6. Tổng quan về tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài
2.2. Thực trạng quản lý tài chính tại Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thọ
2.2.2. Thực trạng lập dự toán tài chính
Công tác lập dự toán ngân sách cần phải triển khai bắt đầu từ những đơn vị dự toán cấp 3 đƣợc thông báo đến đơn vị quản lý trực tiếp. Từ đó, dự toán phải đƣợc xem xét một cách kỹ lƣỡng trƣớc khi giao dự toán. Dự toán đƣợc lập dựa trên cơ sở của pháp luật là Luật NSNN cùng những văn bản hƣớng dẫn liên quan. Ngoài ra dự toán đƣợc lập cũng cần căn cứ theo những quy định của Bộ Tài chính và của Kho bạc Nhà nƣớc.
Hàng năm, đơn vị cấp ngân sách cấp huyện trực thuộc Kho bạc tỉnh Phú Thọ dựa trên nhu cầu và nhiệm vụ của mình để lập dự toán thu, chi cấp ngân sách do mình quản lý trình KBNN Phú Thọ, những nhu cầu trên đảm bảo đầy đủ nội dung thu, khoản chi đƣợc duyệt.
Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thọ tiến hành thẩm định, kiểm tra nhu cầu những khoản thu, mục chi của đơn vị ngân sách cấp dƣới để gửi về KBNN Việt Nam.
Quá trình lập dự toán ở KBNN Phú Thọ tiến hành dựa trên đặc điểm, tình hình điều kiện; chức năng nhiệm vụ và kết quả báo cáo việc phân bổ ngân sách các năm trƣớc và những chế độ, văn bản nhà nƣớc và ngành ban hành đang có hiệu lực sau đó dự toán đƣợc trình KBNN cấp trên thẩm định và phê duyệt.
Dự toán ngân sách cấp tỉnh đã lập phải đảm bảo phản ánh chính xác, đầy đủ những nguồn thu, nhiệm vụ chi theo kế hoạch sẽ triển khai tại năm kế hoạch và các năm sau căn cứ vào tình hình điều kiện và nhiệm vụ đƣợc giao
cũng nhƣ nhu cầu đảm bảo hoạt động của đơn vị. Mặt khác, với dự toán cần phải có báo cáo đánh giá tình hình công tác triển khai quy trình quản lý tài chính ngân sách những năm trƣớc dựa trên báo cáo thuyết minh tài chính minh bạch làm căn cứ cho công việc lập dự toán, cụ thể:
+ Dự toán thu:
Dự toán thu đƣợc xây dựng trên các khoản thu cùng định mức đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt về nhiệm vụ từng khoản nhƣ: thu hoạt động sự nghiệp trên cơ sở cung cấp dịch vụ, thu các khoản phí, lệ phí, thuế,… dựa vào quy định nhà nƣớc. Các khoản thu này có thể bao gồm:
Nhóm I: Các khoản thu kết chuyển về Kho bạc nhà nƣớc gồm “lãi tiền
gửi ngân hàng và thu phí ứng vốn tồn ngân kho bạc cho ngân sách địa phƣơng. Đây là hai khoản thu lớn nhất trong cơ cấu các khoản thu từ hoạt động nghiệp vụ của KBNN Phú Thọ. KBNN Phú Thọ đã đề ra nhiều biện pháp để tăng nguồn thu này nhƣ chấp hành đúng định mức tồn quỹ tiền mặt; nhất là vào những thời điểm nghỉ dài ngày, để đảm bảo tồn quỹ tiền mặt đúng định mức quy định các đơn vị KBNN nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi ngân hàng. Phát huy hệ thống thanh toán song phƣơng để giảm phí thanh toán trả cho ngân hàng…Phí ứng vốn tồn ngân sách kho bạc cho ngân sách địa phƣơng cũng đƣợc tính đúng, tính đủ”. Định kỳ trong 5 ngày làm việc hàng tháng, KBNN tỉnh Phú Thọ thực thiện chuyển toàn bộ các khoản thu trên thực hiện quản lý điều hành theo đúng quy định pháp luật và của ngành.
