Thuế GTGT là sắc thuế tạo ra nguồn thu lớn cho NSNN. Bởi vậy, trong quy trình quản lý thu thuế thì quản lý thu nộp thuế GTGT là một khâu quan trọng. Các công ty TNHH sẽ thực hiện nộp thuế vào NSNN tại Kho bạc Nhà nước, hoặc thông qua ngân hàng. Trong năm qua chi cục đã thực hiện quy trình quản lý thu nộp thuế giữa cơ quan thuế, kho bạc nhà nước, hải quan và tài chính.
Kết quả thu nộp thuế GTGT của công ty TNHH giai đoạn năm 2012 - 2014 như sau:
Bảng 2.7:Kết quả thu nộp thuế GTGT của công ty TNHH trong giai đoạn 2012-2014
Đơn vị tính: Triệu đồng
Chỉ Tiêu Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Tổng số thuế thu của chi cục 313843,7 456851,9 539464,8
Thuế thu từ công ty TNHH 28061,5 25062,3 35264,7 Thuế GTGT thu từ công ty
TNHH 23435,8 20771,0 27283,3
Nguồn: Báo cáo số thu Ngân sách Chi cục thuế Tp.Vĩnh Yên giai đoạn 2012-2014.
Qua bảng số liệu trên ta thấy: Tổng số thuế thu của chi cục có xu hướng tăng dần qua từng năm và có xu hướng tăng trong tương lai. Năm 2012 tổng số thuế thu của chi cục đạt 313843,7 triệu đồng trong đó thu từ loại hình công
ty TNHH là 28061,5 triệu đồng và thu từ thuế GTGT của công ty TNHH là 23435,8 triệu đồng. Năm 2013 số thuế thu của chi cục đạt 456851,9 triệu đồng trong đó số thuế thu từ công ty TNHH là 25062,3 triệu đồng và thu từ thuế GTGT của công ty TNHH là 20771,0 triệu đồng. Năm 2014 tổng số thuế thu của chi cục đạt 539464,8 triệu đồng trong đó thu từ loại hình công ty TNHH là 35264,7 triệu đồng và thu từ thuế GTGT của công ty TNHH là 27283,3 triệu đồng. Nhìn chung ta thấy số thuế thu của chi cục tăng tương đối đều qua 3 năm nhưng số thuế thu từ công ty TNHH và số thu thuế GTGT của công ty TNHH năm 2013 sụt giảm so với 2 năm còn lại. Nguyên nhân là do nền kinh tế nước ta chịu ảnh hưởng tiêu cực trong bối cảnh ảnh hưởng của suy thoái kinh tế và sự khó khăn của nhiều tập đoàn kinh tế trong nước đặc biệt nhiều tập đoàn kinh tế giải thể điển hình là tập đoàn công nghiệp tàu thủy Vinashin, bên cạnh đó nhiều khó khăn bất cập đối với công ty TNHH như sức mua yếu, hàng tồn kho ở mức cao, tỷ lệ nợ xấu tương đối cao…nên nhiều công ty TNHH kinh doanh không được tốt nên số thu thuế từ công ty TNHH có sự sụt giảm đáng kể so với 2012 và 2014. Tuy nhiên, tình hình đang dần được cải thiện hơn, bằng chứng là năm 2014 tổng số thuế thu từ công ty TNHH và số thuế thu từ thuế GTGT của chi cục đã tăng ổn định trở lại. Sự tăng trưởng trở lại này một phần là do nền kinh tế thế giới đang có xu hướng tốt lên, một phần là do nhà nước đã đưa ra các gói kích cầu nền kinh tế và đã phần nào thấy được chiều hướng tích cực. Mặt khác các chính sách của nhà nước hiện nay đều tạo điều kiện thuận lợi cho các công ty TNHH khôi phục lại. Điều này cho thấy số thu thuế từ công ty TNHH năm 2014 có xu hướng ổn định và có xu hướng tăng trở lại.
Dựa vào số liệu trên ta thấy công tác quản lý thu thuế tại chi cục trong 3 năm qua đạt được nhiều thành quả tích cực, tổng số thuế thu của Chi cục qua 3 năm tăng ổn định và có xu hướng tăng trong tương lai. Tuy vào năm
2013 số thuế thu từ công ty TNHH và số thuế GTGT thu từ công ty TNHH có sự sụt giảm tương đối nhưng thể thấy công tác quản lý thu thuế đang đạt được những thành tựu nhất định và nhờ vào nỗ lực quản lý của Chi cục mà số thu của Chi cục từ công ty TNHH mà đặc biệt là thuế GTGT đã tăng lên rõ rệt điều đó được thể hiện ở số thu của năm 2014.
