- Tổ chức bộ máy thu thuế GTGT chưa tương xứng với khối lượng công việc và vai trò của công tác quản lý thu thuế GTGT. Lực lượng cán bộ ở Chi cục thuế còn thiếu so với yêu cầu chung của Tổng Cục Thuế đạt ra.
- Cơ sở vật chất, hệ thống thiết bị chưa đủ hiện đại, đồng bộ như: Hệ thống máy tính, máy in, đường truyền internet…
- Cơ sở dữ liệu cũng như các thông tin về đối tượng nộp thuế tập hợp chưa đầy đủ và không đảm bảo tính chính xác, nhất là các công ty TNHH đa phần đều chưa thực hiện đầy đủ chế độ chứng từ, sổ sách kế toán, làm cho kết quả phân tích tình trạng thuế, báo cáo tài chính của doanh nghiệp không khách quan và không phát hiện đúng rủi ro... ảnh hưởng trực tiếp đến công tác xây dựng kế hoạch và thực hiện kế hoạch quản lý thuế GTGT.
- Sự trao đổi thông tin của ngành thuế với ngành khác như bảo hiểm, cơ quan đăng kí kinh doanh… chưa chặt chẽ nên không nắm bắt kịp thời, đầy đủ các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp khi cần thiết.
- Do ý thức của các công ty TNHH chưa tốt, hạn chế về trình độ quản lý, trình độ chuyên môn, thiếu hiểu biết về pháp luật thuế. Hơn nữa với nền kinh tế thị trường, các hoạt động mua bán, chi trả giữa các công ty với nhau, giữa công ty với người bán còn tình trạng không có hóa đơn chứng từ, bỏ ngoài sổ sách kế toán, cơ quan thuế rất khó phát hiện những hành vi này.
- Do chính sách thuế còn nhiều kẽ hở, các công ty TNHH ngày càng tinh vi đã cố tình lách luật mà không hề vi phạm luật. Bên cạnh đó quy định ba mức thuế suất như hiện nay cho những mặt hàng, ngành hàng càng gây ra những nhập nhằng không rõ ràng, gây nhiều cách hiểu khác nhau dẫn tới khác nhau trong việc áp dụng, là cơ hội cho hành vi trốn thuế thông qua thuế suất, càng làm cho công việc kiểm tra càng lớn, mất nhiều chi phí của cơ quan
thuế, hay thủ tục mua hóa đơn lần đầu đối với các công ty còn đơn giản, do đó việc ngăn chặn kịp thời các công ty TNHH có ý định mua, bán, lập hóa đơn khống hàng hóa gặp nhiều khó khăn.
- Do chính sách thuế chưa hoàn thiện, trong thời gian ngắn hay có những thay đổi điều chỉnh gây khó khăn cho cán bộ quản lý cũng như các công ty cập nhật chính sách mới, ảnh hưởng đến các kế hoạch dài hạn của cơ quan thuế cũng như của các doanh nghiệp.
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU
HẠN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN
3.1.Phương hướng, mục tiêu phát triển kinh tế-xã hội thuế tại Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên
3.1.1.Phương hướng, mục tiêu phát triển kinh tế-xã hội của Thành phố Vĩnh Yên trong thời gian tới
Năm 2014, Thành phố Vĩnh Yên đạt nhiều thành tựu về phát triển kinh tế xã hội mặc dù nền kinh tế vẫn còn chịu ảnh hưởng của khủng hoảng nền kinh tế toàn cầu. Chính vì vậy, để đảm bảo được tốc độ phát triền kinh tế xã hội trong năm qua và tiếp tục phát triển đẩy mạnh tốc độ phát triển kinh tế xã hội, Thành phố Vĩnh Yên đã đặt ra nhưng phương hướng mục tiêu phát triển
- Phát triển kinh tế xã hội theo hướng xanh, bền vững. Bên cạnh đó chuyển dịch mạnh cơ cấu nền kinh tế theo hướng công nghiệp, dịch vụ.
- Đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng đồng bộ, hiện đại. Điều chỉnh, xây dựng cơ chế chính sách phù hợp tạo điều kiện thuận lợi phát triển Thành phố.
