7. Kết cấu của đề tài
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN VÀ QUYẾT TOÁN NGÂN
2.2.1.1. Lập dự toán thu NSNN huyện Ia Pa
Hàng năm, P.TC-KH huyện Ia Pa lập dự toán thu NSNN dựa vào quy định pháp luật về thuế, phí, lệ phí và chế độ thu NSNN; phân cấp nguồn thu ngân sách; tỷ lệ phần trăm (%); phân chia đối với các khoản thu phân chia; số liệu tình hình thực hiện thu NSNN các năm trƣớc; số kiểm tra dự toán thu ngân sách; nhiệm vụ phát triển KTXH của địa phƣơng.
Quy trình lập DTNS tại huyện Ia Pa gồm 06 bƣớc nhƣ sau:
- Bƣớc 1: Trƣớc ngày 31/5 hàng năm, Thủ tƣớng Chính phủ ban hành Chỉ thị về việc xây dựng kế hoạch phát triển KTXH và dự toán NSNN năm sau. Trên cơ sở này, BTC ban hành Thông tƣ hƣớng dẫn về yêu cầu, nội
PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ HOẠCH XÃ, THỊ TRẤN HĐND HUYỆN IA PA CÁC PHÒNG, BAN HUYỆN IA PA SỞ TÀI CHÍNH GIA LAI UBND HUYỆN IA PA CÁC SỞ ĐƠN VỊ DỰ TOÁN TRỰC THUỘC BỘ TÀI CHÍNH UBND TỈNH GIA LAI HĐND TỈNH GIA LAI ĐƠN VỊ DỰ TOÁN TRỰC THUỘC Quy trình lập dự toán Quy trình giao dự toán
dung, thời hạn lập dự toán NSNN và thông báo số kiểm tra về dự toán NSNN cho UBND tỉnh Gia Lai.
- Bƣớc 2: Căn cứ vào các nội dung ở bƣớc 1 kết hợp với yêu cầu và nhiệm vụ phát triển cụ thể cùng việc cân đối ngân sách, Sở Tài chính tỉnh Gia Lai tham mƣu bằng văn bản trình Chủ tịch UBND tỉnh hƣớng dẫn lập dự toán thu NSNN và thông báo số kiểm tra về DTNS cho UBND các huyện và thành phố Pleiku.
- Bƣớc 3: Sau khi nhận đƣợc văn bản hƣớng dẫn của UBND tỉnh Gia Lai, UBND huyện Ia Pa giao cho P.TC-KH huyện phối hợp với Chi Cục thuế và UBND các xã, thị trấn xây dựng dự toán thu NSNN. Nội dung xây dựng DTNS đảm bảo tuân thủ đúng văn bản hƣớng dẫn và gửi về P.TC-KH huyện tổng hợp.
- Bƣớc 4: Trên cơ sở dự toán của các đơn vị lập theo từng nội dung và nhiệm vụ thu cụ thể, P.TC-KH huyện Ia Pa tổng hợp và thảo luận về dự toán thu NSNN với UBND các xã, thị trấn.
- Bƣớc 5: P.TC-KH huyện Ia Pa tổng hợp dự toán các khoản thu NSNN theo hƣớng dẫn của Sở Tài chính tỉnh Gia Lai và trình lên UBND huyện Ia Pa phê duyệt.
- Bƣớc 6: P.TC-KH huyện Ia Pa hoàn chỉnh dự toán và gửi cho Sở Tài chính tỉnh Gia Lai sau khi đƣợc UBND huyện Ia Pa phê duyệt.
Trong năm 2020, để lập dự toán thu ngân sách năm 2020, P.TC-KH huyện Ia Pa tổ chức thảo luận với UBND huyện, xã, thị trấn về dự toán thu NSNN. Nhiều phản hồi cho thấy số dự kiến thu ngân sách giao cao, khó đạt chỉ tiêu vì đa số nguồn thu khác của xã, thị trấn chủ yếu thu từ đấu giá đất dự phòng nhƣng hiện nay nguồn thu này giảm. Ngƣời dân ít chú trọng vào nông nghiệp vì chi phí cao, tốn nhiều công sức nhƣng thu nhập không cao so với
việc đi làm tại khu công nghiệp trong Bình Dƣơng, Đồng Nai, thành phố Hồ Chí Minh,...