Nhóm II: Thu các khoản từ dịch vụ thanh toán cho các tổ chức, đơn vị có tài khoản tại KBNN trên địa bàn tỉnh Phú Thọ đƣợc cấp có thẩm quyền phê chuẩn; thu từ tiền bán ấn phẩm chi, chênh lệch dƣơng do nghiệp vụ thu chi tiền có lẻ. Các khoản thu này yêu cầu đơn vị phải thực hiện quản lý tốt để sử dụng.
Nhóm III: Các khoản thu khác nhƣ chênh lệch từ tiền thu từ nhƣợng bán, thanh lý tài sản, thu từ tiền bán hồ sơ mời thầu…
Bảng 2.2: Kết quả thực hiện dự toán thu tại KBNN Phú Thọ qua các năm 2018-2020
ĐVT: Triệu đồng
STT Chỉ tiêu
Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Dự toán giao Thực hiện dự toán So sánh (%) Dự toán giao Thực hiện dự toán So sánh (%) Dự toán giao Thực hiện dự toán So sánh (%) “Nguồn thu từ hoạt
động nghiệp vụ KBNN” 1.794 2.513 140,1 1.975 3.404 172,4 2.041 2.983 146,2 I Nhóm I 1.755 2.476 141,1 1.935 3.362 173,7 1.989 2.940 147,8 Nghiệp vụ ứng vốn 820 1.387 1.465 Nghiệp vụ tiền tệ 1.700 1.650 97 1.935 1.984 102,5 1.800 1.475 81,9 II Nhóm II 25 24 96,0 29 32 110,3 31 22 68,8
Thu nghiệp vụ thanh toán 25 24 96,0 29 32 110,3 31 22
III Nhóm III 14 13 92,8 11 10 90,9 21 21 100
Thu khác 14 13 92,8 11 10 90,9 21 21 100
1,794 1,975 2,041 2,513 3,404 2,983 0 500 1,000 1,500 2,000 2,500 3,000 3,500 4,000
Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Dự toán
Kết quả thực hiện
Đồ thị 2.1: Thực hiện dự toán thu tại Kho bạc Nhà nƣớc tỉnh Phú Thọ
Nhìn vào bảng 2.2 và đồ thị 2.1 thấy đƣợc:
+ Nguồn thu nghiệp vụ ứng vốn: Với nguồn thu này Kho bạc Nhà nƣớc tỉnh Phú Thọ không lập dự toán do tình hình, điều kiện theo từng năm và từng đơn vị trực thuộc hay nhu cầu của họ có thể phát sinh khoản thu trên, cụ thể năm 2018, năm 2019, 2020 khoản thu từ nghiệp vụ ứng vốn đạt lần lƣợt là 820 triệu đồng, 1.387 triệu đồng và 1.465 triệu đồng đạt tỷ lệ tăng bình quân giai đoạn này là trên là trên 30%/năm. Kết quả thấy đƣợc số thu khác nhau trong giai đoạn trên là do nhu cầu của UBND tỉnh Phú Thọ trong việc tiến hành xây dựng các công trình hoặc đầu tƣ xây dựng cơ bản tại tỉnh mỗi năm khác nhau làm cho dƣ nợ tạm ứng khác nhau. Điều này tác động ảnh hƣởng đến mức thu phí ứng vốn. Hiện tại Kho bạc Nhà nƣớc đang quy định mức phí tạm ứng vốn tại Kho bạc nhà nƣớc Phú Thọ ổn định qua các năm, từ năm 2018 đến năm 2020 với mức là 0,21%/tháng (trong vòng 30 ngày) so với tổng số tiền tạm ứng.
