6. Tổng quan về tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài
2.2. Thực trạng quản lý tài chính tại Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thọ
2.2.3. Thực trạng thực hiện phân bổ dự toán tài chính
* Chấp hành dự toán, phân bổ dự toán ngân sách:
Hàng năm, căn cứ Quyết định giao dự toán đƣợc Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nƣớc, Giám đốc KBNN tỉnh Phú Thọ tiến hành phê duyệt:
Quyết định phân bổ, giao kinh phí triển khai nhiệm vụ chi cho từng đơn vị trực thuộc theo nguyên tắc: Về nhiệm vụ chi phải gắn với thẩm quyền phê duyệt danh mục của Giám đốc KBNN tỉnh thì giao chi tiết đến từng nội dung chi; Đối với các nhiệm vụ chi gắn với thẩm quyền của Giám đốc KBNN cấp huyện thì giao tổng số của nhiệm vụ chi.
Phê duyệt kế hoạch, danh mục dự toán những nội dung chi dựa vào phân cấp và quy định chi tiết tại “Điều 4, Điều 5 Quy chế quản lý tài chính đối với các đơn vị thuộc hệ thống KBNN ban hành kèm theo Quyết định số 1295/QĐ- KBNN ngày 25/12/2013 của Tổng Giám đốc KBNN”, cụ thể:
* Chi thường xuyên từ nguồn NSNN: Là nguồn NSNN đảm bảo chi một
lần những khoản “tiền lƣơng, tiền công, phụ cấp lƣơng và các khoản đóng góp” mà pháp luật quy định.
* Chi thường xuyên từ nguồn thu sự nghiệp:
+ Chi thanh toán cá nhân: là các khoản chi có tính chất tiền lƣơng, tiền công, chi khen thƣởng, phúc lợi liên quan đến con ngƣời và những khoản chi khác mà pháp luật quy định.
56
+ Chi quản lý hành chính: gồm các khoản nhằm triển khai nhiệm vụ chi thanh toán dịch vụ công, công tác phí, bảo trì sửa chữa tài tài, chi dịch vụ thuê ngoài nhƣ tiền nƣớc, điện, điện thoại và một số khoản chi hành chính khác do pháp luật quy định.
+ Chi hoạt động nghiệp vụ: gồm các khoản chi “mua sắm vật tƣ, hàng hóa dùng cho chuyên môn, nghiệp vụ; thiết bị an toàn kho quỹ, thiết bị kiểm đếm; ấn chỉ các loại; trang phục, bảo hộ lao động; các khoản nghiệp vụ kiểm đếm, đảo kho, điều chuyển, bảo vệ an toàn kho, tiền, vàng bạc, đá quý, ngoại tệ và các chứng chỉ có giá; bảo quản, lƣu trữ tài liệu, chứng từ; các khoản nghiệp vụ khác”;
+ Chi phối hợp cùng các tổ chức cá nhân không thuộc hệ thống tại đơn vị nhƣng hỗ trợ cho Kho bạc nhà nƣớc tỉnh Phú Thọ hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao.
+ Chi hỗ trợ thực hiện khi thực tiến hành việc điều động, luân chuyển ngƣời lao động thuộc hệ thống.
+ Chi bảo đảm bảo duy trì một số tổ chức của KBNN tỉnh Phú Thọ nhƣ tổ chức đảng, đoàn thanh niên, công đoàn,… theo quy định pháp luật để thực hiện duy trì hoạt động cho tổ chức đó.
+ Chi mua bảo hiểm cho các phƣơng tiện, tài sản,… và những khoản chi khác do pháp luật quy định.
Hàng năm, Kho bạc nhà nƣớc tỉnh Phú Thọ dựa trên dự toán đã đƣợc phê duyệt sẽ sử dụng dự toán đƣợc giao để thực hiện nội dung chi theo nhiệm vụ chi gắn với chức năng, nhiệm vụ tại đơn vị và đảm bảo đúng quy trình quản lý tài chính trên quy định nhà nƣớc và của ngành.