- Đẩy mạnh thu hút đầu tư, huy động và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn đầu tư phát triển. Đồng thời đảm bảo tốc độ tăng trưởng và GDP bình quân đầu người tăng trưởng ổn định, bền vững…
3.1.2. Phương hướng, mục tiêu nhiệm vụ quản lý thuế GTGT đối với công ty TNHH tại chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên trong thời gian tới
Với phương hướng, mục tiêu phát triển của Thành phố Vĩnh Yên trong thời gian tới, Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên đã đề ra phương hướng mục tiêu nhiệm vụ quản lý thuế GTGT đối với công ty TNHH trong thời gian tới như sau:
- Thứ nhất: Tăng số thu thuế, cụ thể là thuế GTGT của các công ty
TNHH trong cơ cấu nguồn thu NSNN tại Chi cục. Đồng thời khai thác và phát huy có hiệu quả các nguồn thu tiềm ẩn, đảm bảo cho nguồn thu này tăng trưởng đều đặn, bền vững.
- Thứ hai: Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế và sự tuân thủ
pháp luật thuế của các công ty TNHH. Phấn đấu đưa tất cả các công ty TNHH có sản xuất kinh doanh trên địa bàn Thành phố vào diện quản lý trên máy tính, đồng thời đẩy mạnh việc áp dụng khoa học công nghệ hiện đại vào quản lý nhằm đảm bảo việc quản lý bao quát, không bỏ sót ĐTNT, nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý.
- Thứ ba: Hạn chế tối đa tình trạng nợ đọng thuế của các công ty
tác quản lý nhằm giảm thiểu tình trạng khai man, trốn thuế và các hành vi vi phạm pháp luật thuế. Đồng thời tiếp tục rà soát các khoản nợ đọng thuế GTGT của năm trước chuyển sang, thực hiện phân loại tuổi nợ và khả năng thu, để đưa ra kiến nghị xử lý nợ không có khả năng thu hồi.
- Thứ tư: Tiếp tục phát huy kết quả đạt được và tăng cường công tác
kiểm tra ĐTNT, kiểm tra nội bộ. Kiên quyết đẩy lùi và ngăn chặn tình trạng gian lận thuế, khai man, nộp chậm tờ khai và thuế.
- Thứ năm: Tăng cường hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp
thuế,giải đáp mọi thắc mắc, tạo điều kiện thông thoáng trong việc cung cấp tài liệu thông tin về chính sách chế độ cho người nộp thuế. Bên cạnh đó cũng cần đẩy mạnh việc động viên các doanh nghiệp chấp hành tốt nghĩa vụ thuế GTGT.
- Thứ sáu: Nâng cao tính pháp lý của các văn bản pháp quy, tạo sự
công bằng cho các ĐTNT. Nâng cao tính tự giác, tinh thần tự nguyện trong việc chấp hành quy định pháp luật thuế GTGT.
3.2.Một số giải pháp cụ thể để tăng cường quản lý thu thuế GTGT đối với công ty TNHH tại chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên
Từ phân tích và đánh giá tình hình thực trạng quản lý thuế GTGT đối với công ty TNHH tại chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên, ta thấy chi cục thuế đã có nhiều thành tích trong công tác thu. Tuy nhiên có nhiều vấn đề bất cập, vướng mắc đang tồn tại và diễn ra ở nhiều bộ phận, bên cạnh đó vẫn còn có những vấn đề mang tích khách quan và cả chủ quan cần phải giải quyết. Để hạn chế các vấn đề trên đòi hỏi phải có những giải pháp đồng bộ, thích hợp hiệu quả và thiết thực ở mọi mặt trong công tác quản lý thuế. Một số giải pháp cụ thể như sau:
3.2.1.Tăng cường rà soát đối tượng nộp thuế, đưa tất cả các đối tượng nộp thuế vào diện quản lý thu thuế GTGT
Khi quản lý đối tượng nộp thuế, cán bộ thuế cần:
- Phải nắm những tiêu thức cơ bản như: số điện thoại, địa chỉ công ty, email, fax,… tạo điều kiện cho cơ quan thuế có thể liên hệ với công ty nhanh chóng, thuận tiện.
- Phải nắm được ngành nghề, quy mô sản xuất kinh doanh của các công ty TNHH để phục vụ cho việc xác định công ty có phải là trọng tâm, trọng điểm của quản lý hay không.
- Phải nắm được mặt hàng sản xuất kinh doanh, phương thức kinh doanh, các quan hệ khách hàng chủ yếu của công ty để tạo điều kiện cho cơ quan thuế thuận lợi trong quản lý, xác minh đối chiếu hóa đơn, chứng từ và các quan hệ kinh tế.
