Đơn vị tính: Triệu đồng
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện A Lưới)
C Chỉ tiêu
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Số
tiền % tiền Số % tiền Số % tiền Số % Tổng nợ 1.915 100 2.260 100 2.596 100 2.908 100
Nợ khó thu 13 0,68 108 4,78 119 4,58 277 9,52
Nợ chờ xử lý 59 3,08 1.062 47,00 0 0,00 0 0,00
Nợ có khả
Theo tài liệu tại bảng 2.5 cho thấy cơ cấu nợ theo tính chất nợ của Chi cục Thuế huyện A Lưới trong giai đoạn 2014 - 2017 có nhiều biến động. Số nợ khó thu có xu hướng tăng dần qua các năm, năm 2014 nợ khó thu là 13 triệu đồng, chiếm 0,68% tổng số nợ thuế, đến năm 2015 con số này tăng lên 4,78%, năm 2016 là 4,58%, năm 2017 tăng lên 9,52%. Các khoản nợ này là nợ của những DN, hộ kinh doanh chây ỳ, dây dưa mà Chi cục đã áp dụng tất cả các biện pháp cưỡng chế nợ thuế nhưng vẫn không thu hồi được nợ hoặc là nợ của những DN, hộ kinh doanh đã ra thông báo bỏ địa điểm kinh doanh. Với việc môi trường kinh doanh chịu tác động tiêu cực từ khủng hoảng kinh tế, đã kéo theo nhiều doanh nghiệp ngừng hoạt động, thu của Chi cục ngày càng tăng.
Biểu đồ 2.2: Phân loại nợ thuế theo tính chất nợ
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện A Lưới) Nhóm nợ chờ xử lý bao gồm: nợ chờ điều chỉnh; nợ đang xử lý miễn, giảm xóa nợ; nợ được gia hạn nợ, khoanh nợ; nợ đang khiếu nại. Theo số liệu trên bảng 2.5, nhóm nợ chờ xử lý của Chi cục có nhiều biến động bất thường; năm 2014, số nợ chờ xử lý là 59 triệu đồng, chiếm 3,08% tổng số nợ, đây là những khoản nợ chờ điều chỉnh do những sai xót trong việc lập và
0.00% 10.00% 20.00% 30.00% 40.00% 50.00% 60.00% 70.00% 80.00% 90.00% 100.00% Năm 2014 Năm 2014 Năm 2014 Năm 2017 Nợ khó thu Nợ chờ xử lý Nợ có khả năng thu
luân chuyển chứng từ nộp tiền của người nộp thuế. Năm 2015, nợ chờ xử lý của Chi cục tăng cao, lên đến 1.062 triệu đồng, chiếm 47,0% tổng số nợ thuế. Nguyên nhân dẫn đến sự gia tăng đột biến này là việc khiếu nại, kiến nghị của một số doanh nghiệp có thông báo nộp tiền cấp quyền khai thác khoáng sản (năm 2015 nhưng thông báo nộp tiền cho cả năm 2014 và năm 2015). Khi nhận được tờ trình kiến nghị xem xét của người nộp thuế Chi cục đã chuyển các khoản nợ tiền cấp quyền khai thác từ nợ thông thường sang nợ chờ xử lý trong khi chờ đợi kết quả giải quyết của các cơ quan chức năng. Đến năm 2016, sau khi có các văn bản phúc đáp từ cơ quan chức năng, các doanh nghiệp đã chấp hành nộp các khoản nợ nói trên, vì vậy số nợ chờ xử lý của Chi cục đã không còn.
Nhóm nợ có khả năng thu của Chi cục chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu nợ; năm 2014 nợ có khả năng thu là 1.843 triệu đồng, chiếm 96,24%; năm 2015 số nợ đã giảm còn 1.090 triệu đồng, chiếm 48,22%, số nợ này giảm thực tế chỉ là dịch chuyển từ nhóm nợ này sang nhóm nợ khác (sang nhóm nợ chờ xử lý) chứ không phải do thu được nợ. Mặc dù Chi cục đã triển khai quyết liệt các biện pháp chống nợ đọng nhưng với xu thế chung của nền kinh tế, lạm phát kết hợp suy thoái kinh tế đã làm tình hình nợ thuế tăng, năm 2016 số nợ có khả năng thu đã tăng lên 2.477 triệu đồng, chiếm 95,42% tổng số nợ thuế, tăng 34,4% so với năm 2014.
