1.2.5.1. Các chỉ tiêu định lượng
Các tiêu chí định lượng thể hiện ở kết quả thực tế của nghiệp vụ quản lý nợ thuế đã được tiến hành. Các tiêu chí này gồm:
Chỉ tiêu 1 - Tỷ lệ tổng nợ quá hạn trên số thuế thu được hàng năm
Tổng số thuế nợ quá hạn không vượt quá một tỷ lệ nhất định trên số thu được hàng năm. Chỉ tiêu này cho biết hiệu quả của công tác đôn đốc nợ đối với những khoản nợ trong hạn của cơ quan thuế trong năm. Đồng thời, cho biết khả năng thu nợ của từng địa phương trên tổng số thu ngân sách hàng năm tăng lên hay giảm đi, so sánh tỷ lệ thực hiện năm nay với thực tế các năm trước đó sẽ giúp cho cơ quan thuế cấp trên có những biện pháp chấn chỉnh kịp thời trong công tác chỉ đạo thu nợ tại địa phương đó. Theo thống kê tại Tổng cục Thuế, tỷ lệ này có mức trung bình là 5%, nếu nợ quá hạn trên tổng số thu ngân sách hàng năm trên 5% thì có hai trường hợp xảy ra: Nợ quá hạn tăng lên hoặc số thu ngân sách giảm đi, trường hợp cả hai cùng giảm thì tốc độ giảm của nợ quá hạn chậm so với tốc độ giảm của thu ngân sách. Qua đó, cơ quan quản lý thuế sẽ có những biện pháp kịp thời để chấn chỉnh công tác quản lý thuế, tránh buông lỏng quản lý để đảm bảo thu đủ tiền thuế vào NSNN.
Chỉ tiêu 2 - Tỷ lệ nợ thuế quá hạn không có khả năng thu trên tổng nợ quá hạn
Trong nhóm các khoản nợ quá hạn, người ta lại phân ra các loại nợ khác nhau như nợ quá hạn có khả năng thu, nợ quá hạn không có khả năng thu… Việc theo dõi tỷ lệ các trường hợp nợ thuế quá hạn không có khả năng thu không vượt quá một tỷ lệ nhất định trên tổng số nợ quá hạn tăng lên hay giảm đi cũng rất quan trọng đối với cơ quan thuế, tỷ lệ này được tính trên số lượng các khoản nợ không có khả năng thu, cách tính này sẽ chính xác hơn nếu tính theo giá trị bằng tiền của các khoản nợ. Thông thường tỉ lệ nợ này năm sau thấp hơn năm trước thì hiệu quả của công tác thu nợ được nâng cao hơn, nếu tỉ lệ này năm sau cao hơn thì công tác quản lý đôn đốc nợ cần được tăng cường và có các biện pháp cưỡng chế phù hợp. Do đó, tỷ lệ các trường hợp nợ thuế quá hạn không có khả năng thu không vượt quá một tỷ lệ nhất
định là một tiêu chí cần thiết để đánh giá hiệu quả công tác thu nợ nói riêng và quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế nói chung.
Chỉ tiêu 3 - Tuổi nợ bình quân của các khoản nợ thuế quá hạn
Tuổi nợ bình quân của các khoản nợ thuế quá hạn đã được nộp, cho biết khoảng thời gian trung bình của một khoản nợ từ khi phát sinh đến khi được nộp vào ngân sách nhà nước. Công thức tính chỉ tiêu này như sau:
1.2.5.2. Các chỉ tiêu định tính
Các chỉ tiêu định tính thường là hệ quả của công tác quản lý nợ thuế mà không thể hoặc khó tính toán được. Đó thường là những hiệu quả có tính xã hội, chính trị như:
- Sự chuyển biến về ý thức tuân thủ pháp luật: Tiêu chí này có thể đo lường thông qua so sánh tỷ lệ tuân thủ pháp luật thuế của đối tượng bị áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế.
- Tác dụng ngăn ngừa các hành vi vi phạm về pháp luật thuế, tạo sự công bằng giữa các đối tượng nộp thuế, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh: Có thể đánh giá tác dụng này thông qua xem xét tỉ lệ đối tượng bị cưỡng chế nợ trên số đối tượng nợ thuế hàng năm.
Tóm lại, thuế với vai trò là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế, là cơ sở đảm bảo dân chủ, công bằng xã hội, thúc đẩy cạnh tranh phát triển. Vì vậy, việc xây dựng hệ thống chính sách thuế và hệ thống tổ chức bộ máy quản lý thuế có ý nghĩa quan trọng trong sự phát triển nền kinh tế - xã hội của m i quốc gia. Để làm được điều này, ngoài việc ban hành hệ thống chính sách thuế hợp lý đúng đắn thì cần phải quan tâm
Tuổi nợ bình quân
(Tính theo ngày)
Tổng số ngày thực tế phát sinh của tất cả các khoản nợ quá hạn
Tổng số khoảng nợ quá hạn
tới việc xây dựng hệ thống tổ chức công tác quản lý thu thuế hợp lý từ việc xây dựng các mục tiêu kế hoạch trong một giai đoạn nhất định đến việc tổ chức thực hiện các mục tiêu đó như thế nào và sau cùng là công tác quản lý nợ thuế.
1.3. Kinh nghiệm quản lý nợ thuế của một số địa phƣơng và bài học kinh nghiệm rút ra cho Chi cục Thuế huyện A Lƣới