Hoạt động kiểm tra sau thông quan giai đoạn 2009 – 2014

3.3.1 .Kim ngạch xuất nhập khẩu giai đoạn 2009 – 2014

3.3.2. Hoạt động kiểm tra sau thông quan giai đoạn 2009 – 2014

Trước năm 2006, khi Việt Nam chưa áp dụng các phương tiện kỹ thuật hiện đại, tiếp cận các chuẩn mực và khuyến nghị của Tổ chức Hải quan thế giới để cho ra đời chương trình quản lý rủi ro trong lĩnh vực hải quan, hàng hóa phải kiểm tra thực tế chiếm 50-70%. Do đó, cửa khẩu ln trong tình trạng ách tắc, doanh nghiệp phát sinh nhiều chi phí lưu kho bãi, chi phí bảo quản hàng hóa,...“Tiền kiểm“ là giải pháp duy nhất kiểm sốt tình hình tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp. Từ năm 2006 đến năm 2014, hệ thống quản lý rủi ro được triển khai và dần hồn thiện các tiêu chí quản lý rủi ro trên cơ sở đảm bảo sự cân bằng giữa “tạo thuận lợi và kiểm sốt”.

Bảng 3.1: Tình hình phân luồng tờ khai hải quan giai đoạn 2009 – 2014

Đơn vị tính:%

Năm Luồng xanh Luồng vàng Luồng đỏ

2009 63.64 19.4 16.89 2010 38.6 45.56 15.78 2011 59.62 27.76 12.62 2012 63.25 25.29 11.46 2013 62.92 26.73 10.35 2014 68.51 21.53 9.96

Nguồn: Cục Công nghệ thông tin và Thống kê hải quan

Tác động của quản lý rủi ro đã giảm số lượng tờ khai phải kiểm tra thực tế từ 17% xuống dưới 10% từ năm 2009 đến năm 2014, đã rút ngắn thời gian

thông quan đáng kể. Tuy nhiên, để doanh nghiệp khơng thể lợi dụng chính sách trên nhằm mục đích bn lậu, gian lận thương mại, kiểm tra sau thông quan sẽ phải tăng cường, chuyên sâu vào từng chuyên đề kiểm tra định kỳ, đột xuất. Áp lực của “hậu kiểm” ngày càng tăng khi thời gian giải phóng hàng ngày càng giảm.

Số cuộc kiểm tra sau thông quan từ năm 2009 – 2014 tăng mạnh, năm sau cao hơn năm trước và trong vòng 5 năm số cuộc tăng từ 783 lên 3.697 cuộc. Có thể nhận thấy, công tác kiểm tra sau thông quan sau khi áp dụng quản lý rủi ro trong phân luồng tờ khai đã được đặc biệt chú trọng. Sau năm 2011 phát động triển khai sâu rộng các chuyên đề kiểm tra sau thông quan, ba năm liên tiếp 2012, 2013, 2014, số cuộc kiểm tra sau thông quan được báo cáo kết quả về Tổng cục Hải quan tăng đồng nghĩa với số lượng doanh nghiệp được đánh giá sự tuân thủ tăng đáng kể.

Bảng 3.2: Số cuộc kiểm tra sau thông quan giai đoạn 2009 - 2014

Năm

Số cuộc KTSTQ Đánh giá tuân thủ Tại trụ sở DN Tại trụ sở CQ HQ Tổng số cuộc KTSTQ Tốt Chƣa tốt TB 2009 37 746 783 185 234 144 2010 35 869 904 284 182 234 2011 151 1,914 2,065 465 480 210 2012 355 2,317 2,672 1,254 855 457 2013 372 1,955 2,327 671 657 447 2014 787 2,910 3,697 1,846 824 542 Tổng 1,737 10,711 12,448 4,705 3,232 2,034

Tuy nhiên, so với thực tế kim ngạch xuất nhập khẩu ngày càng tăng giai đoạn 2009 – 2014 như đã phân tích, số cuộc kiểm tra sau thông quan như thống kê chưa thực sự đáp ứng nhu cầu quản lý Nhà nước về hải quan, kiểm tra xác định doanh nghiệp tuân thủ pháp luật hải quan, đảm bảo thu đúng, thu đủ thuế vào ngân sách Nhà nước đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu.

