìm ra những khoảng trống, những điểm mới của các tác giả trƣớc chƣa thực hiện.
Bƣớc 3: Trên cơ sở kết luận phân tích thực trạng quản lý, đề xuất một số định hƣớng và giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ thuộc ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Vĩnh Phúc.
Bƣớc này chủ yếu phục vụ cho chƣơng 4. Trong bƣớc này tác giả chủ yếu thu thập dữ liệu thứ cấp dựa trên các văn bản, chế độ chính sách, định hƣớng của KBNN, dựa vào tài liệu trên cổng thông tin của Bộ Tài chính, Cổng thông tin KBNN, bài viết về hoạt động của KBNN và KBNN Vĩnh Phúc, trên các tạp chí để đƣa ra những nhận định, đề xuất những giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ thuộc ngân sách nhà nƣớc những năm tiếp theo.
Tác giả sử dụng phƣơng pháp thống kê mô tả, tổng hợp - phân tích kết hợp phƣơng pháp logic, quy nạp, diễn dịch; phƣơng pháp thống kê, so sánh và tổng hợp để trình bày các nội dung trong luận văn.
2.3.3. Phƣơng pháp phân tích xử lý tài liệu, dữ liệu
Tác giả sử dụng các phƣơng pháp nghiên cứu cụ thể nhƣ thống kê mô tả, tổng hợp, phân tích, so sánh, phân tích tỷ lệ nhằm đƣa ra các căn cứ, số liệu minh họa các luận điểm đồng thời góp phần dự đoán các giai đoạn tiếp theo.
Trình bày số liệu theo bảng biểu và biểu đồ. Tổng hợp, sử dụng bảng biểu trình bày các số cần thiếu từ các số liệu thứ cấp và nhập số liệu tổng hợp vào các bảng biểu.
Xử lý số liệu là tính toán số bình quân và tốc độ phát triển bình quân. Đối chiếu các quy định, yêu cầu để có quyết định sử dụng các loại số liệu thứ
cấp và sơ cấp nhận đƣợc, đồng thời tiến hành chỉnh sủa, bổ sung cho phù hợp với mục đích của luận văn.
Phân loại số liệu bao gồm nhƣ số liệu tình hình giải ngân, số liệu dự toán đƣợc giao hàng năm.
Trình bày số liệu đã thu thập đƣợc: thông qua sử dụng các bảng số liệu có liên quan đến đề tài nghiên cứu, biểu thị sự so sánh các loại số liệu qua các năm để phản ánh trực quan mối liên hệ và mức độ ảnh hƣởng của các nhân tố đến công tác kiểm soát chi giúp cho quá trình nghiên cứu đƣa ra những nhận xét, đánh giá phù hợp.
Tác giả sử dụng phƣơng pháp này nhằm phân tích tình hình thực hiện công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên qua Kho bạc Nhà nƣớc Vĩnh Phúc. Phân tích những kết quả đạt đƣợc, những hạn chế yếu kém, tìm ra các nguyên nhân của những hạn chế yếu kém nhằm tìm ra các giải pháp cho công tác này trong giai đoạn tiếp theo.
2.3.4. Phƣơng pháp thống kê mô tả
Phƣơng pháp phân tích thống kê mô tả: phân tích nhóm số liệu thu chi, nhóm số liệu các đơn vị đƣợc giao dự toán.
2.3.5. Phƣơng pháp so sánh và phân tích tỷ lệ
Thông qua các kết quả nhận đƣợc từ dữ liệu thu thập đƣợc, tác giả trình bày vào các bảng biểu, các số liệu qua đó biểu thị sự so sánh các số liệu có liên quan qua từng năm khác nhau để thấy rõ sự thay đổi số liệu kiểm soát chi qua từng thời kỳ, qua đó phân tích các nhân tố tác động, ảnh hƣởng đến công tác kiểm soát chi giúp cho quá trình nghiên cứu đƣa ra những nhận xét, đánh giá phù hợp.
Từ những dữ liệu đã thu thập đƣợc ở phần trên, qua quá trình phân tích so sánh dữ liệu, tác giả đƣa ra những đánh giá về công tác kiểm soát chi NSNN tại KBNN tỉnh Vĩnh Phúc, tình hình tổ chức thực hiện công tác kiểm soát chi từ năm 2014 - 2016, phản ánh đƣợc những nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng công tác kiểm soát chi qua từng thời điểm; đồng thời phân nhóm số liệu còn
thể hiện đƣợc từng đối tƣợng kiểm soát, từ đó đề xuất những giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả trong hoạt động kiểm soát chi NSNN.
Phƣơng pháp so sánh dùng để so sánh dự toán (kế hoạch) vốn so với số thanh toán, để tiến hành so sánh tỷ lệ phần trăm thanh toán so với kế hoạch giao. Để đánh giá kết quả cũng nhƣ tiến độ thực hiện KSC trong năm ngân sách. Mức độ hoàn thành kế hoạch đạt bao nhiêu %, hoàn thành hay chƣa hoàn thành kế hoạch năm.
2.3.6. Phƣơng pháp dự báo
Phƣơng pháp dự báo đƣợc sử dụng ở chƣơng 4, dựa vào chiến lƣợc phát