7. Kết cấu của đề tài
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN VÀ QUYẾT TOÁN NGÂN
2.2.1.2. Lập dự toán chi NSNN
Thứ nhất, căn cứ lập dự toán chi NSNN
Công tác lập dự toán chi ngân sách của huyện Ia Pa trong những năm qua đã thực hiện đúng quy định của Luật NSNN 2015 và các văn bản hƣớng dẫn có liên quan về thời gian và quy trình lập dự toán. Việc lập dự toán chi căn cứ vào các chế độ, chính sách, các tiêu chuẩn, định mức phân bổ NSNN và số kiểm tra về thực hiện dự toán NSNN của năm trƣớc. Tuy nhiên, để xây dựng dự toán chi NSNN bám sát nhu cầu thiết thực của từng nhiệm vụ chi, để tạo tính công bằng, hợp lý trong phân bổ định mức chi, tránh tình trạng phân bổ quá nhiều, gây lãng phí, tham nhũng. Do đó, đòi hỏi công tác lập dự toán chi NSNN tại huyện ngoài căn cứ vào chế độ, chính sách, các tiêu chuẩn, định mức phân bổ NSNN và số kiểm tra về thực hiện dự toán NSNN của năm trƣớc thì cần phải đƣa ra các tiêu chí phân bổ và định mức phân bổ NSNN, cụ thể nhƣ sau:
* Định mức phân bổ chi ngân sách cho các cơ quan, đơn vị quản lý hành chính cấp huyện:
Phân bổ theo số biên chế có giao, quỹ tiền lƣơng, phụ cấp, các khoản trích theo lƣơng, các chế độ chính sách có liên quan đến thu nhập cá nhân.
Về chỉ tiêu biên chế: đƣợc xác định dựa trên cơ sở Quyết định giao chỉ tiêu biên chế hàng năm của cơ quan có thẩm quyền (kể cả biên chế dự bị và hợp đồng theo Nghị định số 68/2000/NĐ-CP).
Ngoài ra còn xem xét bổ sung kinh phí chi trả chế độ đặc thù, chi chuyên môn, nghiệp vụ tăng thêm cho một số đơn vị có hoạt động mang tính phong trào chung, các đơn vị thực hiện nhiệm vụ tổng hợp, khối lƣợng lớn.
Phân bổ định mức chi hoạt động của 01 định biên biên chế đƣợc giao trong năm theo quy định nhƣ Bảng 2.5.
Bảng 2.5: Định mức phân bổ dự toán chi theo chỉ tiêu biên chế
Đơn vị tính: triệu đồng/biên chế/năm
STT Loại hình cơ quan Định mức phân bổ
1 Khối đảng huyện 32
2 Văn phòng HĐND-UBND huyện 32
3 Ủy ban Mật trận Tổ quốc Việt Nam huyện 30
4 Khối đoàn thể và các đơn vị quản lý hành chính
cấp huyện 30
(Nguồn: P.TC-KH huyện Ia Pa)
Mức phân bổ của NSĐP đƣợc xây dựng cho các lĩnh vực chi theo quy định của Luật NSNN 2015, bảo đảm chi lƣơng, phụ cấp, các khoản đóng góp theo chế độ và mức tiền lƣơng cơ sở 1.490.000 đồng/tháng, đảm bảo kinh phí thực hiện các chế độ, chính sách hiện hành. Đồng thời, đảm bảo phân bổ dự toán đối với một số lĩnh vực có mức tăng hợp lý đƣợc HĐND huyện quyết định, UBND huyện giao sau khi đã loại trừ vấn đề đột biến, khách quan, đặc thù.
Huyện Ia Pa phân bổ định mức chi hoạt động chọn quy mô đối tƣợng chi làm tiêu chí cơ bản phân bổ chi ngân sách. Tiêu chí phân bổ này là tƣơng đối phù hợp trong điều kiện hiện nay do biên chế theo thông báo của cơ quan có thẩm quyền là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh quy mô, nhiệm vụ trong hoạt động quản lý của các cơ quan, đơn vị.
