7. Kết cấu của đề tài
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN VÀ QUYẾT TOÁN NGÂN
2.2.2.1. Quyết toán thu NSNN
P.TC-KH huyện Ia Pa có trách nhiệm tổng hợp báo cáo quyết toán do các xã, thị trấn thuộc cấp mình quản lý. Trong khi tổng hợp, lập báo cáo quyết toán ngân sách huyện, P.TC-KH huyện Ia Pa kiểm tra tính đầy đủ, chính xác, khớp đúng số liệu thông qua hệ thống TABMIS. Đồng thời, căn cứ số liệu tổng hợp tại KBNN để lập báo cáo quyết toán thu ngân sách huyện hàng năm. Để đánh giá tình hình thực hiện thu qua các năm, sau khi tổng hợp lập báo cáo quyết toán, P.TC-KH huyện Ia Pa tổng hợp và phân tích các chỉ tiêu thu trong năm so với dự toán và so với số thực hiện cùng kỳ năm trƣớc. Qua đó phân tích những chỉ tiêu thu đạt và không đạt, tìm hiểu nguyên nhân để làm cơ sở điều chỉnh lập dự toán cho những năm tiếp theo.
* Quy trình quyết toán thu NSNN tại huyện Ia Pa
Quy trình quyết toán thu NSNN huyện Ia Pa gồm năm bƣớc sau:
Bƣớc 1: P.TC-KH huyện Ia Pa tổng hợp số thu NSNN trên hệ thống TABMIS, nhập số liệu quyết toán thu NSNN của các đơn vị sử dụng ngân sách, nhập số liệu quyết toán ghi thu theo từng nội dung và nhiệm vụ thu cụ thể.
Bƣớc 2: P.TC-KH huyện Ia Pa tập hợp số liệu vào biểu mẫu quyết toán theo quy định.
Bƣớc 3: P.TC-KH huyện Ia Pa đối chiếu và xác nhận số liệu quyết toán với KBNN huyện.
Bƣớc 4: P.TC-KH huyện Ia Pa gửi báo cáo UBND huyện trình HĐND huyện phê duyệt.
Bƣớc 5: P.TC-KH huyện Ia Pa tổng hợp số liệu quyết toán thu NSNN gửi Sở Tài chính tỉnh Gia Lai.
Quyết toán thu NSNN tại huyện Ia Pa năm 2020 thể hiện qua Bảng 2.13. Qua số liệu quyết toán NSNN năm 2020 cho thấy dự toán các chỉ tiêu thu trong năm phần lớn đều thấp hơn so với số quyết toán. Năm 2020 vƣợt so với dự toán giao là 194.722,37 triệu đồng (tăng 67,32%) so với dự toán của tỉnh giao và vƣợt so với dự toán do HĐND huyện quyết định là 193.482,37 triệu đồng (tăng 66,61%). Điều này cho thấy các đơn vị vẫn chƣa tính hết các nguồn thu trong năm, con số dự toán thu chƣa thật sự sát với thực tế nên có sự chênh lệch rất lớn giữa số liệu dự toán thu và số liệu quyết toán thu ngân sách.
Qua số liệu quyết toán thu NSNN năm 2020 có nhiều khoản thu không đƣợc dự toán thu nhƣ từ doanh nghiệp nhà nƣớc do địa phƣơng quản lý không có dự toán thu nhƣng quyết toán thu là 165,72 triệu đồng và thu phạt an toàn giao thông là 1.097,56 triệu đồng.
Bảng 2.13 cho thấy một số dự toán thu cao hơn so với quyết toán thu nhƣ thu phạt do ngành thuế thực hiện theo dự toán của tỉnh là 3.610 triệu đồng và dự toán của HĐND huyện quyết định là 5.648 triệu đồng nhƣng thực tế quyết toán thu là 132,02 triệu đồng thấp hơn nhiều so với dự toán ban đầu. Một số khoản dự toán thu thấp hơn nhiều so với quyết toán thu nhƣ tiền lệ phí trƣớc bạ theo dự toán của tỉnh giao là 1.100 triệu đồng và dự toán của HĐND quyết định là 650 triệu đồng nhƣng thực tế quyết toán thu là 1.363,98 triệu đồng tăng cao so với dự toán ban đầu là 109,84%.
