2.2.1 .Đặc điểm hoạt động bán hàng tại công ty
2.2.5. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh tại công ty
2.2.5.1. Kế toán chi phí bán hàng
a) Nội dung
Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ.
Tại công ty cổ phần lâm sản xuất khuẩu và kinh doanh tổng hợp, chi phí bán hàng
bao gồm: chi phí nhân viên, chi phí khấu hao TSCD, chi phí dịch vụ mua ngoài,..
b) Tài khoản, sổ sách kế toán sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 6421- Chi phí bán hàng. Nội dung, kết cấu và quy định hạch toán tài khoản 641 đƣợc thực hiện đúng theo quy định của bộ tài chính. Trong đó kế toán mở các tài khoản chi tiết để theo dõi các chi phí bán hàng trong kỳ:
Ngoài ra kế toán sử dụng các tài khoản: - TK 214- Hao mòn TSCĐ
- TK 334- Phải trả công nhân viên - TK 338- Phải trả phải nộp khác
- TK 911- Xác định kết quả kinh doanh - TK 111,TK 112, TK 331… Sổ sách kế toán sử dụng bao gồm: - Sổ chi tiết TK 6421 - Sổ cái TK 6421 - Sổ nhật ký chung c) Các chứng từ sử dụng
Chứng từ sử dụng đối với chi phí lƣơng
- Ủy nhiệm chi
- Bảng chấm công Mẫu số 01a - LĐTL - Bảng thanh toán tiền lƣơng
Chứng từ sử dụng đối với chi phí khấu hao TSCD - Bảng tính khấu hao TSCĐ
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ d) Phƣơng pháp hạch toán
Chí phí lƣơng cho lao động
Việc tính lƣơng cho công nhân viên chức đƣợc thực hiện nhƣ sau:
- Tổ chức nghiệm thu số lƣợng và công việc đã hoàn thành trong kỳ sản xuất gồm các công việc nhƣ sau:
+ Xác định tổng số công thời gian, công sản phẩm, công làm thêm giờ và các chế độ khác trong giới hạn chế độ công nhân viên chức đƣợc hƣởng.
+ Xác định các khoản chi phí tiền lƣơng của công nhân viên trong công ty. Các số liệu trên làm căn cứ cho hội đồng nghiệm thu xác định đơn giá tiền lƣơng trên một đơn vị sản phẩm sau đó đƣa vào khối lƣợng công việc hoàn thành và bảng chấm công để tính lƣơng.
Kế toán căn cứ vào mức lƣơng theo cấp bậc của bộ phận văn phòng (Mức lƣơng cơ bản) để tính lƣơng thực tế cho cán bộ công nhân viên theo công thức sau Lƣơng thời gian đƣợc hƣởng trong tháng = Mức lƣơng tháng theo cấp bậc (chức vụ) 26 x Số ngày làm việc thực tế + Các khoản phụ cấp đƣợc hƣởng
Ví dụ 3: Tính lƣơng tháng 06/2020, tính lƣơng cho Nguyễn Văn Lâm
Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công tháng 6 năm 2020 (Phụ lục 13), Bảng
thanh toán tiền lƣơng tháng 6 năm 2020 (Phụ lục 14).
Căn cứ vào bảng tính lƣơng tháng 06 năm 2020 của công ty, tính ra lƣơng của bà Nguyễn Văn Lâm nhƣ sau:
Lƣơng cơ bản: 4.1600.000 đồng Số ngày công thực tế : 26
Phụ cấp ăn ca: 520.000 đồng và không có phụ cấp xăng xe, điện thoại Lƣơng nộp BHXH: 436.800 đồng
Lƣơng thời 4.160.000
gian đƣợc = x 26 = 4.160.000 (đồng) hƣởng trong tháng 26
Các khoản khấu trừ của ngƣời lao động:
BHXH( 8%), BHYT(1,5%), BHTN(1%): 4.160.000 x 8%+ 4.160.000 x 1,5% + 4.160.000 x 1% = 436.800 (đồng)
1% đoàn phí công đoàn: 4.160.000 x 1% = 41.600(đồng)
Lƣơng thực nhận: 4.160.000 – 436.800 – 41.600 + 520.000= 4.201.600 đồng
Ví dụ 4: Ngày 30/06/2020 kế toán căn cứ vào bảng chấm công ( Phụ lục 13 ) và
Giao diện 2.12. Giao diện chi phí lƣơng nhân viên tháng 06/2020
Chi phí khấu hao tài sản cố định
Chí phí khấu hao TSCĐ đƣợc tính công thức: Nguyên giá
Số khấu hao năm =
Số năm sử dụng Số khấu hao tháng = Số khấu hao năm / 12 Trình tự luân chuyển chứng từ:
+ Lập, tiếp nhận và xử lý chứng từ kế toán:
- Căn cứ vào các chứng từ tăng, giảm TSCĐ, kế toán xác định số khấu hao tăng, giảm của từng loại tài sản cho từng đối tƣợng sử dụng theo chế độ quy định hiện hành về khấu hao TSCĐ.