Kết quả chi thƣờng xuyên của KBNN tỉnh Phú Thọ từ năm 2018 đến năm 2020 thể hiện:
57
Bảng 2.4: Tình hình các khoản chi của KBNN Phú Thọ qua các năm 2018-2020
Đơn vị tính: Triệu đồng
STT Chỉ tiêu
Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Số tiền Tỷ lệ
(%) Số tiền
Tỷ lệ
(%) Số tiền Tỷ lệ (%) I “Chi thƣờng xuyên từ nguồn NSNN” 19.133 100 19.912 100 20.841 100
1 “Tiền lƣơng, tiền công” 12.076 63,1 12.812 64,3 13.401 64,3
2 “Các khoản phụ cấp lƣơng” 3.986 20,8 4.104 20,6 4.211 20,2
3 “Các khoản đóng góp” 3.071 16,1 2.996 15,1 3.229 15,5
II “Chi thƣờng xuyên từ nguồn thu sự
nghiệp” 26.032 100 27.023 100 27.983 100
1 “Chi thanh toán cá nhân” 17.198 66,1 18.817 69,6 19.053 68,1
2 “Chi quản lý hành chính” 3.804 14,6 4.013 14,9 4.192 15,0
3 “Chi hoạt động nghiệp vụ” 2.564 9,8 2.633 9,7 2.755 9,8
4 “Chi khác” 2.206 9,4 2.289 4,8 1.703 7,1
5 “Kết chuyển tiết kiệm sang nguồn TTTKC” 260 1 271 1 280 1
Tổng (I+II) 45.165 46.935 48.824
58
Căn cứ bảng số liệu 2.4 thấy rằng các khoản chi thƣờng xuyên tại KBNN tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2018-2020 năm sau lớn hơn năm trƣớc thể hiện:
* Chi thanh toán cá nhân: Trong giai đoạn này chi thanh toán cho cá nhân chiếm tỷ trọng tƣơng đối lớn so với tổng nguồn chi NSNN cụ thể năm 2018, 2019, 2020 với mức chi lần lƣợt là 17.198 triệu đồng; 18.817 triệu đồng và 19.053 triệu đồng với tỷ trọng lần lƣợt là 66,1%; 69,6% và 61,8%. Đây là các khoản chi mà KBNN tỉnh Phú Thọ thanh toán cho cá nhân theo quy định pháp luật hiện hành cụ thể chi lƣơng, phụ cấp lƣơng, khen thƣởng,… và những khoản chi đảm bảo nâng cao tinh thần vật chất cho ngƣời lao động tại đơn vị.
* Chi quản lý hành chính: Thấy đƣợc khoản chi chiếm tỷ trọng không
hề nhỏ qua các năm 2018, 2019 và năm 2020 với tỷ trọng lần lƣợt là 14,6% và 15% trong tổng chi thƣờng xuyên từ nguồn thu sự nghiệp, Tổng chi thƣờng xuyên năm 2019 là 46.935 triệu đồng tăng 1.770 triệu đồng tƣơng ứng tăng 3,9%; năm 2020 là 48.824 triệu đồng tăng 1.889 triệu đồng tƣơng ứng tăng 4,03%; đối với các khoản chi phí nhƣ “điện nƣớc, điện thoại, nhiên liệu, văn phòng phẩm, công tác phí tăng nhẹ không đáng kể qua các năm do vật giá tăng, thì chi phí hội nghị đƣợc chú trọng tiết kiệm và đƣợc cắt giảm đáng kể”.
Với sự gia tăng lạm phát, trƣợt giá mức chi quản lý hành chính có tăng tỷ trọng nhƣng không đáng kể vì Kho bạc Nhà nƣớc tỉnh Phú Thọ thời gian qua triển khai tối ƣu các biện pháp quản lý, sử dụng và phân bổ NSNN ngày càng hiệu quả, tiết kiệm.
* Chi hoạt động nghiệp vụ: Nội dung chi này chi hoạt động chuyên môn cho KBNN tỉnh Phú Thọ và có sự gia tăng trong giai đoạn 2018-2020, cụ thể: Năm 2019 2.633 triệu đồng tăng 69 triệu đồng tƣơng ứng 2,7% so với năm 2018; năm 2020 đạt 2.755 triệu đồng tăng 122 triệu đồng tƣơng ứng
59
4,5% so với năm 2019. Mặt khác, tỷ trọng khoản chi hoạt động nghiệp vụ trong giai đoạn này chiếm lần lƣợt là 9,8%; 9,75% và 9,8% tổng nguồn chi thƣờng xuyên từ nguồn thu sự nghiệp. Với cơ cấu chi ổn định nhƣ trên thể hiện Kho bạc nhà nƣớc tỉnh Phú Thọ cơ bản đã thực hiện các biện pháp quản lý tài chính khá tốt để tiết kiệm nguồn chi đảm bảo “chi đúng đối tƣợng, đúng nội dung và chỉ tăng khi có nhiệm vụ phát sinh đột xuất”.