Ngành thuế đang áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp do vậy cơ quan thuế cần có đầy đủ thông tin về các công ty TNHH để giám sát việc chấp hành nghĩa vụ thuế của các công ty. Thông tin, dữ liệu của các công ty cần phải được cập nhật thường xuyên, liên tục để đưa vào hệ thống máy tính của ngành nhằm tạo điều kiện thuận lợi hơn trong công tác theo dõi và quản lý đối tượng nộp thuế. Do vậy cần phải tăng cường công tác thu thập thông tin về các công ty TNHH trên địa bàn, đây là nội dung rất quan trọng, là bước đầu trong công tác quản lý đối tượng nộp thuế.
Tăng cường hơn nữa việc phối kết hợp với các ban ngành chức năng khác: Sở kế hoạch đầu tư, cơ quan bảo hiểm xã hội, cơ quan công an, cơ quan thuế khác... trong công tác quản lý số lượng công ty TNHH để nắm bắt kịp thời mọi thông tin về số lượng đối tượng nộp thuế hiện còn đang kinh doanh
hay ngừng hoạt động hoặc chuyển địa điểm đế có biện pháp đôn đốc thu kịp thời.
Tăng cường việc tuyên truyền hỗ trợ các công ty khi có chính sách thuế, luật thuế mới và đặc biệt chú trọng hướng dẫn các doanh nghiệp mới thành lập kiểm tra, kiểm soát từ đó ngăn chặn mọi trường hợp giấu doanh thu để trốn thuế. Đồng thời cán bộ thuế cần nắm rõ khả năng kinh doanh của các đối tượng nộp thuế, cũng như mong muốn của họ để động viên, giải thích giúp họ chấp hành chính sách pháp luật, hạn chế việc chống đối, gây khó khăn cho cán bộ quản lý.
Mỗi cán bộ kiểm tra phải lập sổ theo dõi tổng hợp từng đối tượng nộp thuế mà mình quản lý. Làm cơ sở dữ liệu về các công ty từ khi thành lập và quá trình hoạt động của doanh nghiệp qua các năm, nhằm phát hiện những bất thường của doanh nghiệp để có biện pháp quản lý kịp thời, thích hợp. Đồng thời, cần tăng cường công tác rà soát, đánh giá thường xuyên việc chấp hành chính sách chế độ của các đối tượng nộp thuế. Từ đó phân loại các công ty TNHH theo mức độ chấp hành pháp luật, đưa ra các biện pháp quản lý phù hợp, tập trung nhân lực, thời gian vào kiểm tra những đối tượng chấp hành pháp luật kém, thường xuyên vi phạm pháp luật thuế. Đối với những công ty TNHH vi phạm pháp luật về thuế thì kiên quyết xử phạt, những công ty mà có ý thức chấp hành pháp luật về thuế tốt cần có chính sách khen thưởng.
Công tác quản lý hiện nay cũng cải tiến nhiều, với sự trợ giúp của hệ thống máy tính cùng với phần mềm quản lý thuế TMS và với số lượng công ty TNHH ngày càng tăng thì khối lượng hồ sơ cũng rất nhiều việc lưu trữ hồ sơ cồng kềnh. Chính vì vậy, ứng dụng hệ thống và phần mềm TMS trên đã giúp ích rất nhiều cho công tác lưu trữ, cũng như quản lý ĐTNT,giúp cho việc khai thác số liệu nhanh chóng, chính cá và hiệu quả hơn rất nhiều, đồng thời
giảm khối lượng công việc phải làm cho các cán bộ quản lý. Do đó, cần nâng cấp, hiện đại hơn nữa hệ thống quản lý trên để phù hợp với công tác quản lý mới, với những quy định mới về thuế.
Luật doanh nghiệp bên cạnh sự thông thoáng cũng cần quy định chặt chẽ hơn về điều kiện thành lập doanh nghiệp, trước khi cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cần kiểm tra kỹ các điều kiện được phép cấp giấy chứng nhận kinh doanh như trụ sở, địa điểm, ngành nghề kinh doanh… nên phối hợp với các ngành khác để có them thông tin về cá nhân, tổ chức xin đăng ký kinh doanh. Ngoài ra cần có biện pháp kiểm tra chặt chẽ hơn nữa việc cấp quy trình đăng ký thuế, cấp mã số thuế để tránh hiện tượng một số công ty mua hóa đơn rồi “lặn” hoặc “bỏ trốn”.