+ Kế toán tính ra mức khấu hao phải trích trong tháng rồi tập hợp vào bảng trích khấu hao tài sản cố định.
Tại công ty cổ phần lâm sản xuất khẩu và kinh doanh tổng hợp ,căn cứ vào số khấu hao TSCĐ trong sổ chi tiết khấu hao TSCĐ tháng 06/2020 , xác định số khấu hao tài TSCĐ 06/2020 cho bộ phận bán hàng là 2.333.333 đồng.
Giao diện 2.13.Giao diện khấu hao TSCĐ
2.2.5.2. Chi phí quản lý doanh nghiệp
a) Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp đóng một vai trò quan trọng trong việc vận hành và duy trì doanh nghiệp. Tại công ty cổ phần lâm sản xuất khẩu và kinh doanh tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phí lƣơng nhân viên, chi phí khấu hao TSCD, chi phí dịch vụ mua ngoài,....
b) Tài khoản, sổ sách kế toán sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp. Nội dung, kết cấu và quy định hạch toán tài khoản 642 đƣợc thực hiện đúng theo quy định của bộ tài chính. Trong đó kế toán mở các tài khoản chi tiết để theo dõi các chi phí bán hàng trong kỳ:
Ngoài ra kế toán sử dụng các tài khoản: - TK 214- Hao mòn TSCĐ
- TK 334- Phải trả công nhân viên - TK 338- Phải trả phải nộp khác
- TK 911- Xác định kết quả kinh doanh - TK 111,TK 112, TK 331… Sổ sách kế toán sử dụng bao gồm: - Sổ chi tiết TK 6422 - Sổ cái TK 6422 - Sổ nhật ký chung e) Các chứng từ sử dụng
Chứng từ sử dụng đối với chi phí lƣơng
- Phiếu chi Mẫu số 01- TT
- Ủy nhiệm chi
- Bảng chấm công Mẫu số 01a - LĐTL - Bảng thanh toán tiền lƣơng
Chứng từ sử dụng đối với chi phí khấu hao TSCD - Bảng tính khấu hao TSCĐ
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Chứng từ đối với chi phí dịch vụ mua ngoài - Phiếu chi
- Ủy nhiệm chi - Hóa đơn GTGT
Ví dụ 5: Ngày 17/06/2020 công ty thanh toán tiền điện cho công ty điện lực Phú
Thọ với tổng số tiền là 1.060.358 đồng( giá chƣa bao gồm thuế GTGT 10%). Khi phát sinh các khoản tiền điện căn cứ vào hoá đơn GTGT( Phụ lục 15) kế toán lập phiếu chi (Phụ lục 16). Kế toán tiến hành hạch toán trên phần mềm Misa.
Các bƣớc thực hiện nhƣ sau:
Bƣớc 1: Mở phần mềm MISA.SME.NET.2020
Bƣớc 2: Trên thanh công cụ chọn Nghiệp vụ -> Quỹ -> Chi tiền Bƣớc 3: Nhập các nội dung cần thiết:
- Tài khoản chi
- Đối tƣợng: chọn khách hàng Công ty điện lực Phú Thọ
- Diễn giải: Thanh toán tiền điện tháng 6/2020 cho công ty điện lực phú Thọ - Ngày chứng từ: 17/06/2020
- Nhập số tiền: 1.060.358
Giao diện 2.15. Giao diện phiếu chi 000050
Ví dụ 6:Ngày 21/06/2020 công ty thanh toán tiền cƣớc điện thoại cho
VNPT – chi nhánh Phú Thọ với tổng số tiền là 179.537 đồng (giá chƣa bao gồm thuế GTGT 10%) theo hóa đơn (Phụ lục 17)
Khi phát sinh các khoản cƣớc điện thoại, căn cứ vào hoá đơn GTGT (Phụ
lục 17) kế toán lập phiếu chi (Phụ lục 18 ). Kế toán tiến hành hạch toán trên
phần mềm Misa.
Các bƣớc thực hiện nhƣ sau:
Bƣớc 1: Mở phần mềm MISA.SME.NET.20
Bƣớc 2: Trên thanh công cụ chọn Nghiệp vụ -> Quỹ -> Chi tiền Bƣớc 3: Nhập các nội dung cần thiết:
- Tài khoản chi
- Đối tƣợng: VNPT – chi nhánh Phú Thọ - Diễn giải: Thanh toán tiền cƣớc điện thoại - Ngày chứng từ: 21/06/2020
- Nhập số tiền: 179.537 đồng
Giao diện 2.16. Giao diện phiếu chi 000051
Giao diện 2.18. Giao diện sổ cái TK 6422