Qua phân tích đánh giá như trên cho thấy công tác phân loại nợ thuế trên địa bàn huyện A Lưới là khá tốt, các trường hợp sai sót đều được phát hiện và xử lý kịp thời tránh được nợ sai, nợ ảo góp phần quản lý hiệu quả công tác nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn. Với việc phân tích tính chất, nguyên nhân của các khoản nợ như trên sẽ giúp Chi cục Thuế huyện A Lưới đưa ra những biện pháp tích cực nhằm thu hồi nợ thuế cho từng khoản nợ cụ thể. Thực tế trong thời gian qua, công tác đôn đốc thu nợ của Chi cục Thuế huyện A Lưới đã đạt được kết quả khả quan, thể hiện qua biểu đồ 2.3:
Biểu đồ 2.3: Tỷ lệ thu hồi nợ
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện A Lưới) Biểu đồ 2.3 cho thấy, tỷ lệ số nợ thu được tăng dần qua các năm, năm sau cao hơn năm trước. Cụ thể, năm 2014 tỷ lệ nợ thu hồi được 76,18% tổng số nợ thuế của cả năm. Đến năm 2015, tỷ lệ nợ thu được trên tổng số nợ thuế đã tăng lên 78,43%. Năm 2016 con số này là 81,61%, đến năm 2017 lại giảm xuống 78,62%. Từ năm 2014 đến nay, trước diễn biến tỷ lệ nợ thuế ngày càng tăng cao vì vậy Chi cục Thuế huyện A Lưới đã xác định công tác đôn đốc thu nợ là một trong những nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu của đơn vị. Do đó, Chi cục đã tập trung nguồn nhân lực làm công tác thu nợ, đến triển khai thực hiện các quy trình thu nợ, cưỡng chế nợ thuế một cách nghiêm túc quyết liệt, đồng thời chủ động phối hợp với các cơ quan liên quan theo quy chế phối hợp đã ký kết để nắm bắt thông tin như: tiền vốn đầu tư xây dựng cơ bản được cấp, số dư tài khoản tại các ngân hàng và xác minh thu thập thông tin bên thứ 3 đang nắm giữ tiền tài sản có liên quan đến doanh nghiệp nợ thuế… để có căn cứ áp dụng biện pháp đôn đốc, kiểm soát, thu nợ, cưỡng chế nợ thuế thích hợp. Kết quả thu đã nêu ở trên là sự cố gắng rất lớn của Chi cục Thuế huyện A Lưới trong việc quản lý nợ và trong việc tuyên
73 74 75 76 77 78 79 80 81 82
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
76.18 78.43 81.61 78.62 Tỷ lệ thu hồi nợ (%) Tỷ lệ thu hồi nợ (%)
truyền nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế. Đây là kết quả đáng mừng bước đầu thể hiện hiệu quả của công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế của Chi cục Thuế huyện A Lưới, đặc biệt là công tác quản lý nợ và đôn đốc thu nợ. Tuy nhiên, qua một thời gian, NNT đã dần quen với các biện pháp cưỡng chế nợ của Chi cục, nên nếu không có sự phối hợp linh hoạt các biện pháp cưỡng chế nợ thì khả năng thu hồi nợ của Chi cục có thể sẽ giảm xuống trong thời gian tới.
Thực tế trong những năm qua tình hình quản lý nợ thuế của Chi cục Thuế huyện A Lưới có nhiều chuyển biến tích cực như đã được phân tích ở các phần trên, để thấy rõ hơn thực trạng thực hiện công tác xử lý thu nợ, trong đó công tác đôn đốc, quản lý nợ, cưỡng chế nợ được ưu tiên hàng đầu cho kế hoạch thu hàng tháng, quý, năm của Chi cục Thuế huyện A Lưới. Để thu nợ thuế đạt được những kết quản khả quan trên Chi cục Thuế huyện A Lưới đã thực hiện xử lý thu nợ bằng các biện pháp sau.