P.TC-KH huyện Ia Pa phân tích những căn cứ để thuyết phục UBND các xã, thị trấn nhận số giao dự toán thu nhƣ:
+ Dựa vào số thực hiện thu giai đoạn 2017 – 2019, gần nhất là dự toán thu và số thực thu 6 tháng đầu năm 2020;
+ Căn cứ vào nguồn thu phát sinh thêm: Huyện Ia Pa đang đầu tƣ xây dựng cơ sở hạ tầng để phát triển nhiều dự án đầu tƣ, nhiều doanh nghiệp sẽ hoạt động tại huyện trong thời gian tới;
+ Nguồn thu thực có và ƣớc tính tốc độ phát triển KTXH của huyện Ia Pa;
+ Căn cứ vào các chính sách thuế, các khoản thu vãng lai, các dự án đầu tƣ mới sẽ thực hiện tại huyện.
Sau khi P.TC-KH huyện Ia Pa phân tích mà UBND các xã, thị trấn vẫn không thống nhất thì P.TC-KH báo cáo UBND huyện quyết định.
Bảng 2.2 thể hiện dự toán thu NSNN trên địa bàn xã Chƣ Răng năm 2020 tăng so với năm 2019 từ 6.029 triệu đồng lên 7.152 triệu đồng (tỷ lệ tăng 18,63%). Số tăng này chủ yếu là tăng từ bổ sung ngân sách cấp trên năm 2020 tăng 20,33% so với năm 2019. Trong đó khoản thu xã hƣởng 100% lại giảm xuống còn 15,38% so với năm 2019. Điều này cho thấy nguồn thu trên DTNS cấp huyện năm 2020 sẽ giảm.
Bảng 2.2: Dự toán thu ngân sách xã Chƣ Răng, huyện Ia Pa năm 2020
(Ban hành kèm theo Thông tư số 344/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 của Bộ Tài chính) Đơn vị tính: triệu đồng Nội dung Dự toán thu năm 2019 Dự toán thu năm 2020 So sánh (2020/2019) Số tiền % Tổng số thu 6.029 7.152 1.123 18,63 I. Các khoản thu xã hƣởng 100% 208 176 (32) (15,38) - Phí, lệ phí 21 21 0 0,00
- Thu từ quỹ đất công ích và thu hoa lợi
công sản khác 187 155 (32) (17,11)
II. Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ
phần trăm (%) 141 141 0 0,00 1. Các khoản thu phân chia 141 141 0 0,00
- Lệ phí môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh
doanh 69 69 0 0,00
- Lệ phí trƣớc bạ nhà, đất 24 24 0 0,00
- Thuế giá trị gia tăng (20%) 48 48 0 0,00
III. Thu viện trợ không hoàn lại trực
tiếp cho xã (nếu có) 0 0 0 0,00 IV. Thu chuyển nguồn 0 0 0 0,00 V. Thu kết dƣ NS năm trƣớc 0 0 0 0,00 VI. Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên 5.680 6.835 1.155 20,33 - Bổ sung cân đối ngân sách 2.850 3.005,42 155,42 5,45
- Bổ sung có mục tiêu 2.830 3.829,58 999,58 35,32
Căn cứ vào các báo cáo, số liệu, biểu mẫu và phân bổ dự toán thu do Chi Cục thuế huyện Ia Pa cung cấp, dự toán thu ngân sách của các xã, thị trấn và theo quy trình lập dự toán P.TC-KH huyện Ia Pa tổng hợp nhiệm vụ thu NSNN năm 2020 của huyện trình cho UBND huyện.
UBND huyện Ia Pa lập Tờ trình về việc giao DTNS Nhà nƣớc năm 2020 trình HĐND huyện Ia Pa xem xét, cho ý kiến và quyết nghị. Sau khi Tờ trình đƣợc duyệt, P.TC-KH huyện Ia Pa lập dự toán thu ngân sách huyện năm 2020 với các nội dung nhƣ Bảng 2.3. Dự toán thu ngân sách huyện Ia Pa năm 2020 đƣợc lập dựa trên dự toán thu ngân sách năm 2019 và ƣớc thực hiện năm 2019. Dự toán thu năm 2020 gồm hai phần là dự toán thu do UBND tỉnh giao và dự toán thu do HĐND huyện Ia Pa giao. Trong dự toán thu do HĐND giao gồm ngân sách huyện và ngân sách xã, thị trấn. Tuy nhiên, dự toán thu ngân sách xã, thị trấn trên địa bàn rất thấp chỉ với 1.830 triệu đồng (tƣơng ứng với dự toán thu của 09 xã). Dự toán thu chủ yếu là thu từ ngân sách huyện 9.678 triệu đồng.