Ngoài ra còn phân bổ bổ sung theo tính chất hoạt động đặc thù, chi nghiệp vụ tăng thêm cho các cơ quan khối đảng, khối chính quyền, đoàn thể huyện. Đƣợc tính toán theo nhiệm vụ chi, tổng hợp vào phƣơng án phân bổ ngân sách hàng năm.
Các Hội thuộc tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp đƣợc NSNN hỗ trợ theo quy định của Luật NSNN 2015 và các văn bản hƣớng dẫn thi hành luật.
* Định mức phân bổ chi ngân sách cho sự nghiệp Giáo dục – Đào tạo:
- Phân bổ cho sự nghiệp giáo dục:
Chọn tiêu chí số lớp, số giáo viên theo định mức và chỉ tiêu học sinh đối với trƣờng đặc thù chuyên biệt để phân bổ chi hoạt động sự nghiệp giáo dục: 8 triệu đồng/lớp/năm, 6 triệu đồng/giáo viên/năm.
Phân bổ thêm đối với trƣờng Phổ thông dân tộc nội trú huyện theo chỉ tiêu học sinh: Định mức 900 ngàn đồng/học sinh/năm.
Phân bổ thêm đối với trƣờng có số lớp từ 6 lớp trở xuống: 50 triệu đồng/trƣờng/năm. Phân bổ thêm đối với trƣờng có số lớp từ 7 lớp đến 9 lớp: 20 triệu đồng/trƣờng/năm.
Bổ sung kinh phí hợp đồng giáo viên cho số giáo viên thiếu theo định mức, đƣợc cơ quan có thẩm quyền xác định bằng mức lƣơng tối thiểu vùng và các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp theo quy định.
Các nhiệm vụ chi chƣa xác định đƣợc khối lƣợng, đơn giá cụ thể nhƣ tăng giờ, tăng trƣờng, tăng lớp, tăng nhiệm vụ,… căn cứ khả năng ngân sách, nhu cầu thực tế thực hiện hàng năm bố trí tập trung một khoản để phân bổ kịp thời, đảm bảo công bằng, tránh dàn trải, cào bằng.
- Phân bổ cho sự nghiệp đào tạo:
Phân bổ để thực hiện nhiệm vụ chi hoạt động 70% mức chi hoạt động của cơ quan hành chính, chi cho công tác bồi dƣỡng chính trị 410 triệu đồng/năm.
Phân bổ để thực hiện nhiệm vụ chi hoạt động 70% mức chi hoạt động của cơ quan hành chính, chi cho công tác giáo dục thƣờng xuyên 127 triệu
đồng/năm.
Phân bổ để thực hiện nhiệm vụ chi cho công tác đào tạo cán bộ 200 triệu đồng/năm; thực hiện theo đề án đƣợc duyệt của Ban Thƣờng vụ Huyện ủy.
* Định mức phân bổ chi đầu tư phát triển:
Phân bổ định mức chi đầu tƣ xây dựng cơ bản tập trung bằng kế hoạch tỉnh phân bổ hàng năm cho các công trình, hạng mục công trình theo thứ tự ƣu tiên từ cao đến thấp đồng thời phải đảm bảo định mức chi đầu tƣ phát triển cho sự nghiệp đào tạo (33%).
Đối với nhiệm vụ chi xây dựng cơ bản từ thu tiền sử dụng đất hàng năm căn cứ vào khả năng nguồn thu, sau khi trích lập quỹ phát triển đất theo quy định số còn lại đƣợc phân bổ để tiếp tục thực hiện các công trình, hạng mục công trình theo thứ tự ƣu tiên.
Danh mục công trình dự kiến đầu tƣ cụ thể sẽ trình HĐND huyện quyết định trƣớc khi ban hành DTNS hàng năm.
* Định mức phân bổ chi ngân sách cho các lĩnh vực còn lại:
Căn cứ khả năng ngân sách huyện, dự toán tỉnh giao, định mức chi các nhiệm vụ chi theo phân cấp còn lại sau khi điều hòa, đƣợc tính toán theo nhiệm vụ chi, nội dung chi cụ thể hàng năm, đảm bảo mức chi tối thiểu cho sự nghiệp khoa học công nghệ, sự nghiệp môi trƣờng, sự nghiệp kinh tế,… không thấp hơn định mức tỉnh giao, và đƣợc tổng hợp vào phƣơng án phân bổ ngân sách hàng năm trình HĐND huyện quyết định.