* Chi khác: Khoản chi này có tính chất không ổn định trong giai đoạn 2018-2020 chiếm tỷ trọng lần lƣợt giai đoạn này là 9,8%; 4,8% và 7,1% gồm các khoản chi “phối hợp thực hiện nhiệm vụ, chi tiếp khách, chi các khoản phí và lệ phí, chi mua bảo hiểm tài sản và phƣơng tiện”… Năm 2018 chi khác là 2.026 triệu đồng, năm 2019 đạt 2.289 triệu đồng tăng 83 triệu đồng tƣơng ứng tăng 3,7% so với năm 2018. Năm 2020 đạt 1.307 triệu đồng giảm 982 triệu đồng tƣơng ứng giảm 42,9% so với năm 2019. Kết quả này có đƣợc là do Kho bạc nhà nƣớc tỉnh Phú Thọ đã triển khai chính sách tiết kiệm tốt nhất các mọi hoạt động chi khác tại đơn vị một cách “tiết kiệm, hiệu quả”.
* Kết chuyển tiết kiệm sang nguồn tăng thu tiết kiệm chi để trích lập quỹ phúc lợi: Khoản kinh phí tiết kiệm từ chi thƣờng xuyên của nguồn thu sự nghiệp do đơn vị cấp trên cấp chiếm tỷ trọng khoảng 1% trong tổng nguồn thu và mục đích của khoản chi nhà để “chi bổ sung thu nhập, nâng cao đời sống cho CBCC, sau đó đƣợc trích lập các quỹ theo quy định và kết chuyển sang nguồn quỹ phát triển hoạt động ngành tại đơn vị nhằm tăng cƣờng cơ sở vật chất, trang thiết bị làm việc”.
* Chi đầu tư phát triển hiện đại hóa kho bạc:
Nội dung chi đầu tƣ phát triển hiện đại hóa kho bạc bao gồm các khoản chi: + Chi đầu tƣ xây dựng mới, sửa chữa lớn, cải tạo, mở rộng kho tàng, nơi làm việc và các cơ sở vật chất khác thuộc KBNN Phú Thọ.
60
chữa, bảo dƣỡng đối với tài sản phục vụ nhiệm vụ tại đơn vị.
+ Chi duy trì và đầu tƣ phát triển ứng dụng công nghệ hiện đại.
+ Chi hoạt động nghiên cứu khoa học, đào tạo, bồi dƣỡng chuyên môn đối với ngƣời lao động tại Kho bạc Nhà nƣớc Phú Thọ theo “chƣơng trình, kế hoạch của hệ thống KBNN”.
+ Chi bù đắp tổn thất về tiền, tài sản do các nguyên nhân khách quan nhƣ thiên tai, dịch bệnh, rủi ro mà pháp luật quy định.
+ Chi thực hiện những chƣơng trình, kế hoạch, dự án của KBNN Phú Thọ nhƣ “đề án ứng dụng công nghệ thông tin, mua sắm trang thiết bị, đầu tƣ xây dựng, tăng cƣờng cơ sở vật chất, đào tạo bồi dƣỡng công chức, viên chức và các nội dung khác theo nhiệm vụ chung của toàn ngành tài chính, trong đó có phục vụ nhiệm vụ chuyên môn của hệ thống KBNN”.
+ Những khoản chi dành cho hoạt động đầu tƣ phát triển, ứng dụng công nghệ thông tin phát sinh đột xuất cùng những khoản chi khác theo quy định của nhà nƣớc và của ngành.
Kết quả thực hiện chi đầu tƣ phát triển, ứng dụng công nghệ hiện đại của KBNN tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2018 – 2020, cụ thể:
61
2.5: So sánh tổng dự toán đƣợc giao đầu tƣ XDCB và tổng chi của KBNN Phú Thọ qua các năm 2018-2020
Đơn vị tính: Triệu đồng
STT Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%)
I Tổng dự toán đƣợc giao 5.732 100 5.668 100 7.212 100
1 Kinh phí đầu tƣ xây dựng cơ
bản 3.559 62,1 4.075 71,9 4.702 65,2
2 Kinh phí mua sắm, sửa chữa 1.994 34,8 1.513 26,7 2.394 33,2
3 Kinh phí đào tạo 179 2,1 80 1,4 116 1,6
II Tổng chi 5.237 100 4.920 100 6.166 100
1 Kinh phí đầu tƣ XDCB 3.105 59,3 3.715 75,5 4.061 66,4
2 Kinh phí mua sắm, sửa chữa 2.089 39,9 1.185 24,1 2.024 33,1
3 Kinh phí đào tạo 43 0,8 20 0,4 81 0,5
III Chênh lệch (I-II) 495 748 1.046
62 5,732 5,668 7,212 5,237 4,920 6,166 0 1,000 2,000 3,000 4,000 5,000 6,000 7,000 8,000
Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Tổng dự toán được giao Tổng chi
Đồ thị 2.3: So sánh tổng dự toán đƣợc giao với tổng chi trong hoạt động XDCB tại KBNN Phú Thọ qua các năm 2018-2020
Nhìn vào bảng 2.5 và đồ thị 2.3 ta thấy đƣợc:
* Kinh phí đầu tư XDCB:
Chi đầu tƣ xây dựng cơ bản, đầu tƣ phát triển, ứng dụng công nghệ của KBNN tỉnh Phú Thọ thể hiện: Năm 2018, triển khai một số công trình tại Lâm Thao, Thanh Sơn với tổng số tiền từ kinh phí NSNN thực hiện là 1.421 triệu đồng chiếm tổng vốn đầu tƣ là 25,8%. Sang năm 2019 có triển khai sửa sang 2 công trình và xây mới 2 công trình tại Hạ Hòa, Đoan Hùng với tổng kinh phí lên 4.692 triệu đồng chiếm 54,2% so với tổng kinh phí đầu tƣ xây dựng cơ bản mà đơn vị đƣợc cấp trên giao dự toán cho khoản chi này.
