7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.Thực trạng quản lý tài chín hở Bệnh viện Quân y 354 giai đoạn 2017 – 2019
đoạn 2017– 2019
Thực tế chất lượng quản lý TC ở Bệnh viện Quân y 354 được thể hiện chủ yếu ở tất cả các khâu của quy trình bảo đảm tài chính cho các hoạt động thường xuyên cũng như đột xuất của đơn vị. Nội dung bao gồm khâu lập DTNS, chấp hành DTNS và thanh quyết toán ngân sách.
2.2.1. Thực trạng quản lý ngân sách dự toán trên cấp
2.2.1.1. Công tác lập dự toán chi ngân sách
Từng bước lập DTNS ở Bệnh viện Quân y 354 được tiến hành theo quy định cụ thể của Cục Tài chính- BQP, của Phòng Tài chính – Tổng Cục Hậu Cần. Nội dung dự toán chi ngân sách hằng năm bao gồm: ngân sách sử dụng, ngân sách bảo đảm (tự chi gián tiếp tại ngành) và ngân sách nhà nước giaọ Thực tế các bước của khâu lập DTNS ở Bệnh viện được thực hiện như sau:
- Thứ nhất: Hướng dẫn lập DTNS
Sau khi nhận được văn bản hướng dẫn lập DTNS năm kế hoạch của
Phòng Tài chính/Tổng Cục Hậu Cần và Cục Tài chính/BQP, Trưởng Ban tài chính báo cáo giám đốc Bệnh viện và nhận Chỉ thị của giám đốc Bệnh viện về việc thực hiện nhiệm vụ lập DTNS năm kế hoạch. Căn cứ vào định hướng của thường vụ Đảng ủy, Giám đốc Bệnh viện, phương hướng nhiệm vụ năm kế hoạch và đánh giá tình hình ước thực hiện năm ngân sách liền kề, cùng với các yếu tố liên quan khác... Ban Tài chính hướng dẫn các Ngành, các hộ chi tiêu lập DTNS năm. Dự toán ngân sách của các ngành, các hộ chi tiêu được lập và gửi về Ban Tài chính trước ngày 30 tháng 7 năm ngân sách hiện hành.
Ban Tài chính Bệnh viện kiểm tra, tổng hợp và lập dự toán ngân sách gửi
Phòng Tài chính –Tổng Cục Hậu Cầntheo quy định.
Về quân số: Dưới sự chủ trì của Thủ trưởng Bệnh viện, Ban tài chính phối hợp cùng cơ quan quân lực và cơ quan cán bộ tổ chức Hội nghị liên thẩm
quân số hàng tháng. Thông thường kết quả liên thẩm quân số tháng 07 năm ngân sách hiện hành được lấy để Ban tài chính làm cơ sở tính toán dự kiến quân số bảo đảm tài chính năm kế hoạch.
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự lập dự toán ngân sách hằng năm của bệnh viện
(Nguồn: Ban Tài chính Bệnh viện Quân y 354)
Giải thích sơ đồ
Thông báo số dự kiến giao ngân sách. Lập dự toán ngân sách gửi cấp trên...
- Thứ hai: Tiến hành lập DTNS và quyết định phân bổ giao DTNS
Công tác lập và phân bổ dự toán đã căn cứ vào chế độ, tiêu chuẩn hiện hành, căn cứ vào nhiệm vụ của các ngành nghiệp vụ dựa trên cơ sở chỉ tiêu
kinh phí hàng năm được thông báo và kinh nghiệm lập dự toán kinh phí hàng năm. Mặt khác có những chỉ tiêu kinh phí khi phân bổ lại phải căn cứ vào tình hình thực hiện hàng năm để phân bổ cho phù hợp.
BỘ QUỐC PHÒNG TỔNG CỤC HẬU CẦN NGÀNH NGHIỆP VỤ CẤP TRÊN NGÀNH NGHIỆP VỤ THUỘC BỆNH VIỆN Bé TÀI CHÍNH BỆNH VIỆN QUÂN Y 354
Chế độ tiêu chuẩn định mức: Căn cứ vào báo cáo quyết toán ngân sách
của năm trước liền kề có tính tác động của một số nhân tố ảnh hưởng như dự báo tăng tiền lương, chỉ số lạm phát, giá cả thị trường…Ban tài chính tính toán một số định mức chi bình quân phần thường xuyên như tiền lương, phụ cấp, tiền ăn. Các nội dung chi khác thường căn cứ vào kết quả thực hiện năm trước làm cơ sở để tính đến dự báo nhiệm vụ của các ngành.