+ Thu nghiệp vụ tiền tệ hay lãi tiền gửi tại kho bạc: Đây là nguồn thu tiến hành trực tiếp kho bạc đƣợc quản lý và sử dụng và chiếm tỷ trọng cao nhất trong nguồn thu sự nghiệp tại KBNN Phú Thọ từ 68,8% đến 110,3% so với
tổng nguồn thu; Từ đồ thị 2.1 thấy đƣợc dự toán lập cho nguồn thu này tăng dần qua các năm cụ thể năm 2018 thu số tiền là 1.650 triệu đồng, năm 2019 thực hiện đạt 1.984 triệu đồng (tăng 334 triệu đồng tƣơng ứng tăng 20,2% so với năm 2018), còn năm 2020 thu thực hiện khoản này chỉ đạt 1.475 triệu đồng (tức giảm 509 triệu đồng tƣơng ứng giảm 25,6% so với năm 2019) nguyên nhân xảy ra điều này là do Ngân hàng Nhà nƣớc điều chỉnh “mức lãi suất không kỳ hạn” và “lãi suất có kỳ hạn” do trong năm 2020 Việt Nam chịu ảnh hƣởng nặng nề của dịch bệnh Covid 19. Điều này tạo điều kiện khắc phục hậu quả nền kinh tế do dịch bệnh ảnh hƣởng và để hỗ trợ tổ chức vay vốn phát triển sản xuất, ổn định kinh doanh,… Khi giảm lãi suất tác động trực tiếp đến nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp tại Kho bạc nhà nƣớc Phú Thọ, do nguồn thu tại Kho bạc chủ yếu từ chính các nguồn thu sự nghiệp trên. Tuy nhiên đối với thực hiện dự toán thì đã vƣợt kế hoạch so với dự toán chỉ là 1.400 triệu đồng.
+ Nguồn thu từ nghiệp vụ thanh toán: Nguồn thu này đƣợc Kho bạc nhà nƣớc Phú Thọ đƣợc phép sử dụng theo quy định phân cấp ngân sách. Nhƣng hiện tại trong cơ cấu thu thì nguồn thu này chiếm tỷ trọng không đáng kể so với tổng nguồn, thể hiện: Năm 2018 là 24 triệu đồng chiếm 0,96%; năm 2019 là 32 triệu đồng chiếm 0,94%; năm 2020 là 22 triệu đồng chiếm 0,74%. Mặt khác, nguyên tắc trong lập dự toán cần căn cứ vào kết quả nguồn thu năm trƣớc nhằm xây dựng dự toán năm kết hoạch một cách hợp lý.
+ Nguồn thu khác: Kết quả nguồn thu này từ năm 2018 đến năm 2020 thể hiện: “Năm 2018 thu đƣợc 13 triệu đồng, chiếm 0,52% tổng thu từ hoạt động nghiệp vụ KBNN, sang năm 2019 giảm xuống còn 11 triệu đồng, chiếm 0.32% tổng thu từ hoạt động nghiệp vụ, đến năm 2020 là 21 triệu đồng, chiếm 0.704% tổng thu”. Nguồn thu khác phát sinh từ những khoản chếnh lệch do thực hiện thanh lý, nhƣợng bán tài sản, từ việc bán hợp đồng đầu thầu,… nên tỷ trọng nguồn thu này vẫn rất thấp.
Qua phân tích dự toán thu ở KBNN tỉnh Phú Thọ từ năm 2018 đến năm 2020 có sự biến động không ổn định thể hiện tăng năm 2019 nhƣng lại có phần giảm mạnh năm 2020 và có nhiều nguyên nhân nhƣng nguyên nhân khách quan chủ chốt chính là do ảnh hƣởng nặng nề của dịch Covid khi đất nƣớc trong đó có tỉnh Phú Thọ thực hiện cách li xã hội, hay hỗ trợ cá nhân, doanh nghiệp, tổ chức khắc phục kinh tế sau dịch bệnh.
+ Dự toán chi:
Dự toán các nội dung, các khoản chi khi lập tại bất kỳ phân cấp ngân sách nào cần thuộc Kho bạc nhà nƣớc cần phải tiến hành dựa vào quy định và tuân thủ chế độ chính sách, định mức… của pháp luật và của ngành. Dự toán chi bao gồm:
- Chi thƣờng xuyên: dựa trên số biên chế, lao động hiện tại của đơn vị và chế độ, định mức.... của nhà nƣớc và của ngành mà KBNN tỉnh Phú Thọ đảm bảo chi tiết trong Quy chế chi tiêu nội bộ tại đơn vị và xác định rõ nội dung chi thƣờng xuyền gồm chi cho con ngƣời nhƣ lƣơng, phụ cấp lƣơng và các khác tƣơng đƣơng, chi công tác phí, nghiệp vụ nguyên môn,...