Cùng với sự hoàn thiện của hệ thống quản lý rủi ro, số thuế truy thu năm 2009 đến năm 2014 tăng mạnh qua các năm. Số thuế truy thu sau mỗi cuộc kiểm tra sau thơng quan đóng góp khơng nhỏ vào nguồn thu ngân sách Nhà nước.

Đơn vị tính: Tỷ đồng

Hình 3.2: Số thuế truy thu từ kiểm tra sau thông quan giai đoạn 2009 -2014

Nguồn: Cục Công nghệ thông tin và Thống kê hải quan

Từ năm 2011 – năm kiểm tra sau thông quan của ngành, Tổng cục Hải quan đã áp dụng giao chỉ tiêu thu ngân sách cho các Cục Hải quan địa phương và Cục Kiểm tra sau thông quan. Chỉ tiêu ln được hồn thành và vượt, điển

0 500 1,000 1,500 2,000 2,500 2009 2010 2011 2012 2013 2014

hình tính đến ngày 31/12/2014, tồn lực lượng kiểm tra sau thông quan đã ra quyết định truy thu 1.939 tỷ đồng (bằng 118% so với cùng kỳ năm 2013), đã thực thu vào ngân sách Nhà nước 1.717 tỷ đồng (bằng 122% so với cùng kỳ năm 2013). Trong tương lai, với lực lượng kiểm tra sau thông quan đang ngày một tăng về số lượng và trình độ chun mơn nghiệp vụ, số thuế truy thu đảm bảo thu đúng, thu đủ, đem lại sự cạnh tranh công bằng cho các doanh nghiệp xuất nhập khẩu trên cả nước.

3.4. Mô ̣t số trƣờng hợp kiểm tra sau thông quan điển hình

3.4.1. Về mã sớ hàng hóa

Phân loại hàng hóa để xác định mã số hàng hóa làm cơ sở tính thuế và thực hiện chính sách quản lý hàng hóa. Khi phân loại hàng hóa phải căn cứ hồ sơ hải quan, tài liệu kỹ thuật và các thơng tin khác có liên quan đến hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu để xác định tên gọi, mã số hàng hóa theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam. Một số hàng hóa có tính chất “nhạy cảm” trong khâu áp mã , nhiều doanh nghiê ̣p lợi du ̣ng để áp mã thuế suất thấp như: mặt hàng màn hình nhập khẩu, linh kiện ô tô, xe máy, linh kiện điện tử để lắp ráp, thực phẩm chức năng,…

Nhóm phụ tùng ơ tơ:

Trong lĩnh vực nh ập khẩu linh kiện, phụ tùng ô tô, xe máy, linh kiện điện tử, trên cả nước có khoảng 500 doanh nghiệp lớn chuyên nhập khẩu linh kiện. Phần lớn các doanh nghiệp thường xuyên nhập khẩu với kim ngạch trị giá lớn, như Công ty Honda Việt Nam, Công ty Yamaha Việt Nam, Công ty ô tô Trường Hải, Công ty LG Việt Nam, Cơng ty TNHH Media Việt Nam,...

Qua phân tích, đánh giá và kết quả của một số cuộc kiểm tra sau thơng quan, cho thấy: Loại hình nhập kinh doanh các mặt hàng này có độ rủi ro cao do các nguyên nhân sau đây:

- Có sự chênh lệch lớn thuế suất nhập khẩu giữa các dòng hàng;

- Thường xuyên có sự thay đổi thuế suất theo từng năm của các Biểu thuế;

- Định danh tên hàng hóa tại nhiều nhóm hàng, dịng hàng dễ gây hiểu nhầm cho doanh nghiệp và cơ quan hải quan;

- Số lượng linh kiê ̣n, phụ tùng nhập khẩu rất lớn;

- Đây là những mặt hàng mang tính kỹ thuâ ̣t cao nhưng doanh nghi ệp thường khai báo chung chung nên rất dễ nhầm lẫn khi phân loa ̣i hàng hóa trong quá trình thông quan.