* Định mức phân bổ chi ngân sách cấp xã: - Định mức phân bổ chi quản lý hành chính:
Tiêu chí phân bổ theo số biên chế cán bộ, công chức xã và theo đơn vị hành chính, định mức cụ thể nhƣ Bảng 2.6.
Bảng 2.6: Định mức phân bổ chi quản lý hành chính cấp xã, thị trấn theo đơn vị hành chính
STT Đơn vị hành chính Định mức phân bổ
1 Đơn vị hành chính xã 107 triệu đồng/xã/năm
2 Thôn, làng, tổ dân phố
(gọi chung là thôn) 7,46 triệu đồng/thôn/năm
(Nguồn: P.TC-KH huyện Ia Pa)
Ngoài định mức trên còn phân bổ bổ sung chi hoạt động Đảng, chi hoạt động của HĐND cụ thể nhƣ sau:
+ Đảng bộ có 100 đảng viên trở xuống hỗ trợ 0,4 lần mức lƣơng cơ bản; Đảng bộ có 100 đảng viên trở lên hỗ trợ 0,3 lần mức lƣơng cơ bản;
+ Hỗ trợ hoạt động của chi bộ 3 lần mức lƣơng cơ bản; hỗ trợ kinh phí đặt báo theo quy định 2,64 triệu đồng/chi bộ/năm.
+ Chi hỗ trợ hoạt động của HĐND 7,24 triệu đồng/xã/năm và hỗ trợ chi hoạt động của đại biểu 2,1 triệu đồng/đại biểu HĐND/năm.
- Định mức phân bổ chi sự nghiệp văn hóa thông tin:
Định mức phân bổ chi sự nghiệp văn hóa thông tin theo tiêu chí đơn vị hành chính cấp xã, thôn (không bao gồm kinh phí thực hiện cuộc vận động toàn dân đoàn kết xây dựng đời sống văn hoá ở khu dân cƣ), cụ thể nhƣ Bảng 2.7.
Bảng 2.7: Định mức phân bổ chi sự nghiệp văn hóa thông tin theo đơn vị hành chính
STT Đơn vị hành chính Định mức phân bổ
1 Phân bổ theo xã 5,5 triệu đồng/xã/năm
2 Phân bổ theo thôn 500 ngàn đồng/thôn/năm
(Nguồn: P.TC-KH huyện Ia Pa)
- Định mức phân bổ chi sự nghiệp thể dục thể thao:
Định mức phân bổ chi sự nghiệp thể dục thể thao theo tiêu chí đơn vị hành chính cấp xã, thôn (không bao gồm kinh phí tổ chức, tham gia đại hội TDTT do cấp huyện tổ chức) tại Bảng 2.8.
Bảng 2.8: Định mức phân bổ chi sự nghiệp thể dục thể thao theo đơn vị hành chính
STT Đơn vị hành chính Định mức phân bổ
1 Phân bổ theo xã 4,5 triệu đồng/xã/năm
2 Phân bổ theo thôn 500 ngàn đồng/thôn/năm
(Nguồn: P.TC-KH huyện Ia Pa)
- Định mức phân bổ chi đảm bảo xã hội:
Định mức phân bổ chi đảm bảo xã hội theo tiêu chí đơn vị hành chính cấp xã, thôn. Đây là định mức tạo nguồn để UBND xã thực hiện các nhiệm vụ theo phân cấp đối với đối tƣợng chính sách, ngƣời có công, đối tƣợng bảo trợ xã hội tại cộng đồng, cụ thể tại Bảng 2.9.
Bảng 2.9: Định mức phân bổ chi đảm bảo xã hội theo đơn vị hành chính STT Đơn vị hành chính Định mức phân bổ STT Đơn vị hành chính Định mức phân bổ
1 Phân bổ theo xã 5 triệu đồng/xã/năm
2 Phân bổ theo thôn 1 triệu đồng/thôn/năm
(Nguồn: P.TC-KH huyện Ia Pa)
- Định mức phân bổ chi quốc phòng, an ninh:
Định mức phân bổ chi quốc phòng, an ninh theo tiêu chí đơn vị hành chính cấp xã và số ngƣời thực hiện nhiệm vụ, cụ thể:
+ Định mức phân bổ quốc phòng:
Hỗ trợ chi nghiệp vụ chuyên môn: 15 triệu đồng/xã/năm.