Năm 2020, tổng chỉ là 6.166 triệu đồng chiếm tỷ lệ là 85,5% trong tổng dự toán chi, triển khai do đơn vị tiến hành 02 công trình sửa chữa nhà phụ trợ và trụ sở tại Yên Lập và Tam Nông.
* Kinh phí mua sắm, sửa chữa tài sản:
Kho bạc nhà nƣớc Phú Thọ triển khai tích cực trong việc triển khai mua sắm, sửa chữa trang thiết bị tài sản mà đƣợc cấp trên phê duyệt về danh mục hàng năm phù hợp với nhu cầu và quy định pháp luật và của ngành có dựa trên kế hoạch năm cũng nhƣ tình hình, đặc điểm cụ thể nhằm phát huy
63 hiệu quả cần đạt.
Kinh phí mua sắm sửa chữa tài sản năm 2018 là 2.089 triệu đồng có tỷ trọng là 39,9% trong tổng chi, nguyên nhân dẫn đến khoản chi này trong năm cao là do KBNN tỉnh Phú Thọ tiến hành một số công trình đáp ứng nhu cầu của ngành đó là chi trực tiếp cho trụ sở chính của tỉnh và tại thị xã Phú Thọ. Đến năm 2019 khoản chi trên đạt 1.185 triệu đồng giảm 904 triệu đồng tƣơng ứng 43,3% so với năm 2018 và chiếm khoảng 24,1% tổng chi do trong năm 2019 không có khoản mục sửa chữa lớn tại đơn vị. Năm 2020 khi đơn vị thực hiện sửa chữa, cải tạo đối với 2 công trình trực thuộc nên tổng chi khoản này là 2.024 triệu đồng tăng 839 triệu đồng tƣơng ứng tăng 70,8% so với năm 2019 và chiếm tỷ trọng 53,5%.
Nhƣ vậy thực hiện đối với khoản chi này, Kho bạc nhà nƣớc tỉnh Phú Thọ luôn bám sát vào dự toán và nhu cầu thật sự cần thiết của dơn vị và cấp dƣới để có thể lập “kế hoạch mua sắm, sửa chữa hàng năm đúng theo quy định, và đặc biệt là bám sát vào Nghị quyết hàng năm của Chính phủ về thực hiện dự toán hàng năm nên đã thực hiện tạm dừng các khoản chi mua sắm, sửa chữa thƣờng xuyên chƣa thật sự cần thiết, cấp bách”.
* Kinh phí đào tạo:
Kinh phí đào tạo chiếm tỷ trọng không cao ở giai đoạn 2018-2020 lần lƣợt 43 triệu đồng, 20 triệu đồng và 81 triệu đồng và chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng nguồn chỉ khoảng 0,4% đến 0,8%. Khoản chi này thấp do khoản chi này chỉ đƣợc chi trong “kế hoạch đào tạo đƣợc Kho bạc Nhà nƣớc phê duyệt hàng năm, chế độ chi phải đúng tiêu chuẩn, định mức theo quy chế đào tạo, bồi dƣỡng của Kho bạc Nhà nƣớc, mặc khác, chế độ hỗ trợ cho cán bộ, công chức đƣợc cử đi đào tạo, bồi dƣỡng quá thấp, chƣa phù hợp với giá cả thực tế, một số cán bộ đƣợc đào tạo tại địa phƣơng, không tốn kém chi phí dẫn đến nguồn chi này chiếm tỷ lệ thấp, hàng năm phải xin điều chỉnh giảm dự toán và thực
64
hiện chuyển trả về Kho bạc Nhà nƣớc do không sử dụng hết”.