Công ty M là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi. Trong q trình rà sốt nhận thấy trên cơ sở dữ liệu doanh nghiệp khai báo tên hàng rất đa dạng, có những tờ phụ lục lên đến hàng trăm mặt hàng.Tổng số tờ khai cần kiểm tra lên đến gần 800 tờ khai năm 2010 với hàng chục ngàn (10.000) dòng hàng.

Đối với mặt hàng phụ tùng ô tô phải ưu tiên định danh theo Thông tư số 19/2006/TT-BTC ngày 15/3/2006 của Bộ Tài chính hướng dẫn phân loại mặt hàng phụ tùng ơ tơ. Nhóm cơng tác đã rà sốt trong 295 tờ khai có khai báo 04 mặt hàng ổ khóa điện tử khai vào phụ tùng loại khác, bản lề khai vào sản phẩm cửa xe, cụm đồng hồ khai vào đồng hồ, ly hợp thủy lực hộp số khai vào hộp số, ấn định số thuế hơn 2 tỷ đồng. Sau khi cơ quan hải quan ấn định thuế doanh nghiệp đã thừa nhận việc khai thiếu thuế và thực hiện nghĩa vụ nộp bổ sung thuế.

Nhóm cơng tác tiếp tục thực hiện giai đọan chuyển sang rà soát mặt hàng phụ tùng ô tô dùng cho xe 05 chỗ ngồi mà trong biểu thuế không định danh cụ thể, mà chỉ liệt kê vào phân nhóm “loại khác của loại khác”.

Doanh nghiệp khai báo phân loại vào mã số hàng hóa 8708999300 (Loại khác: dùng cho xe thuộc nhóm 8703), thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi

5%. Tuy nhiên, các mặt hàng thực nhập của doanh nghiệp sau khi xem catalogue và các chứng từ khác là phụ tùng xe ô tô dùng cho xe 05 chỗ phải được phân loại vào mã số 8708999390 – thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi 15%. Nhóm cơng tác đã ban hành Bản kết luật kiểm tra sau thông quan, Quyết định ấn định thuế truy thu tổng số tiền hơn 9 tỷ đồng từ việc điều chỉnh mã số hàng hóa.

Như vậy, phần lớn là các doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp đầu tư nước ngoài chấp hành chế độ quy định, sổ sách kế toán tương đối tốt, việc quản lý, lưu trữ hồ sơ tài liệu rất khoa học (kể cả các dữ liệu dưới dạng file điện tử). Điều này, sẽ tạo điều kiện cho việc cung cấp hồ sơ, tài liệu nhanh chóng, chính xác. Tuy nhiên số lượng tờ khai của doanh nghiệp nhập khẩu thường rất lớn (khoảng 1000 tờ khai/1năm), số lượng dòng hàng trong mỗi tờ khai rất nhiều nên phải xử lý một số lượng số liệu điện tử rất lớn. Trên thực tế, hiện tại cịn có nhiều mã hàng chưa được sự hướng dẫn áp mã, gây ra nhiều cách hiểu khác nhau hoặc các mặt hàng mang tính kỹ thuật cao nên khó xác định bản chất hàng hóa để phân loại. Do đó, kiểm tra sau thơng quan cần tổ chức các buổi tập huấn nâng cao kỹ năng phân loại các mặt hàng nhạy cảm, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp nộp hồ sơ kiểm tra mã số hàng hóa trước khi làm thủ tục hải quan.