Hỗ trợ chi huấn luyện hàng năm: 1,86 triệu đồng/ngƣời/đợt huấn luyện. Hỗ trợ chi trực gác: 2.796 ngàn đồng/ngƣời/năm (tính 4 ngƣời/năm/xã đối với xã có an ninh phức tạp, các xã còn lại 3 ngƣời/năm/xã).
+ Định mức phân bổ an ninh:
Hỗ trợ chi nghiệp vụ chuyên môn: 7 triệu đồng/xã/năm.
Hỗ trợ chi trực gác: 1.210 ngàn đồng/ngƣời/năm (tính 4 ngƣời/năm đối với xã có an ninh phức tạp, xã còn lại 3 ngƣời/năm).
Bổ sung thêm cho các xã có trọng điểm về an ninh (đƣợc cấp có thẩm quyền công nhận): 21,78 triệu đồng.
- Định mức phân bổ chi sự nghiệp môi trường:
Định mức phân bổ chi sự nghiệp môi trƣờng theo tiêu chí xã có chợ và xã không có chợ, cụ thể:
Phân bổ theo xã có chợ: 16 triệu đồng/xã/năm. Phân bổ theo xã không có chợ: 6 triệu đồng/xã/năm.
- Định mức phân bổ chi sự nghiệp giáo dục và đào tạo:
Phân bổ theo đơn vị trƣờng học: 3 triệu đồng/trƣờng/năm.
Kinh phí hoạt động thƣờng xuyên của các Trung tâm học tập cộng đồng cảu các xã phân bổ theo định mức 20 triệu đồng/xã/năm.
- Định mức phân bổ chi sự nghiệp y tế:
Phân bổ theo thôn: 500 ngàn đồng/thôn/năm. Phân bổ theo xã: 3 triệu đồng/xã/năm.
- Định mức phân bổ chi sự nghiệp kinh tế:
Phân bổ theo xã: 100 triệu đồng/xã/năm.
- Định mức phân bổ chi dự phòng ngân sách:
Tính bằng 2% tổng chi thƣờng xuyên đƣợc phân bổ theo định mức.
Thứ hai, quy trình lập dự toán chi NSNN tại huyện Ia Pa
Bƣớc 1: Sở Tài chính tỉnh Gia Lai gửi văn bản hƣớng dẫn lập dự toán chi NSNN đến P.TC-KH huyện Ia Pa. Trên cơ sở này, P.TC-KH huyện Ia Pa tiến hành tham mƣu UBND huyện và gửi công văn hƣớng dẫn lập dự toán chi NSNN kèm theo biểu mẫu gửi cho các đơn vị dự toán cấp huyện, UBND các xã và thị trấn.
Bƣớc 2: P.TC-KH huyện Ia Pa lập dự toán chi NSNN cấp huyện theo biểu mẫu của Sở Tài chính tỉnh Gia Lai và tổng hợp dự toán chi của các đơn vị dự toán cấp huyện và UBND các xã, thị trấn gửi theo từng nội dung chi cụ thể. Số liệu tổng hợp dự toán căn cứ vào số liệu của các đơn vị gửi lên nhƣng chủ yếu vẫn căn cứ theo định mức phân bổ chi NSNN.
Bƣớc 3: P.TC-KH huyện Ia Pa trình dự toán lên Chủ tịch UBND huyện phê duyệt và gửi Sở Tài chính tỉnh Gia Lai.
Bƣớc 4: P.TC-KH huyện Ia Pa đăng ký lịch làm việc với Sở Tài chính tỉnh Gia Lai để thảo luận về dự toán. Trên cơ sở dự toán đã tổng hợp từ các đơn vị, P.TC-KH huyện Ia Pa tiến hành làm việc với Sở Tài chính tỉnh Gia Lai để thống nhất số liệu dự toán.