Trong năm 2020, có nhiều khoản thu thực hiện đạt và vƣợt dự toán đƣợc HĐND huyện giao, cụ thể nhƣ sau:
Bảng 2.13: Quyết toán thu ngân sách huyện Ia Pa năm 2020 Đơn vị tính: triệu đồng Đơn vị tính: triệu đồng STT Nội dung Dự toán năm 2020 Quyết toán năm 2020
Phân chia theo từng cấp ngân sách Tỷ lệ QT/DT (%)
Tỉnh giao HĐND huyện quyết định Thu NS cấp TW Thu NS cấp tỉnh Thu NS cấp huyện Thu NS xã Tỉnh giao HĐND huyện quyết định A B 1 2 3=4+5+6+7 4 5 6 7 8=3/1 9=3/2 TỔNG SỐ (A+B+C+D+E) 289.232 290.472 483.954,37 1.634,54 10.819,51 373.875,57 97.624,75 167,32 166,61 A TỔNG THU NSNN PHÁT
SINH TRÊN ĐỊA BÀN
13.630 14.870 20.294,46 1.634,54 9.243,13 5.775,48 3.641,31 148,9 136,48
I Thu NSNN phát sinh trên địa bàn
13.630 14.370 20.177,73 1.634,54 9.243,13 5.775,48 3.524,58 148,04 140,42
1 Thu từ khu vực doanh nghiệp Nhà nƣớc do Trung ƣơng quản lý
0 0 5,94 0 5,94 0 0
- Thuế giá trị gia tăng 2,97 2,97
- Thuế thu nhập doanh nghiệp 2,97 2,97
- Thuế tiêu thụ đặc biệt 0
2 Thu từ khu vực doanh nghiệp Nhà nƣớc do địa phƣơng quản lý
0 0 165,72 0 0 165,72 0
- Thuế giá trị gia tăng 18,86 0,00 18,86
- Thuế thu nhập doanh nghiệp 131,79 0,00 131,79
3 Thu từ khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài
0
4 Thu từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh
4.550 4.150,00 3.461,91 0,00 0,00 3.040,51 421,40 76,09 83,42
- Thuế giá trị gia tăng 3.850 3.450,00 2.744,82 2.384,96 359,86 71,29 79,56
- Thuế thu nhập doanh nghiệp 300 300,00 254,61 253,36 1,25 84,87 84,87
- Thuế tiêu thụ đặc biệt 1,03 0,00 1,03
- Thuế tài nguyên 400 400,00 461,45 401,16 60,29 115,36 115,36
5 Lệ phí trƣớc bạ 1.100 650,00 1.363,98 1.228,82 135,16 124,00 209,84
6 Thuế sử dụng đất nông nghiệp
0 0,00 0,00
7 Thuế nhà đất, thuế đất phi nông nghiệp
870 350,00 0,00 0,00 0,00
8 Tiền sử dụng đất phi nông nghiệp
300 60,00 0,08 0,08 0,00
9 Thuế thu nhập cá nhân 1.150 1.150,00 996,06 0,00 199,21 796,85 86,61 86,61
10 Thuế bảo vệ môi trƣờng 0,00
11 Phí, lệ phí 700 700,00 732,70 290,93 0,00 234,54 207,23 104,67 104,67
12 Tiền sử dụng đất 0 62,00 1.465,54 0,00 0,00 467,44 998,10 2.363,77
13 Thu tiền thuê đất, mặt nƣớc 100 100,00 174,90 148,34 26,56 174,90 174,90
14 Thu khác ngân sách 1.250 1.380,00 1.122,85 114,03 319,99 412,60 276,23 89,83 81,37
15 Thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản
16 Thu từ quỹ đất công ích và thu hoa lợi công sản và khác
689,61 689,61
17 Thu phạt do ngành thuế thực hiện
3.610 5.468,00 132,02 132,02 3,66 2,41
18 Thu phạt an toàn giao thông 1.097,56 1.097,56
II Các khoản huy động, đóng góp
0 500 116,73 0 0 0 116,73
III Nguồn thực hiện CCTL 0 0
B VAY CỦA NSĐP 0
C THU CHUYỂN GIAO
NGÂN SÁCH
275.602 275.602 367.144,97 0 1.576,38 297.556,37 68.012,22 133,22 133,22
I Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên
275.602 275.602 365.568,59 0 0 297.556,37 68.012,22 132,64 132,64
1. Bổ sung cân đối 235.663 235.663 268.321,94 241.160 27.161,94 113,86 113,86
2. Bổ sung có mục tiêu 39.939 39.939 97.246,65 56.396,37 40.850,28 243,49 243,49
II Thu từ ngân sách cấp dƣới nộp lên
1.576,38 1.576,38 0
D THU CHUYỂN NGUỒN 59.257,36 48.569,91 10.687,45
E THU KẾT DƢ NGÂN
SÁCH
37.257,58 21.973,81 15.283,77
- Lệ phí trƣớc bạ: Dự toán giao 650 triệu đồng, kết quả là 1.363,98 triệu đồng, đạt 209,84% so với dự toán. Số thu đạt cao thu từ đăng ký sử dụng tài sản các loại phƣơng tiện giao thông, nhà, đất.
- Tiền sử dụng đất: Dự toán HĐND huyện giao 62 triệu đồng, kết quả thực hiện là 1.465,54 triệu đồng, đạt 2.363,77% so với dự toán. Nguyên nhân tiền sử dụng đất vƣợt cao là do trong năm huyện tổ chức bán đấu giá quyền sử dụng đất khu quy hoạch thị trấn huyện Ia Pa. Mức giá đất đƣợc nâng lên gấp 8 - 9 lần so với giá khởi điểm giúp tăng nguồn thu cho ngân sách huyện.