3.2.2.Nâng cao công tác quản lý căn cứ tính thuế của công ty TNHH
Quản lý căn cứ tính thuế là công việc rất quan trọng trong bất cứ quản lý mọi sắc thuế mà nguồn thu từ thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn trong nguồn thu của NSNN, chính vì vậy quản lý căn cứ tính thuế của thuế GTGT lại là một việc rất quan trọng. Quản lý căn cứ tính thuế chính là việc quản lý giá tính thuế và thuế suất mà quản lý giá tính thuế chủ yếu là quản lý hóa đơn chứng từ, quản lý doanh thu và quản lý thuế GTGT đầu vào.
3.2.2.1.Nâng cao công tác quản lý hóa đơn chứng từ của công ty TNHH
Hóa đơn chứng từ là căn cứ quan trọng để xác định số thuế phải nộp chính vì vậy một số đối tượng nộp thuế sử dụng hóa đơn sai mục địch nhằm để gian lận thuế, điều này làm công tác quản lý hóa đơn chứng từ gặp nhiều khó khăn. Để nâng cao công tác quản lý hóa đơn chứng từ thì cán bộ thuế cần: - Tuyên truyền hỗ trợ để các công ty TNHH hiểu, nắm được các chính sách, thông tư, nghị định mới về hóa đơn chứng từ, chế độ hạch toán kế toán để không xảy ra những tình trạng sai sót.
- Tuyên truyền hỗ trợ hướng dẫn và đặc biệt khuyến khích các công ty tiến hành tự in hóa đơn và cơ quan thuế kiểm soát chặt chẽ việc in hóa đơn. Đối với các công ty không tự in hóa đơn thì chi cục thuế cần kiểm soát chặt chẽ việc bán hóa đơn không để cho các công ty trục lợi từ việc bán hóa đơn của chi cục. Bên cạnh đó cán bộ thuế cần kiểm tra chặt chẽ thông tin của các công ty mua hóa đơn để tránh các công ty thành lập để mua hóa đơn rồi bán ra ngoài nhằm kiếm lợi.
- Tuyên truyền, phổ biến trên các phương tiện thông tin đại chúng: Đài phát thanh, truyền hình, băng rôn, khẩu hiệu... tới mọi người dân nhằm mục đích nâng cao hiểu biết về thuế, tạo dựng cho người tiêu dùng có thói quen khi mua hàng lấy hóa đơn chứng từ.
- Để ngăn ngừa tình trạng sử dụng hóa đơn giả thì Chi cục thuế cần phải có những kiến nghị lên các cấp có thẩm quyền để đưa ra biện pháp khắc phục đến mức tối thiểu những trường hợp này như: Sẽ nghiên cứu xem xét lại loại giấy in hóa đơn, chứng từ và ký hiệu, mã hiệu của từng loại hóa đơn để chống in giả, làm giả trong khi in nên tạo ra một đặc điểm dễ nhận thấy nhưng khó làm giả để cho người sử dụng dễ nhận diện hóa đơn thật và hạn chế những hành vi làm giả. Thành lập bộ phận giám định ở các cơ quan thuế ở đây được trang bị các phương tiện kỹ thuật hiện đại để giám định các vấn đề hóa đơn thật giả, chứng từ mới lập hay đã lập từ trước. Bên cạnh đó cũng tuyên truyền hỗ trợ khuyến khích người tiêu dùng sử dụng hóa đơn thật và tố cáo các hành vi vi phạm pháp luật về hóa đơn.
- Ngoài ra, việc tổ chức kiểm tra đối chiếu xác minh hóa đơn đang áp dụng tại Chi cục thuế như hiện nay cũng nên được xem xét, nghiên cứu để hoàn thiện cho hiệu quả. Công việc kiểm tra đối chiếu, xác minh hóa đơn đều tiến hành thủ công tốn nhiều công sức, nhiều công đoạn như: Phát hiện, báo
cáo, làm phiếu yêu cầu xác minh và gửi đi, tổ chức xác minh, gửi kết quả trả lời với thời lượng như vậy thì một lần xác minh sẽ tốn nhiều thời gian chưa kể các trường hợp phức tạp, điều tra kéo dài dẫn đến tốn kém mất thời gian mà hiệu quả không cao. Từ đó, Chi cục thuế cần có kiến nghị hoàn thiện quy trình về quản lý việc sử dụng hóa đơn chứng từ của các doanh nghiệp trên máy tính trong phạm vi toàn quốc giúp các Chi cục thuế có thể kiểm tra mã số các hóa đơn chứng từ của các tỉnh có liên quan một cách nhanh nhất, một mặt