Để đạt được những kết quả trên các Lãnh đạo Chi cục đã chỉ đạo các cán bộ thuế phải tiến hành rà soát, đánh giá lại tờ khai, phát hiện ra những công ty TNHH kê khai chưa sát, kiểm tra sổ sách kế toán của những công ty nghi vấn và tiến hành truy thu đủ số thuế phải nộp. Về cơ bản, các công ty TNHH trên địa bàn đã có ý thức trong việc tự giác nộp thuế GTGT, nộp đúng thời hạn và đủ số thuế đã kê khai chiếm tỷ trọng cao trong tổng số công ty TNHH trên địa bàn Tp.Vĩnh Yên.
Bên cạnh đó vẫn còn một bộ phận không nhỏ công ty TNHH chưa chấp hành đầy đủ, không nộp đúng thời hạn và bị phạt nộp chậm, nợ tiền thuế. Ví dụ công ty TNHH Ida, MST: 2500210087 hoặc công ty TNHH một thành viên S-SOLUTION, MST: 2500545414,các công ty này xảy ra các hành vi nộp chậm, không nộp tờ khai đúng hạn và nợ tiền thuế. Tuy nhiên, tình hình nợ thuế của các công ty TNHH cũng là vấn đề quan trọng mà cán bộ thuế cần tập trung quản lý. Vì nó ảnh hưởng đến số thu NSNN, đồng thời ảnh hưởng đến các chỉ tiêu phấn đấu của chi cục, hơn hết là ảnh hưởng đến ý thức chấp hành, tinh thần tự giác của các công ty TNHH mà Chi cục quản lý.
Công tác quản lý nợ thuế
Công tác quản lý nợ thuế được Chi cục thuế hết sức quan tâm. Căn cứ chỉ tiêu thu nợ được Cục thuế giao, Chi cục đã xây dựng kế hoạch, giao chỉ tiêu thu nợ thuế cho từng đội thuế, cán bộ thuế, chỉ đạo các đội thuế tăng cường áp dụng các biện pháp thu nợ và cưỡng chế nợ thuế. Thực hiện đối
chiếu nợ thuế theo thời điểm, phân loại nợ và phân tích nguyên nhân nợ để có biện pháp phù hợp như: Xử phạt nộp chậm đối với đối tượng nợ thông thường, gửi công văn đề nghị ngân hàng phối hợp cung cấp số dư tiền trong tài khoản của các đơn vị tại Ngân hàng, ra lệnh yêu cầu Ngân hàng trích tài khoản tiền gửi của công ty TNHH nộp vào NSNN. Chủ động tham mưu cho UBND Thành phố thành lập Ban chỉ đạo và đoàn liên ngành đôn đốc, thu hồi, xử lý thuế nợ đọng.
Bảng 2.8.Kết quả thu nợ thuế GTGT đối với công ty TNHH
Đơn vị tính: Triệu đồng
Chỉ Tiêu
Tổng số thuế nợ
đọng đã thu hồi Trong đó
Số lượt đối tượng Số tiền (Trđ) Thu nợ các năm trước Thu nợ phát sinh năm báo cáo Số lượt đối tượng Số tiền (Trđ) Số lượt đối tượng Số tiền (Trđ) Năm 2012 103 8376,5 48 3958,2 55 4418,3 Năm 2013 98 7513,3 41 3304.5 57 4208,8 Năm 2014 119 10462,8 54 4564,2 65 5898,6
Nguồn: Đội quản lý nợ của chi cục thuế Tp.Vĩnh Yên.
Qua bảng 2.8 số nợ đọng đã thu hồi năm 2012 đạt 8376,5 triệu đồng thu nợ của 103 công ty. Số nợ đọng thu năm 2013 thu được 7513,3 triệu đồng
thu của 98 công ty, số nợ đọng thu năm 2013 giảm 863,2 triệu đồng so với năm 2012. Nguyên nhân của sự giảm này do ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng kinh tế thế giới và đặc biệt là sự khó khăn của nhiều tập đoàn kinh tế lớn trong nước. Năm 2014, số nợ đọng đã thu hồi đạt 10462,8 triệu đồng thu của 119 công ty, tăng 2939,5 triệu đồng so với năm 2013. Sự tăng này một phần là do nền kinh tế trong nước và thế giới có nhiều chuyển biến tích cực và một phần là do nhờ công tác chỉ đạo, đôn đốc, quản lý nợ tích cực của cán bộ thuế đã giúp thu hồi nợ của các công ty TNHH được tốt hơn, đảm bảo số thu cho NSNN.