- Chi đầu tƣ phát triển, hiện đại công nghệ theo quy định KBNN: tại đơn vị Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thọ xác định mức chi, nhiệm vụ chi tại “Quy chế quản lý tài chính đối với các đơn vị thuộc hệ thống KBNN ban hành kèm theo Quyết định số 1295/QĐ-KBNN ngày 25/12/2013 của Tổng Giám đốc KBNN và thuyết minh rõ căn cứ xây dựng dự toán gửi KBNN” đƣợc ban hành. Nội dung chi này đƣợc đơn vị lấy từ quỹ hoạt động ngành ở đơn vị đƣợc lập dự toán chi và gửi đơn vị quản lý trực tiếp phê duyệt sau đó đơn vị triển khai nhiệm vụ chi đúng quy định.
Dự toán thu chi của Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thọ sau khi đƣợc đơn vị quản lý trực tiếp giao, đơn vị tiến hành xây dựng kế hoạch thực hiện và phân bổ dự toán thu và nhiệm vụ chi đến các đơn vị, bộ phận cấp dƣới.
quả thì việc quản lý tài chính từ việc lập cho đến quyết toán NSNN góp phần cho Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thọ hoàn thành tốt nghiệm vụ đƣợc giao. Kết quả dự toán chi giai đoạn 2018-2020 thể hiện:
Bảng 2.3: Thực trạng dự toán chi và thực hiện dự toán chi tại KBNN Phú Thọ qua các năm 2018-2020
ĐVT: Triệu đồng
STT Chỉ tiêu
Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Dự toán chi Thực hiện dự toán chi So sánh (%) Dự toán chi Thực hiện dự toán chi So sánh (%) Dự toán chi Thực hiện dự toán chi So sánh (%) 1 “Chi thƣờng xuyên từ nguồn NSNN” 19.983 19.133 95,7 20.139 19.912 98,9 20.992 20.841 99,3 2 “Chi thƣờng xuyên từ
nguồn thu sự nghiệp” 25.928 25.632 98,8 27.632 27.023 97,8 28.329 27.893 98,5 3 “Chi đầu tƣ phát triển,
hiện đại hóa kho bạc” 2.492 2.402 96,4 4.984 4.913 98,6 5.950 5.951 100
Tổng cộng 48.403 47.167 96,7 52.755 51.848 98,3 55.271 54.685 98,9
53 95.7 98.9 99.3 98.9 97.8 98.5 96.4 98.6 100 96.7 98.3 98.9 92 94 96 98 100 102 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Tổng cộng
Chi đầu tư phát triển, hiện đại hóa kho bạc
Chi thường xuyên từ nguồn thu sự nghiệp
Chi thường xuyên từ nguồn NSNN
Đồ thị 2.2: Thực hiện dự toán chi so với kế hoạch dự toán tại KBNN Phú Thọ qua các năm
Qua bảng số liệu 2.3 và đồ thị 2.2 thấy đƣợc công tác lập dự toán NSNN tại Kho bạc nhà nƣớc tỉnh Phú Thọ tăng trƣởng: Cụ thể năm 2019 dự toán lập là 52.755 triệu đồng tăng 4.352 triệu đồng tƣơng ứng tăng 8,99%so với năm 2018, đến năm 2020 thì dự toán đạt 55.271 triệu đồng tăng 2.516 triệu đồng tƣơng ứng tăng 4,8% so với năm 2019. Điều này có đƣợc do các nguyên nhân là hàng năm có chính sách biến động về tiền lƣơng, số biên chế hay các khoản chi về quản lý tài chính, các khoản chi khác tại đơn vị có điều chỉnh mức giá dựa trên quy định.