DTNS bổ sung: Khi cóđiều chỉnh tiền lương tối thiểu hay các nhiệm vụ đột xuất của đơn vị phải thực hiện, ban Tài chính tiến hành lập DTNS bổ sung theo đúng hướng dẫn của Phòng Tài chính –Tổng Cục Hậu Cần.
Dự toán ngân sách được lập theo đúng hệ thống mục lục NSNN áp dụng trong Quân đội và được chi tiết đến từng nội dung, từng ngành cụ thể, có phần tự chi và hiện vật cấp cho đơn vị.
Cơ quan tài chính làm nhiệm vụ tham mưu cho Đảng ủy - Chỉ huy Bệnh viện trong phân bổ và sử dụng ngân sách, kết hợp với các ngành nghiệp vụ quản lý chặt chẽ các nguồn kinh phí được giao, bám sát yêu cầu nhiệm vụ của từng ngành để phát hiện những yêu cầu phát sinh để có biện pháp điều hành cho cụ thể, kịp thờị
Thực tế việc lập DTNS tại Bệnh viện ngày một đi vào nề nếp, bảo đảm được thời gian và đáp ứng được yêu cầu của công tác lập DTNS đề ra, chất lượng ngày càng được nâng caọ Có thể thấy rõ việc lập dự toán và số cấp trên phân bổ chỉ tiêu cụ thể qua các năm theo bảng 2.1
Bảng 2.2: Tổng hợp so sánh chất lượng DTNS năm ở Bệnh viện giai đoạn 2017-2019
Đơn vị tính: triệu đồng
Nội dung Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Ạ NSQP thường xuyên (NS sử dụng)
Ị Kinh phí thường xuyên
1. Đơn vị lập 59.250 63.212 64.123
2. Chỉ tiêu thông báo 59.467 64.138 63.764
3. Số thực hiện 59.470 64.482 63.764 4. So sánh (%)
Chỉ tiêu thông báo/Đơn vị lập 100,4 101,5 99,4
Số thực hiện/Đơn vị lập 100,4 102,0 99,4
Số thực hiện/Chỉ tiêu thông báo 100,3 100,5 100
IỊ Kinh phí nghiệp vụ, kinh phí XDCB
1. Đơn vị lập 23.454 28.988 149.700
2. Chỉ tiêu thông báo 22.183 28.195 149.491
3. Số thực hiện 22.167 28.198 149.703 4. So sánh (%)
Chỉ tiêu thông báo/Đơn vị lập 94,6 97,3 99,9
Số thực hiện/Đơn vị lập 94,5 97,3 100
Số thực hiện/Chỉ tiêu thông báo 99,9 100 100,1
IIỊ Kinh phí bảo đảm, kinh phí khác
1. Đơn vị lập 44.690 65.800 89.000
2. Chỉ tiêu thông báo 42.478 65.574 88.920
3. Số thực hiện 44.570 58.789 84.526 4. So sánh (%)
Chỉ tiêu thông báo/Đơn vị lập 95,1 99,7 98,9
Số thực hiện/Đơn vị lập 99,7 89,3 95,0
Số thực hiện/Chỉ tiêu thông báo 104,9 89,7 95,1
B. NSNN giao
1. Đơn vị lập 150 128 496
2. Chỉ tiêu thông báo 153,74 126 494
3. Số thực hiện 153,49 121 494 4. So sánh
Chỉ tiêu thông báo/Đơn vị lập 102,5 98,4 99,6
Số thực hiện/Đơn vị lập 102,3 94,5 99,6
Số thực hiện/Chỉ tiêu thông báo 99,8 96,0 100
Qua số liệu bảng 2.2 có thể nhận thấy chất lượng công tác lập DTNS của Bệnh viện Quân y 354 ngày một được nâng cao, ngành tài chính Bệnh viện đã bám sát khả năng bảo đảm của cơ quan tài chính cấp trên, nên tỷ lệ vượt giữa DTNS do đơn vị lập với số chỉ tiêu phân bổ ngày càng giảm. Trong
các loại ngân sách trên thì ngân sách thường xuyên và ngân sách nghiệp vụ luôn gặp khó khăn do yếu tố lập DTNS thường không ổn định và luôn bị chi phối bởi các yếu tố thường hay có sự biến động về quân số, chế độ tiêu chuẩn, các định mức kinh tế kỹ thuật…
- Hạn chế
Chất lượng dự toán chi ngân sách chưa cao do còn bị động đối với các nhiệm vụ đột xuất, không có trong dự báo kế hoạch đầu năm như chế độ, tiêu chuẩn thay đổi (tiền lương, phụ cấp, tiền ăn...) hoạt động chỉ đạo tuyến bất thường, quân số hay có sự biến động...những lý do trên ảnh hưởng đến việc thực hiện DTNS đã được lập.