Nhóm mặt hàng sơn:

Cơng ty TNHH X Việt Nam là doanh nghiệp 100% vốn đầu tư của nước ngoài; Ngành, nghề kinh doanh: Sản xuất và kinh doanh trực tiếp những sản phẩm bảo vệ thực vật: Sản xuất những sản phẩm phục vụ nơng nghiệp (các sản phẩm hóa học bảo vệ mùa màng hay CPC)… Thực hiện quyền phân phối bán buôn, bán lẻ (không gắn với thành lập cơ sở bán lẻ tại trụ sở chính). Theo dữ liệu xuất nhập khẩu và kiểm tra hồ sơ hàng nhập khẩu từ năm 2007 đến nay thì mặt hàng nhập khẩu của doanh nghiệp qua cửa khẩu cảng Hải

Phòng chủ yếu là nguyên liệu sản xuất sơn gồm: Chất kết dính, dầu bóng, chất tẩy rửa, chất kính hoạt nhanh khơ, thuốc mầu các loại...

- Các chất kết dính Ab150, Ab160 được khai báo theo nhóm 3208, mã số 3208.20.90.30, có thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi 15 ÷ 20% (tuỳ từng thời điểm); Nhóm 2707, mã số 2707.99.90.00 có thuế suất nhập khẩu ưu đãi 0 ÷ 1% (tuỳ từng thời điểm);

- Thuốc mầu AM các loại được phân loại theo nhóm 3208, mã số 3208.20.90.30 có thuế suất nhập khẩu uư đãi 15 ÷ 20% (tuỳ từng thời điểm), nhóm 3212 mã số 3212.90.19.00 có thuế suất nhập khẩu ưu đãi 3%, 3208.20.90.90 thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi 26%;

Giải trình việc phân loại khơng thống nhất nêu trên, doanh nghiệp cho biết do tham khảo các tài liệu khác nhau như: Kết quả giám định của Trung tâm đo lường chất lượng 3(Quastest 3), mã số của Hải quan vùng...

Qua kiểm tra hồ sơ và các tài liệu Công ty cung cấp gồm kết quả giám định, mã số hải quan vùng, quy trình sản xuất sơn và căn cứ kết quả giám định của Trung tâm phân tích phân loại thấy rằng:Căn cứ kết quả phân tích phân loại số 693/PTPL-NV ngày 30/09/2010 và công văn số 1251/PTPL-NV ngày 21/12/2010 của Trung tâm Phân tích phân loại hàng hố xuất nhập khẩu thì mặt hàng chất kết dính Ab160 được xác định là nhựa Alkyt có hàm lượng dung môi hữu cơ trên 50% thuộc nhóm 3208, mã số 3208.10.90.90 có thuế suất nhập khẩu ưu đãi 22 ÷ 28%. Căn cứ các tài liệu do Công ty cung cấp (MSDS, mã HS vùng) thấy rằng kết quả phân tích phân loại nêu trên là phù hợp. Công ty cũng cho biết mặt hàng chất kết dính Ab150 cũng có tính chất tương tự như Ab160 và đồng ý với kết quả phân tích phân loại và chấp hành việc nộp thuế bổ sung 02 mặt hàng nêu trên theo quy định.

Mặt hàng keo dính (Ab150 và Ab160): Sau khi đối chiếu Biểu thuế hiện hành, đại diện doanh nghiệp thống nhất với cơ quan Hải quan về kết quả

phân tích áp mã theo nhóm 3208, mã chi tiết 3208.10.90.90 có thuế suất nhập khẩu 22 - 28% (tuỳ thời kỳ). Chi cục Kiểm tra sau thông quan đã ấn định thuế đối với số tiền gần 2 tỷ đồng, doanh nghiệp đã thực hiện quyết định trong thời hạn.

Như vậy, những mặt hàng khi doanh nghiệp khai báo là nguyên liệu sản xuất cần lưu ý các chức năng hoạt động, nhà xưởng sản xuất, quy cách đóng gói, quy trình sản xuất của hàng hóa. Lực lượng kiểm tra sau thơng quan ln phải bám sát các chỉ đạo của Tổng cục Hải quan, các ban ngành để được sự ủng hộ trong quá trình làm việc với doanh nghiệp.