Bảng 2.6: Biện pháp đ n đốc thu nợ
Biện pháp
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Số tiền nợ thu đƣợc (trđ) Tỷ lệ (%) Số tiền nợ thu đƣợc (trđ) Tỷ lệ (%) Số tiền nợ thu đƣợc (trđ) Tỷ lệ (%) Số tiền nợ thu đƣợc (trđ) Tỷ lệ (%)
Đôn đốc qua điện
thoại 306 21 319 18 297 14 438 19
Thông báo nợ thuế
và phạt chậm nộp 627 43 762 43 869 41 1145 50 Đôn đốc sau kiểm
tra 525 36 691 39 953 45 703 31
Tổng cộng 1.459 100 1.773 100 2.119 100 2.286 100
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện A Lưới) Triển khai công tác nợ thuế, Chi cục Thuế huyện A Lưới đã thực hiện trình tự các biện pháp đôn đốc nợ: điện thoại nhắc nhở cùng với phát hành thông báo nộp thuế và phạt chậm nộp thuế đối với 100% đơn vị có số nợ thuế
thuộc diện phải thông báo nộp thuế và phạt chậm nộp thuế. Tuy nhiên, biện pháp này chỉ thực sự hiệu quả đối với những người nộp thuế có ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước, với nhưng đơn vị có số nợ lớn, chây ì, cố tình dây dưa không nộp thuế hoặc gặp khó khăn về tài chính thì áp dụng biện pháp này gần như không có tác dụng, các doanh nghiệp thuộc diện này thường chấp nhận tiền phạt nộp chậm tiền thuế với mức phạt 0,05%/ngày theo Luật Quản lý thuế để chiếm dụng tiền thuế của Nhà nước. Chế tài xử phạt với mức như vậy không đủ sức răn đe đối với tất cả mọi đối tượng nộp thuế bởi mức phạt nộp chậm tiền nợ thuế thấp hơn lãi suất ngân hàng, hơn nữa cơ quan thuế chỉ tính phạt trên khoản tiền chậm nộp, cách tính này có nghĩa là khoản tiền nợ thuế chỉ bị tính theo lãi đơn, trong khi đi vay vốn ngân hàng thì mọi khoản vay đều phải tính theo quy tắc lãi kép, nghĩa là lãi đẻ ra lãi. Vì vậy, khi triển khai áp dụng các biện pháp này không hiệu quả chỉ sau khi nhận được thông báo thì chỉ một số ít đơn vị đến cơ quan thuế để giải trình, đối chiếu số liệu nợ thuế còn lại gần như rất ít đơn vị chấp hành nộp thuế theo thông báo của cơ quan thuế.
Để đạt được hiệu quả quản lý và thu nợ như trên, Chi cục Thuế huyện A Lưới ngoài việc áp dụng các biện pháp đôn đốc thu nợ theo quy trình thì cũng đã thực hiện nhiều biện pháp nhằm nâng cao hiệu lực hiệu quả quản lý thuế, quản lý nợ và thu hồi số nợ thuế, cụ thể như sau:
Một là, Chi cục Thuế huyện A Lưới đã tăng cường công tác tuyên truyền h trợ đối tượng nộp thuế để hạn chế nợ đọng thuế, cụ thể là: Xây dựng quy chế luân phiên, luân chuyển và chuyển đổi vị trí công tác nhằm luân chuyển, bố trí cán bộ có phẩm chất đạo đức tốt, trình độ chuyên môn vững cho các đội nghiệp vụ chức năng nói chung và Đội Tuyên truyền - H trợ - Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai, kế toán thuế và thu khác thuộc Chi cục nói riêng. Bộ phận tuyên truyền và h trợ người nộp thuế đã chủ động
tham mưu và trình kế hoạch tuyên truyền hàng năm, có các hình thức tổ chức tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cho tổ chức, cá nhân nộp thuế, thông qua nhiều hình thức phong phú, đa dạng như: tập huấn, đối thoại, tổ chức các cuộc tiếp xúc, tọa đàm, tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng để hướng dẫn, giải thích cho các tổ chức, cá nhân và nhân dân trên địa bàn huyện nắm các chính sách, chế độ thuế, các thủ tục hành chính thuế để họ tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế với NSNN, giảm thiểu các sai phạm do thiếu hiểu biết chính sách thuế. Từ đó, phần nào cũng góp phần hạn chế nợ đọng thuế, đồng thời giải đáp nhiều vướng mắc về thuế cho doanh nghiệp, do đó mối quan hệ giữa cơ quan thuế và người nộp thuế ngày càng thân thiện, hợp tác, trở thành người bạn đồng hành trong việc thực thi chính sách thuế. Nhờ làm tốt công tác tuyên truyền nên trong quá trình triển khai thực hiện các chính sách về thuế đã tranh thủ sự lãnh chỉ đạo của chính quyền các cấp và sự đồng thuận của nhân dân.