Thực tế, một số đơn vị, ngành, người làm công tác tài chính còn nhận thức chưa đầy đủ về vai trò quan trọng của lập DTNS nên DTNS được lập ra chưa đáp ứng được các yêu cầu chi tiêu của đơn vị, chưa sát với khả năng tài chính của trên. Mặt khác, việc đôn đốc, giám sát các khâu lập DTNS của các đơn vị, cơ quan chưa được kịp thời chặt chẽ làm ảnh hưởng không nhỏ đến chất lượng DTNS của đơn vị. Nhìn chung, DTNS đơn vị lập thường có xu
hướng cao hơn chỉ tiêu trên thông báo và số thực hiện. Còn đối với NSNN giao, nhìn chung chất lượng DTNS tốt hơn, đã sát với tình hình nghiệp vụ được giaọ
2.2.1.2. Công tác chấp hành ngân sách
* Công khai ngân sách
Sau khi nhận DTNS Phòng Tài chính- Tổng Cục Hậu Cần giao, Ban
đảm cho những nhiệm vụ chính trị quân sự trung tâm của Bệnh viện. Sau khi
thông qua Thường vụ Đảng uỷ, Chỉ huy Bệnh viện. Khi được giám đốc Bệnh viện phê duyệt về số liệu, thời gian và địa điểm giao DTNS, Ban Tài chính làm công tác chuẩn bị để giao DTNS cho các cơ quan. DTNS được phân bổ và giao cho các đơn vị, cơ quan trước ngày 31/12 (dương lịch) hàng năm. Quá trình giao DTNS, các nội dung cần phải côngkhai theo qui định của Thông tư
3378/1999-BQP ngày 13/11/1999 của BQP, thông tư số 156/2005/TT-BQP
ngày 11/10/2005 của BQP hướng dẫn thực hiện qui chế công khai tài chính ở các đơn vị dự toán quân đội đã được thực hiện nghiêm túc. Cụ thể một số nội
dung DTNS có chỉ tiêu cao hoặc mang tính chất thường xuyên như Phép, công tác, điện nước... được công khai rõ ràng bằng văn bản.
* Phân bổ, giao DTNS
Hàng năm, sau khi nhận DTNS trên phân bổ, căn cứ vào DTNS trên giao, dự toán ngân sách của các đơn vị, các ngành nghiệp vụ, Ban Tài chính tiến hành tổng hợp, kiểm tra số liệu phân bổ ngân sách của các ngành để phân bổ. Toàn bộ DTNS tổng hợp phân cho các ngành và các đơn vị đều được báo cáo Thường vụ Đảng uỷ, Chỉ huy Bệnh viện trước ngày 20/12. Việc phân bổ đã đúng trọng tâm trọng điểm và được tiến hành đúng trình tự thủ tục.
Việc dựa trên các căn cứ khoa học và thực hiện đúng trình tự các bước của quá trình phân bổ ngân sách nên việc phân bổ ngân sách trong những năm vừa qua ở Bệnh viện đã đảm bảo được chất lượng, cụ thể là đã thực hiện đúng các quy định của cơ quan tài chính cấp trên, bảo đảm cho DTNS của đơn vị có tính khả thi cao.
Trong điều kiện các cơ quan đơn vị có chi tiêu NSNN phải thực hiện nghiêm luật NSNN, việc thực hiện tốt các bước phân bổ DTNS ở Bệnh viện
Quân y 354 đảm bảo cho quá trình phân phối ngân sách được rõ ràng, công
những nội dung, chỉ tiêu chính trong phân bổ, giao DTNS.
Thực tế phân bổ chỉ tiêu một số ngân sách chủ yếu:
- Về kinh phí lương, phụ cấp, tiền ăn.
