Qua tìm hiểu tại công ty em thấy rằng công ty nên có một bộ phận quản lý kho riêng, không nên để bộ phận kinh doanh kiêm nhiệm nhiều việc.Hơn nữa, bộ
phận kế toán vẫn chƣa theo dõi kỹ lƣỡng sổ chi tiết tài khoản 632, gây khó kiểm soát cho việc xác định giá vốn từng sản phẩm.
2.2.5. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh tại công ty
2.2.5.1. Kế toán chi phí bán hàng
a) Nội dung
Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ.
Tại công ty cổ phần lâm sản xuất khuẩu và kinh doanh tổng hợp, chi phí bán hàng
bao gồm: chi phí nhân viên, chi phí khấu hao TSCD, chi phí dịch vụ mua ngoài,..
b) Tài khoản, sổ sách kế toán sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 6421- Chi phí bán hàng. Nội dung, kết cấu và quy định hạch toán tài khoản 641 đƣợc thực hiện đúng theo quy định của bộ tài chính. Trong đó kế toán mở các tài khoản chi tiết để theo dõi các chi phí bán hàng trong kỳ:
Ngoài ra kế toán sử dụng các tài khoản: - TK 214- Hao mòn TSCĐ
- TK 334- Phải trả công nhân viên - TK 338- Phải trả phải nộp khác
- TK 911- Xác định kết quả kinh doanh - TK 111,TK 112, TK 331… Sổ sách kế toán sử dụng bao gồm: - Sổ chi tiết TK 6421 - Sổ cái TK 6421 - Sổ nhật ký chung c) Các chứng từ sử dụng
Chứng từ sử dụng đối với chi phí lƣơng
- Ủy nhiệm chi
- Bảng chấm công Mẫu số 01a - LĐTL - Bảng thanh toán tiền lƣơng
Chứng từ sử dụng đối với chi phí khấu hao TSCD - Bảng tính khấu hao TSCĐ
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ d) Phƣơng pháp hạch toán
Chí phí lƣơng cho lao động
Việc tính lƣơng cho công nhân viên chức đƣợc thực hiện nhƣ sau:
- Tổ chức nghiệm thu số lƣợng và công việc đã hoàn thành trong kỳ sản xuất gồm các công việc nhƣ sau:
+ Xác định tổng số công thời gian, công sản phẩm, công làm thêm giờ và các chế độ khác trong giới hạn chế độ công nhân viên chức đƣợc hƣởng.
+ Xác định các khoản chi phí tiền lƣơng của công nhân viên trong công ty. Các số liệu trên làm căn cứ cho hội đồng nghiệm thu xác định đơn giá tiền lƣơng trên một đơn vị sản phẩm sau đó đƣa vào khối lƣợng công việc hoàn thành và bảng chấm công để tính lƣơng.
Kế toán căn cứ vào mức lƣơng theo cấp bậc của bộ phận văn phòng (Mức lƣơng cơ bản) để tính lƣơng thực tế cho cán bộ công nhân viên theo công thức sau Lƣơng thời gian đƣợc hƣởng trong tháng = Mức lƣơng tháng theo cấp bậc (chức vụ) 26 x Số ngày làm việc thực tế + Các khoản phụ cấp đƣợc hƣởng
Ví dụ 3: Tính lƣơng tháng 06/2020, tính lƣơng cho Nguyễn Văn Lâm
Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công tháng 6 năm 2020 (Phụ lục 13), Bảng
thanh toán tiền lƣơng tháng 6 năm 2020 (Phụ lục 14).
Căn cứ vào bảng tính lƣơng tháng 06 năm 2020 của công ty, tính ra lƣơng của bà Nguyễn Văn Lâm nhƣ sau:
Lƣơng cơ bản: 4.1600.000 đồng Số ngày công thực tế : 26
Phụ cấp ăn ca: 520.000 đồng và không có phụ cấp xăng xe, điện thoại Lƣơng nộp BHXH: 436.800 đồng
Lƣơng thời 4.160.000
gian đƣợc = x 26 = 4.160.000 (đồng) hƣởng trong tháng 26
Các khoản khấu trừ của ngƣời lao động:
BHXH( 8%), BHYT(1,5%), BHTN(1%): 4.160.000 x 8%+ 4.160.000 x 1,5% + 4.160.000 x 1% = 436.800 (đồng)
1% đoàn phí công đoàn: 4.160.000 x 1% = 41.600(đồng)
Lƣơng thực nhận: 4.160.000 – 436.800 – 41.600 + 520.000= 4.201.600 đồng
Ví dụ 4: Ngày 30/06/2020 kế toán căn cứ vào bảng chấm công ( Phụ lục 13 ) và