3.4.2. Về trị giá hải quan

Kiểm tra sau thông quan về trị giá nhằm thẩm định tính trung thực, độ chính xác về trị giá tính thuế của người khai hải quan; ngăn chặn, phát hiện gian lận về thuế thông qua trị giá; chống thất thu thuế; tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp. Trong giao dịch thương mại quốc tế, phí bản quyền, phí giấy phép cũng là một trong các điều kiện của giao dịch mua bán nhưng thường không được thể hiện trong hợp đồng mua bán hàng hóa, mà chỉ được thể hiện trong các hợp đồng, thỏa thuận riêng. Trên hồ sơ hải quan khi đăng ký với cơ quan hải quan, các doanh nghiệp cũng không khai báo về khoản phí bản quyền do phụ thuộc vào doanh thu bán hàng sau nhập nhẩu.

Công ty S Việt Nam và S EU có ký 02 thỏa thuận Lixăng. Theo đó, thỏa thuận cấp phép thương hiệu: S EU cấp cho S Việt Nam một quyền giấy phép, đặc quyền độc nhất và không được chuyển nhượng để được phép sử dụng các thương hiệu S tại Việt Nam; thỏa thuận cấp phép công nghệ: S EU cấp cho S Việt Nam các quyền và lixăng độc quyền không được chuyển nhượng liên quan đến hoạt động chế tạo và sản xuất các phương tiện được cấp

phép và hoạt động phân phối, bán, chào hàng, cung cấp dịch vụ đối với các thông tin, phương tiện được li xăng.

Thực hiện 2 thỏa thuận trên, sau khi nhập khẩu linh kiện, phụ tùng về lắp ráp thành xe nguyên chiếc mang thương hiệu S, S Việt Nam phải trả cho S EU khoản tiền là 3,9% của giá bán tịnh (doanh thu thuần), trong đó trả cho quyền cấp phép thương hiệu là 0,9% và trả cho quyền cấp phép công nghệ của hoạt động sản xuất, chế tạo là 3%. Về hồ sơ Hải quan: Hợp đồng mua bán và Hóa đơn thương mại đều khơng thể hiện khoản phí bản quyền. S Việt Nam khơng kê khai khi làm thủ tục và tính thuế hải quan.

Căn cứ nguồn tin đã thu thập và kết quả kiểm tra thì khoản phí bản quyền là khoản phải cộng vào trị giá tính thuế theo quy định tại Thơng tư số 205/2010/TTC-BTC ngày 15/12/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn thủ tục khai báo, kiểm tra đối với trường hợp phí bản quyền khơng xác định được tại thời điểm đăng ký tờ khai do phụ thuộc doanh thu bán hàng sau nhập khẩu; Kết quả kiểm tra sổ sách, hoá đơn chứng từ kế toán, hợp đồng Li xăng khẳng định S Việt Nam đã thanh tốn khoản phí bản quyền cho S EU sau đó S Việt Nam mới nhập khẩu một phần linh kiện, phụ tùng, kết hợp một phần linh kiện nội địa hoá để sản xuất, lắp ráp thành thành phẩm xe máy nguyên chiếc mang thương hiệu S; S Việt Nam được độc quyền nhập khẩu, phân phối các mặt hàng xe máy này tại khu vực Châu Á Thái Bình Dương.

Kết quả kiểm tra sau thơng quan đã bóc tách được trị giá của linh kiện, phụ tùng nhập khẩu, linh kiện nội địa hố và các chi phí phát sinh khác. Có số liệu khách quan để phân bổ phí bản quyền chỉ liên quan đến linh kiện, phụ tùng nhập khẩu. Doanh nghiệp thực hiện khai bổ sung số tiền thuế phải nộp theo quy định.

Như vậy, phí bản quyền là một trong những kẽ hở để doanh nghiệp lách luật không khai hoặc khai không đúng khi làm thủ tục hải quan. Bằng nhạy

cảm nghề nghiệp và trình độ chun mơn nhất định, đồn kiểm tra sau thơng quan cần phải bóc tách được chi phí đó để thu đúng, thu đủ thuế cho ngân