- Tiền thuê đất, mặt nƣớc: Dự toán HĐND huyện giao 100 triệu đồng, kết quả thực hiện là 174,9 triệu đồng, đạt 174,9% so với dự toán. Trong năm 2020, tiền thuê đất trả tiền một lần ngân sách huyện hƣởng 100%, dẫn đến vƣợt thu.
- Tiền cấp quyền khai thác khoáng sản: Dự toán HĐND huyện giao 300 triệu đồng, kết quả thực hiện là 8.768,86 triệu đồng, đạt 2.922,95% so với dự toán. Số thu vƣợt cao là do huyện đã quyết định cấp quyền khai thác các mỏ đá, quặng kim loại cho các doanh nghiệp tƣ nhân khai thác nhằm phục vụ cho nhu cầu của ngƣời dân địa phƣơng và các tỉnh lân cận.
- Tiền phí lệ phí: Dự toán giao 700 triệu đồng, kết quả là 732,7 triệu đồng, đạt 104,67% so với dự toán.
Bên cạnh những khoản thu đạt chỉ tiêu dự toán thì vẫn còn những khoản thu chƣa đạt và thu đƣợc rất thấp so với dự toán nhƣ:
- Thu phạt do ngành thuế thực hiện: Dự toán tỉnh giao là 3.610 triệu đồng, HĐND huyện quyết định là 5.468 triệu đồng, kết quả thu đƣợc là 132,02 triệu đồng, đạt 2,41% so với dự toán HĐND huyện giao.
- Thu các khoản huy động, đóng: Dự toán giao là 500 triệu đồng, kết quả thực hiện là 116,73 triệu đồng, đạt 23,35% so với dự toán.
Bảng 2.14: Quyết toán thu ngân sách giai đoạn 2017 – 2020 của huyện Ia Pa
Đơn vị tính: triệu đồng
STT Nội dung (1)
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Dự toán (HĐND huyện giao) Quyết toán Dự toán (HĐND huyện giao) Quyết toán Dự toán (HĐND huyện giao) Quyết toán Dự toán (HĐND huyện giao) Quyết toán A TỔNG NGUỒN THU NSNN 257.138 405.332,98 259.056 417.188,59 268.443 434.767,23 290.472 483.954,37 I Tổng thu NSNN phát
sinh trên địa bàn 9.307 12.969,4 10.273 13.732,09 12.530 16.897,78 14.870 20.294,46
II
Thu bổ sung từ ngân
sách cấp trên 247.831 307.360,01 248.783 313.311,22 255.913 350.716,27 275.602 365.568,59
1
Thu bổ sung cân đối
ngân sách 225.369 241.988 221.988 256.608,89 235.663 259.446,44 235.663 268.321,94 2 Thu bổ sung có mục tiêu 22.462 65.372,01 26.795 56.702,33 20.250 91.269,83 39.939 97.246,65
III Thu kết dƣ 27.478,29 28.675 21.048,33 37.257,58 IV Thu chuyển nguồn 54.870,31 60.821,87 45.587,24 59.257,36
V
Thu từ ngân sách cấp
dƣới nộp lên 2.655 648,4 517,61 1.576,38
Quyết toán thu NSNN huyện Ia Pa giai đoạn 2017 - 2020 ở Bảng 2.14 cho thấy tổng thu NSNN tăng dần qua các năm. Trong cơ cấu các khoản thu thì chủ yếu là thu bổ sung từ ngân sách cấp trên chiếm tỷ trọng lớn nhất. Đồng thời số quyết toán thu mỗi năm đều tăng vƣợt so với dự toán thu. Cụ thể:
- Năm 2017 quyết toán tăng 148.194,98 triệu đồng so với dự toán, tỷ lệ quyết toán tăng so với dự toán là 57,63%;
- Năm 2018 quyết toán tăng so với dự toán là 158.132,59 triệu đồng, tỷ lệ quyết toán tăng so với dự toán là 61,04%;
- Năm 2019 quyết toán tăng 166.324,23 triệu đồng so với dự toán, tỷ lệ quyết toán tăng so với dự toán là 61,96%;
- Năm 2020 quyết toán tăng 193.482,37 triệu đồng so với dự toán, tỷ lệ quyết toán tăng so với dự toán là 66,61%.
Tóm lại, từ số liệu quyết toán thu ngân sách huyện Ia Pa giai đoạn 2017 – 2020 cho thấy thực tế phát sinh thêm khoản thu so với dự toán và có những khoản thu thực tế tăng nhiều so với dự toán. Nguyên nhân là khi lập dự toán đơn vị đã chƣa tính hết, tính đủ các khoản thu có thể phát sinh trong năm, làm cho con số dự toán thấp hơn nhiều so với thực tế thu phát sinh trong năm.