Bƣớc 5: Sau khi nhận dự toán của tỉnh phân bổ, P.TC-KH huyện Ia Pa tổ chức cho các xã, thị trấn thảo luận dự toán và tiến hành phân bổ dự toán chi NSNN. Căn cứ trên các định mức phân bổ NSNN, P.TC-KH huyện Ia Pa phối hợp với các đơn vị xác định tổng kinh phí và tiến hành lập, tổng hợp chung vào dự toán của từng đơn vị, cụ thể nhƣ sau:
Các khoản chi lƣơng, phụ cấp và các khoản đóng góp theo lƣơng cho công chức, viên chức, ngƣời lao động đƣợc tổng hợp dựa trên hệ số lƣơng và phụ cấp thực tế.
Các khoản chi quản lý hành chính đƣợc tổng hợp dựa trên số biên chế đƣợc giao và định mức phân bổ chi quản lý hành chính.
Các khoản chi sự nghiệp đƣợc tính dựa trên số biên chế sự nghiệp đƣợc giao và định mức phân bổ chi sự nghiệp.
Bƣớc 6: P.TC-KH huyện Ia Pa trình Chủ tịch UBND huyện quyết định giao chỉ tiêu KTXH.
Bƣớc 7: P.TC-KH huyện Ia Pa tham mƣu cho UBND huyện ra Quyết định giao dự toán cho các đơn vị.
Bƣớc 8: Công khai dự toán.
Bƣớc 9: Lƣu hồ sơ.
Căn cứ Công văn hƣớng dẫn lập dự toán kèm theo biểu mẫu P.TC-KH gửi cho các đơn vị dự toán các xã và thị trấn. Các xã, thị trấn tiến hành lập dự toán chi ngân sách nhƣ Bảng 2.10.
Bảng 2.10: Dự toán chi ngân sách xã Chƣ Răng, huyện Ia Pa năm 2020
(Ban hành kèm theo Thông tư số 344/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 của Bộ Tài chính)
Đơn vị tính: triệu đồng
Nội dung
Dự toán năm 2019 Dự toán năm 2020 So sánh (%)
Tổng số Đầu tƣ phát triển Thƣờng xuyên Tổng số Đầu tƣ phát triển Thƣờng xuyên Tổng số Đầu tƣ phát triển Thƣờng xuyên Tổng số chi 6.029,000 0 6.029,000 7.152,000 0 7.152,000 18,63 18,63
1. Chi cho công tác dân quân tự vệ, trật tự an
toàn xã hội 519,404 0 519,404 582,569 0 582,569 12,16 12,16
- Chi dân quân tự vệ 323,754 323,754 369,615 369,615 14,17 14,17
- Chi trật tự an toàn xã hội 169,550 169,550 182,954 182,954 7,91 7,91
2. Chi sự ngiệp giáo dục 26,100 26,100 30,000 30,000 14,94 14,94
3. Chi ứng dụng, chuyển giao công nghệ 0,000 0,000 0,000 0,000
4. Chi y tế, dân số và gia đình 5,000 5,000 6,000 6,000 20,00 20,00
5. Chi văn hóa thông tin 7,200 7,200 7,200 7,200 0,00 0,00
6. Chi phát thanh, truyền hình 6,300 6,300 8,000 8,000 26,98 26,98
7. Chi thể dục, thể thao 16,000 16,000 25,000 25,000 56,25 56,25
9. Chi các hoạt động kinh tế 552,495 0 552,495 645,396 0 645,396 16,81 16,81
- Lâm nghiệp 220,230 220,230 258,586 258,586 17,42 17,42 10. Chi quản lý Nhà nƣớc, Đảng, Đoàn thể 4665,891 0 4665,891 5580,225 0 5580,225 19,60 19,60
10.1. Quản lý Nhà nƣớc 3348,575 3348,575 4081,063 4081,063 21,87 21,87
10.2. Đảng Cộng sản Việt Nam 594,356 594,356 689,716 689,716 16,04 16,04
10.3. Mặt trận Tổ quốc Việt Nam 204,958 204,958 231,536 231,536 12,97 12,97
10.4. Đoàn thanh niên cộng sản HCM 119,688 119,688 135,570 135,570 13,27 13,27
10.5. Hội liên hiệp phụ nữ 107,727 107,727 122,495 122,495 13,71 13,71