Chi cục cũng đã tiến hành đánh giá nợ theo tiêu chí phân loại nợ hợp lý, từ đó có giải pháp quản lý thu nợ hợp lý.Bên canh đó, chi cục đã tăng cường công tác thu nợ, thường xuyên đôn đốc thu hồi nợ thuế, đưa ra các biện pháp xử lý các trường hợp nợ quá hạn lâu, chây ỳ nộp thuế như: Phối hợp với ngân hàng, KBNN để thu nợ thuế... Đồng thời, các công ty TNHH được phân kỳ nộp dần số thuế nợ đọng vào NSNN, tạo điều kiện cho các công ty này duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế với NSNN.
Tuy nhiên, bên cạnh một số công ty TNHH có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, một số công ty nợ đọng thuế do thực sự có khó khăn về tài chính thì còn một bộ phận công ty chưa chấp hành tốt các luật thuế, đặc biệt là số thuế nợ đọng của các công ty này còn khá cao. Tình trạng nợ thuế của NNT, đặc biệt là các công ty TNHH còn khá phổ biến, một số công ty còn cố tình chây ỳ, dây dưa nộp thuế làm ảnh hưởng đến công tác thu nộp NSNN. Ví dụ như công ty TNHH Quốc Khánh, MST: 2500212775, năm 2014 công ty có hành vi nợ tiền thuế 65,3 triệu đồng, năm 2015 công ty vẫn chưa nộp đủ số thuế còn nợ và số tiền phạt nộp chậm. Mặc dù, cơ quan quản lý thuế đã cố gắng đôn đốc thu đúng, thu đủ, song số nợ thuế GTGT do chây ỳ của các
công ty TNHH tại Chi cục thuế Tp.Vĩnh Yên luỹ kế đến 31/12/2014 khá cao là 23206,7 triệu đồng.
Bảng 2.9:Số nợ thuế GTGT của công ty TNHH
Năm Lũy kế nợ đọng thuế GTGT đến
31/12/Năm báo cáo (Triệu đồng)
Năm 2012 19118,5
Năm 2013 26875,1
Năm 2014 23206,7
Nguồn: Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ chi cục thuế Tp.Vĩnh Yên.
Số liệu bảng 2.9 cho thấy, tình trạng nợ thuế GTGT của các công ty TNHH ngày càng tăng. Cụ thể: Năm 2012 số nợ thuế GTGT là 19118,5 triệu đồng. Năm 2013 số nợ thuế GTGT là 26875,1 triệu tăng 7756,6 triệu đồng, nguyên nhân của sự tăng lên là do ảnh hưởng của nền kinh tế phục hồi chậm, làm cho hoạt động kinh doanh của nhiều công ty TNHH gặp nhiều khó khăn, nhiều công ty xin gia hạn thuế làm số nợ đọng thuế GTGT của Chi cục tương đối nhiều. Bên cạnh đó, Chi cục thuế Tp.Vĩnh Yên chưa kiên quyết áp dụng đầy đủ, quyết liệt các chế tài trong công tác xử lý các khoản nợ đọng thuế, mới dừng lại ở mức độ nhắc nhở hay phạt nộp chậm. Một nguyên nhân nữa của tình trạng này là do cơ quan thuế chưa thực sự chủ động làm đầy đủ thủ tục xoá nợ thuế của các DN đã giải thể, bỏ trốn, mất tích nên dẫn đến số nợ thuế ảo vẫn còn tương đối. Năm 2014 số nợ thuế GTGT đạt 23206,7 triệu đồng giảm 3668,4 triệu đồng. Điều này cho thấy công tác quản lý nợ của Chi cục đạt được những hiệu quả nhất định và cho thấy sự nỗ lực của cán bộ thuế tại Chi cục trong công tác đôn đốc thu hồi nợ thuế GTGT.
2.2.5.Công tác kiểm tra thuế
Thực hiện quy trình kiểm tra thuế do Tổng cục thuế ban hành, trong những năm qua, Chi cục đã đẩy mạnh công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế và công tác kiểm tra chống thất thu NSNN.
- Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế
- Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế dựa trên cơ sở phân tích thông tin, dữ liệu liên quan đến người nộp thuế để đánh giá rủi ro đồng thời phối hợp với các cơ quan chức năng và các xã, thị trấn trong công tác chống thất thu Ngân sách.
- Thu thập, khai thác thông tin để kiểm tra hồ sơ khai thuế: Theo quy định, bộ phận kiểm tra thuế và cán bộ kiểm tra thuế sử dụng dữ liệu kê khai thuế của người nộp thuế trong hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành và những dữ liệu thông tin của người nộp thuế chưa được nhập vào hệ thống dữ liệu của ngành để kiểm tra tất cả các hồ sơ khai thuế, phân tích, đánh giá lựa chọn các công ty TNHH có rủi ro về việc kê khai thuế.