Biểu đồ 2.4: Biện pháp đ n đốc thu nợ
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện A Lưới)
Hai là, tăng cường công tác kiểm tra công tác kê khai, quyết toán thuế nhằm ngăn chặn và xử lý các hành vi gian lận thuế, góp phần giảm thiểu số nợ thuế. 21 18 14 19 43 43 41 50 36 39 45 31 0 10 20 30 40 50 60 2014 2015 2016 2017
Đôn đốc qua điện thoại Thông báo nợ thuế và phạt chậm nộp
Do coi trọng ngay từ đầu, công tác quản lý kê khai nộp thuế, xử lý nợ đọng thuế, Chi cục Thuế huyện A Lưới đã chủ động sắp xếp lại tổ chức bộ máy, cử cán bộ tham gia việc nắm bắt, kê khai nhằm chuẩn hoá cơ sở dữ liệu, làm cơ sở đôn đốc thu nộp và xử lý phân loại nợ đọng về thuế, giúp cho công tác kiểm tra có căn cứ dữ liệu để phân tích đánh giá rủi ro của từng doanh nghiệp làm căn cứ xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm báo cáo Cục Thuế đồng thời làm căn cứ triển khai nhiệm vụ kiểm tra theo kế hoạch.
Chi cục Thuế huyện A Lưới đã thực hiện phân công cán bộ tăng cường giám sát việc kê khai, quyết toán thuế của đơn vị để phát hiện kịp thời các trường hợp kê khai không đúng, không đầy đủ có yêu cầu giải trình hoặc kê khai bổ sung. Đối với các đơn vị có số thuế âm liên tục kéo dài hoặc doanh thu tăng đột biến nhưng số thuế phải nộp không thay đổi hoặc giảm đi thì cần xác định mức độ rủi ro và đề nghị bộ phận kiểm tra làm rõ. Nhờ tăng cường rà soát kiểm tra xử lý dữ liệu kê khai thuế nên tình trạng sai lệch số liệu giữa cơ quan thuế và người nộp thuế đã được hạn chế rất nhiều so với trước, từng bước nâng cao khả năng kiểm soát chất lượng tờ khai của người nộp thuế, thường xuyên quan tâm đến việc hoàn thiện cơ sở dữ liệu của Ngành; tăng khả năng cung cấp thông tin, sử dụng và khai thác phần mềm ứng dụng tin học trong công tác quản lý thuế, giúp cho chương trình quản lý nợ và thanh tra, kiểm tra hiệu quả.
Công tác quản lý kê khai, quản lý nợ thuế đã được đổi mới theo hướng nâng cao chất lượng công tác kê khai, kế toán thuế và xử lý nợ đọng về thuế, từng bước hoàn thiện cơ sở dữ liệu về thuế. Do làm tốt công tác chuẩn hoá cơ sở dữ liệu nên đã chủ động rà soát, đối chiếu, phân tích và có biện pháp đôn đốc, xử lý kịp thời các khoản nợ đọng, áp dụng chế tài phạt chậm nộp nên đã giảm đáng kể tình trạng nợ đọng về thuế.
Ba là, Chi cục Thuế huyện A Lưới đã xác định công tác thu nợ là một trong những nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu trong chương trình công tác hàng năm, đã chỉ đạo các đội nghiệp vụ chức năng, tập trung phối hợp chặt chẽ với nhau, tích cực thu hồi nợ đọng thuế và hạn chế nợ đọng mới phát sinh. Hiệu quả của biện pháp này thể hiện rõ qua số liệu đã trình bày và phân tích trên.
Bốn là, Chi cục Thuế huyện A Lưới đ ã thực hiện cải cách hành chính đúng theo lộ trình cải cách hiện đại hóa ngành thuế giai đoạn 2005 - 2010 và tiếp tục thực hiện lộ trình cải cách giai đoạn 2011-2015 theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ, Bộ Tài chính. Một trong những mục tiêu cải cách thuế là nhằm xây dựng ngành Thuế hiện đại, hiệu lực hiệu quả, chính sách thuế minh bạch, thủ tục đơn giản và phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế; thông qua đó góp phần hạn chế nợ đọng thuế.
Chi cục Thuế huyện A Lưới đã chỉ đạo các Đội, cán bộ công chức trong toàn Chi cục phải thực hiện các thủ tục hành chính nhanh gọn, không gây phiền hà cho người dân và người nộp thuế. Từng bước thực hiện công khai hoá, minh bạch hoá nghĩa vụ nộp thuế để nhân dân tham gia giám sát, mọi thủ tục hồ sơ khai, nộp thuế đều thực hiện giao dịch một cửa tại Chi cục Thuế. Thực hiện lộ trình cải cách hành chính và cơ chế tự khai tự nộp đã làm giảm đáng kể khối lượng công việc để Chi cục Thuế có điều kiện rút một bộ phận cán bộ tăng cường nguồn nhân lực cho bộ phận kiểm tra, chống thất thu ngân sách và tăng cường hoạt động dịch vụ tư vấn h trợ đối tượng nộp thuế, tạo môi trường thuận lợi cho các tổ chức và cá nhân nâng cao nhận thức về chính sách pháp luật thuế, thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế. Hàng năm,