- Chi thƣờng xuyên từ nguồn ngân sách nhà nƣớc: thực hiện khoản chi này chủ yếu phục vụ cho nhiệm vụ chi lƣơng, khoản chi có tính chất nhƣ tiền lƣơng và các khoản đóng góp do pháp luật quy định. Cơ sở lập khoản chi này đƣợc Kho bạc tỉnh Phú Thọ dựa trên mức lƣơng, số biên chế thuộc đơn vị và nguồn này chiếm tỷ trọng cao từ 40,2% đến khoảng 45% tổng dự toán. Cụ thể kết quả chi thƣờng xuyên từ nguồn NSNN năm 2019 là 20.992 triệu đồng tăng 779 triệu đồng (tƣơng ứng tăng 4,1% so với năm 2018; năm 2020 là 20.841 triệu đồng tăng 929 triệu đồng tƣơng ứng tăng 4,45% so với năm 2019.
54
- Nội dung chi thƣờng xuyên từ hoạt động nghiệp vụ tức là nguồn thu sự nghiệp của KBNN cấp tỉnh có những khoản chi thu nhập tăng thêm, chi văn phòng phẩm, công tác phí, hội nghị,... đƣợc quy định rõ tại Quy chế chi tiêu nội bộ mà đơn vị áp dụng. Dự toán nguồn kinh phí theo bảng số liệu trên tăng tƣởng hàng năm, thể hiện: Năm 2019 đạt 27.023 triệu đồng tăng 991 triệu đồng (tƣơng ứng 3,8%) so với năm 2018; năm 2020 đạt 27.893 triệu đồng 870 triệu đồng (tƣơng ứng tăng 3,2% so với năm 2019 với mục đích của Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thọ là “bổ sung tiền lƣơng tăng thêm, căn cứ vào hệ số lƣơng và mức lƣơng cơ sở tăng theo lộ trình, biến động giá cả của thị trƣờng” nên dự toán năm sau thƣờng lớn hơn năm trƣớc và chiếm tỷ lệ cao so với tổng dự toán từ năm 2018 đến năm 2020 chiếm tỷ trọng lần lƣợt là chiếm từ 54,5%; 51,9% và 5%.
- Chi đầu tƣ phát triển, hiện đại hóa công nghệ tại KBNN tỉnh Phú Thọ: là các khoản chi dành cho đầu tƣ xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản, chi cho nghiệp vụ chuyên môn, bồi dƣỡng đào tạo và tuân thủ theo mục lục NSNN. Để thực hiện các khoản chi, nhiệm vụ chi trên cần đảm bảo nhu cầu tại chính đơn vị và gắn liền vào điều kiện, đặc điểm chung của đơn vị, địa phƣơng để lập dự toán. Kết quả lập dự toán thể hiện năm 2018, dự toán là 2.602 triệu đồng chiếm tỷ lệ 104,4% tổng dự toán chi, do Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thọ đang triển khai “01 công trình sửa chữa nhỏ nhà làm việc, nhà bảo vệ, cổng hàng rào KBNN Lâm Thao; quyết toán 01 công trình xây dựng trụ sở làm việc KBNN Thanh Sơn. Năm 2019 triển khai thực hiện 02 công trình; sửa chữa 02 công trình, dự toán 5.105 triệu đồng, chiếm 99% tổng dự toán chi, công trình trụ sở KBNN Đoan Hùng, công trình trụ sở KBNN Hạ Hòa, kinh phí mua sắm, sửa chữa TSCĐ đã hoàn thành kế hoạch đƣợc giao, chi đào tạo, bồi dƣỡng CBCC theo đúng đối tƣợng đƣợc cử đi học. Năm 2020, dự toán 6.154 triệu đồng chiếm tỷ lệ là 98% trong tổng dự toán chi, triển khai thực hiện 02 công trình: công trình sửa chữa, xây mới nhà phụ trợ KBNN
55
Yên Lập, công trình trụ sở KBNN Tam Nông”.
Từ nội dung phân tích trên thấy đƣợc tỷ lệ dự toán chi hàng năm đạt mức cao từ 95,7- 100% so với mức dự toán đƣợc cấp trên giao. Điều này thấy đƣợc công tác lập dự toán của KBNN tỉnh Phú Thọ những năm qua khá sát với tình hình và nhiệm vụ của đơn vị, so với dự toán cấp trên giao và khá