- Lựa chọn cơ sở kinh doanh để lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế: Theo quy trình của quyết định 528/QĐ-TCT, hàng năm các cán bộ kiểm tra thuộc Chi cục thuế phải kiểm tra sơ bộ tất cả các loại hồ sơ khai thuế, phân tích, đánh giá, lựa chọn các NNT có dấu hiệu rủi ro về thuế để lập danh sách các DN phải kiểm tra theo tiêu chí của quy trình đề ra.
- Cán bộ kiểm tra thuế có trách nhiệm kiểm tra tất cả các loại hồ sơ khai thuế bao gồm: Hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh, các loại hồ sơ khai thuế theo tháng, các loại hồ sơ khai thuế theo quý, các loại hồ sơ khai thuế theo năm của người nộp thuế được giao.
- Xử lý sau khi nhận xét hồ sơ khai thuế: Theo quy định, đối với các hồ sơ khai thuế khai đầy đủ chỉ tiêu, đảm bảo tính hợp lý, chính xác của các thông tin, tài liệu, không có dấu hiệu vi phạm thì bản nhận xét hồ sơ khai thuế được lưu lại cùng với hồ sơ khai thuế. Đối với các hồ sơ khai thuế phát hiện thấy căn cứ để xác định số thuế khai là có nghi vấn thì cán bộ kiểm tra thuế phải báo cáo Thủ trưởng cơ quan thuế ra thông báo lần 1 và lần 2 yêu cầu người nộp thuế hoàn chỉnh hồ sơ theo quy định, nếu người nộp thuế không giải trình được mới ra Quyết định kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp.
Bảng 2.10:Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế.
Đơn vị tính: Triệu đồng Năm Lượt hồ sơ khai thuế đã nộp trong kỳ (số lượt)
Kết quả xử lý hồ sơ khai thuế
Tổng số tiền thuế (Triệu đồng) Tổng số (số lượt) Số hồ sơ chấp nhận (số lượt) Số hồ sơ điều chỉnh (số lượt) Điều chỉnh Tăng Giảm 2012 8205 8205 7956 249 59,6 0 2013 7964 796 7761 203 46,2 0 2014 7723 7723 7528 195 39.8 0
Nguồn: Đội kê khai-kế toán thuế, nghiệp vụ dự toán và tin học.
Qua số liệu Bảng 2.10 cho thấy việc kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế tương đối tốt, đã kiểm tra được 100% hồ sơ khai thuế, số hồ sơ phải điều chỉnh chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng số hồ sơ. Ta thấy số lượt hồ sơ khai thuế đã nộp và đã kiểm tra có xu hướng giảm do theo Thông tư
cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống phải kê khai theo quý đã thay đổi so với với Thông tư 156/2013/TT-BTC là các công ty có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống phải kê khai theo quý. Nhưng bên cạnh đó, số lượng công ty TNHH cũng có xu hướng tăng chính vì vậy số lượng hồ sơ khai thuế tuy có giảm nhưng tỷ lệ giảm tương đối thấp. Chính vì số lượng HSKT phải nộp và kiểm tra được có xu hướng giảm nên số lượng HSKT phải điều chỉnh và số tiền phải điều chỉnh có xu hướng giảm nhưng giảm này tương đối thấp. Điều này cho thấy công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế vẫn đạt hiệu quả tương đối. Bên cạnh đó vì cán bộ thuế chủ yếu mới kiểm tra sơ bộ hồ sơ khai thuế về các chỉ tiêu chủ yếu trên hồ sơ khai thuế, chưa phân tích tính hợp lý, tính lôgic của số liệu trên hồ sơ khai thuế. Đối với các đơn vị mới thành lập phát sinh doanh số lớn, cán bộ đã thực hiện đọc kỹ bảng kê hoá đơn đầu vào đầu ra, tiến hành xác minh hoá đơn, ra thông báo yêu cầu đơn vị giải trình để phát hiện ngăn chặn ngay việc các đơn vị thành lập để mua bán hoá đơn.
Hiện nay, số lượng công ty TNHH ngày càng tăng lên nhanh chóng nhưng số cán bộ làm công tác kiểm tra còn tương đối ít. Mỗi cán bộ kiểm tra phải theo dõi quản lý nhiều công ty TNHH nên không thể thực hiện kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế. Do đó, vẫn còn tình trạng công ty TNHH trốn thuế,