Trong tổng dự toán thu ngân sách của huyện là 287.110 triệu đồng nhƣng chủ yếu là thu bổ sung từ ngân sách cấp trên 275.602 triệu đồng, chiếm 95,99%. Điều này cho thấy nguồn thu của ngân sách huyện phụ thuộc rất nhiều vào nguồn thu bổ sung từ ngân sách cấp trên. Năm 2020 dự toán tổng thu ngân sách trên địa bàn huyện do HĐND huyện Ia Pa giao là 11.508 triệu đồng, do UBND tỉnh giao là 10.020 triệu đồng, tỷ lệ thu ngân sách giữa huyện giao cao hơn so với UBND tỉnh giao là 14,85% và giảm so với ƣớc thực hiện năm 2019 là 48,26%.
Đối với dự toán tổng thu NSNN năm 2020 do HĐND huyện Ia Pa giao là 287.110 triệu đồng, do UBND tỉnh giao là 285.622 triệu đồng, tỷ lệ thu ngân sách giữa huyện giao cao hơn so với UBND tỉnh giao là 0,52% và giảm so với ƣớc thực hiện năm 2019 là 3,47%.
Bảng 2.3: Dự toán thu ngân sách huyện Ia Pa năm 2020
Đơn vị tính: triệu đồng
STT NỘI DUNG
Năm 2019 Dự toán năm 2020
So sánh dự toán năm 2020 huyện giao so với tỉnh giao (%) So sánh dự toán năm 2020 huyện giao so với ƣớc thực hiện năm 2019 (%) Dự toán Ƣớc thực hiện UBND tỉnh giao HĐND huyện giao Tổng thu Chia ra NS huyện NS xã, thị trấn
A Tổng thu NSNN trên địa bàn 9.654 22.242 10.020 11.508 9.678 1.830 14,85 (48,26) I Thu NSNN theo tỉnh giao 7.450 8.654 10.020 8.290 6.460 1.830 (17,27) (4,21)
1 Thuế ngoài quốc doanh 3.800 3.759 4.550 4.150 3.760 390 (8,79) 10,40
- Chi cục thuế thực hiện 3.800 3.759 4.550 4.150 3.760 390 (8,79) 10,40
+ Thuế thu nhập doanh nghiệp 270 270 300 300 210 90 0 11,11
+ Thuế giá trị gia tăng 3.210 3.109 3.850 3.450 3.150 300 (10,39) 10,97
+ Thuế tài nguyên 320 380 400 400 400 0 5,26
2 Lệ phí trƣớc bạ 510 620 1.100 650 350 300 (40,91) 4,84
3 Thuế nhà đất, thuế đất phi nông nghiệp 300 300 870 350 350 (59,77) 16,67
4 Thuế thu nhập cá nhân 950 1.000 1.150 1.150 650 500 0 15,00
5 Tiền cho thuê mặt đất, mặt nƣớc 110 195 100 100 100 0 (48,72)
7 Phí, lệ phí 630 580 700 700 500 200 0 20,69
8 Thu khác ngân sách huyện 850 1.900 850 850 850 0 (55,26)
9 Thu khác ngân sách xã, thị trấn 250 250 400 280 200 80 (30) 12,00
II Các khoản thu tỉnh không giao 2.204 13.588 0 3.218 3.218
1 Thu hợp đồng đấu giá từ khai thác đá, cát 0 0 300 300
2 Thu đóng góp xây dựng cơ sở hạ tầng 500 500 500
3 Các khoản thu khác 250 250 250
4 Thu về quản lý, sử dụng đất trồng lúa 50 50 62 62
5 Nguồn năm trƣớc mang sang 2.154 2.154 2.106 2.106
6 Thu kết dƣ ngân sách năm trƣớc 3.047 0
7 Thu chuyển nguồn 7.587 0
B THU CÂN ĐỐI NGÂN SÁCH 12.530 13.300 13.630 14.870 14.500 370 9,10 11,80
1 NSĐP hƣởng 100% 8.270 8.670 8.930 9.130 8.900 230 2,24 5,31
2 Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ 4.260 4.630 4.700 5.740 5.600 140 22,13 23,97
C Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên 255.913 275.188 275.602 275.602 253.263 22.339 0 0,15
1 Thu bổ sung cân đối ngân sách 235.663 235.663 235.663 235.663 216.799 18.864 0 0
2 Bổ sung có mục tiêu 20.250 39.525 39.939 39.939 36.464 3.475 0 1,05
* TỔNG THU NSNN (A+C) 265.567 297.430 285.622 287.110 262.941 24.169 0,52 (3,47)
* Phần NSĐP hƣởng (B+C) 268.443 288.488 289.232 290.472 267.763 22.709 0,43 0,69
Nhƣ vậy so với ƣớc thực hiện năm 2019, dự toán thu ngân sách năm 2020 giảm hơn so với năm 2019 chủ yếu do các khoản dự toán thu sau giảm nhƣ: Thu từ cho thuê mặt đất, mặt nƣớc năm 2020 giảm 48,72% so với ƣớc thực hiện năm 2019; Thu khác ngân sách huyện năm 2020 giảm 55,26% so với ƣớc thực hiện năm 2019.
Bảng 2.4 cho thấy tình hình dự toán thu ngân sách giai đoạn 2017 - 2020 tăng dần qua các năm, chứng tỏ cuộc sống của nhân dân tại địa phƣơng đang dần đƣợc cải thiện, KTXH đang dần phát triển. Bên cạnh đó, dự toán tổng thu ngân sách giai đoạn 2017 – 2020 do HĐND huyện giao luôn cao hơn so với dự toán thu do UBND tỉnh giao. Năm 2017, UBND tỉnh giao là 256.721 triệu đồng, HĐND huyện giao là 257.138 triệu đồng. Tƣơng tự năm 2018 lần lƣợt là 258.733 triệu đồng và 259.056 triệu đồng, năm 2019 là 267.343 triệu đồng và 268.443 triệu đồng, năm 2020 là289.232triệu đồng và 290.472 triệu đồng.
HĐND huyện Ia Pa giao dự toán thu cao hơn UBND tỉnh giao, lý do vì HĐND là ngƣời sát sao tại địa phƣơng nên nắm đƣợc tình hình cụ thể các nguồn thu có thể phát sinh trong năm tại huyện Ia Pa nhƣ: đặc điểm và tình hình phát triển KTXH tại địa phƣơng, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, số lƣợng và quy mô các đơn vị hoạt động kinh doanh trên địa bàn huyện.
Bên cạnh đó, dự toán thu NSNN tại huyện tăng dần qua các năm. Năm 2017 dự toán thu do HĐND giao là 257.138 triệu đồng, năm 2018 tăng lên 1.918 triệu đồng và năm 2019 tăng lên 9.387 triệu đồng và năm 2020 là 22.029 triệu đồng. Điều này cho thấy nguồn thu tại huyện có xu hƣớng tăng dần, huyện ngày càng đầu tƣ phát triển KTXH góp phần tăng thu ngân sách thúc đẩy huyện phát triển đi lên.
Bảng 2.4: Dự toán thu NSNN giai đoạn 2017 - 2020 của huyện Ia Pa
Đơn vị tính: triệu đồng
STT Nội dung (1)
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 UBND tỉnh giao HĐND huyện giao UBND tỉnh giao HĐND huyện giao UBND tỉnh giao HĐND huyện giao UBND tỉnh giao HĐND huyện giao A TỔNG NGUỒN THU NSNN 256.721 257.138 258.733 259.056 267.343 268.443 289.232 290.472 I Thu NSĐP đƣợc hƣởng theo phân cấp 8.890 9.307 9.950 10.273 11.430 12.530 13.630 14.870 - Thu NSĐP hƣởng 100% 6.890 7.240 7.450 7.620 7.920 8.270 8.930 9.130 -
Thu NSĐP hƣởng từ khoản thu
phân chia 2.000 2.067 2.500 2.653 3.510 4.260 4.700 5.740
II Thu bổ sung từ ngân sách cấp
trên 247.831 247.831 248.783 48.783 255.913 255.913 275.602 275.602
1 Thu bổ sung cân đối ngân sách 225.369 225.369 221.988 221.988 235.663 235.663 235.663 235.663 2 Thu bổ sung có mục tiêu 22.462 22.462 26.795 26.795 20.250 20.250 39.939 39.939
III Thu kết dƣ
IV Thu chuyển nguồn từ năm
trƣớc chuyển sang
V Thu từ ngân sách cấp dƣới nộp
lên