Các khoản chi lương, phụ cấp, tiền ăn về cơ bản được phân bổ triệt để tới đơn vị. Bởi vì đây là khoản chi thanh toán cho cá nhân, việc thanh toán các khoản này do ban tài chính trực tiếp thực hiện dựa trên thang bậc lương và các quy định chế độ tiêu chuẩn được hưởng theo lương hoặc nghề nghiệp.
- Về kinh phí nghiệp vụ hành chính
So với kinh phí thường xuyên thì quản lý kinh phí nghiệp vụ tương đối phức tạp bởi các nội dung chi, các khoản chi liên quan tới tiêu chuẩn định mức và quá trình chi tiêu liên quan đến tiêu chuẩn định mức giá cả, chất lượng hàng hóa dịch vụ…Từ đặc điểm này đòi hỏi cơ quan tài chính và các đơn vị có chi tiêu sử dụng kinh phí nghiệp vụ cần thấy rõ tầm quan trọng của công tác quản lý, bảo đảm kinh phí nghiệp vụ, quán triệt nhiệm vụ của đơn vị làm mục tiêu cao nhất nhưng quán triệt gắn liền với thực hành tiết kiệm, chống tham ô, lãng phí.
Quán triệt quan điểm của BQP các khoản chi kinh phí nghiệp vụ hành chính thuộc các đơn vị đều được phân bổ cho các ngành, các hộ chi tiêụ Không để dự phòng và hạn chế phần để lại tự chi tại cơ quan tài chính.
Tuy nhiên, một số chỉ tiêu ngân sách được lập nhưng trên xét duyệt phân bổ chưa sát với đặc điểm tình hình dẫn đến việc chi vượt DTNS được duyệt:
Bảng 2.3: Tình hình thực hiện một số khoản chi theo chế độ tiêu chuẩn giai đoạn 2017-2019 Đơn vị tính: triệu đồng Nội dung Chỉ tiêu đánh giá DTNS đơn vị lập DTNS trên giao Thực
hiện ngân sách Vượt Tỷ lệ vượt ngân sách
(%) Năm 2017 Tàu xe nghỉ phép 25 26 29 30 11,5 An dưỡng 980 960 975 15 1,6 Năm 2018 Tàu xe nghỉ phép 43 40 43 3 7,5 An dưỡng 1.745 1.766 1.791 25 1,4 Năm 2019 Tàu xe nghỉ phép 31,5 31,5 31,1 - 0,4 An dưỡng 2.100 2.280 2.280
(Nguồn: Báo cáo tổng kết ngân sách 2017 - 2019 Bệnh viện Quân y 354)
Các khoản chi phúc lợi có tính chất chế độ và yêu cầu nhiệm vụ, việc vượt chỉ tiêu ngân sách chủ yếu do giá cả tàu xe tăng, công tác lập kế hoạch chưa bám sát theo quân số thực tế của đơn vị. Qua so sánh, trong 3 năm 2017- 2019,
đơn vị đã khắcphục dần tình trạng vượt DTNS
* Lập nhu cầu chi quý
Sau khi giao DTNS cho các đơn vị, ngành, Ban Tài chính hướng dẫn các đơn vị, ngành nghiệp vụ lập nhu cầu chi quý theo qui định để có cơ sở cho quá trình cấp phát ngân sách.
Căn cứ để lập nhu cầu chi quý đối với các đơn vị là kế hoạch quân số, dự toán chi về tiền lương, phụ trợ cấp tiền ăn các loại, nhu cầu chi hoạt động nghiệp vụ của các ngành đối với các ngành nghiệp vụ, căn cứ lập nhu cầu chi quý dựa trên các kế hoạch công tác quý của ngành và các dự báo chi đột xuất
theo yêu cầu nhiệm vụ khác phục vụ công tác chuyên môn của ngành.
Ban Tài chính sau khi nhận DTNS năm, căn cứ vào khả năng tài chính, yêu cầu nhiệm vụ cụ thể của các đơn vị, các ngành, tổng hợp của bản thân lập kế hoạch chi tiêu kinh phí năm ngân sách gửi về Phòng tài chính – Tổng cục Hậu cần theo đúng thời gian trên qui định.
Mặc dù công tác lập nhu cầu chi quý trong các năm qua đã được các
ngành, các hộ chi tiêu thực hiện nghiêm túc song vẫn còn những mặt hạn chế như: Nhu cầu chi quý 1 nămDTNS chủ yếu dựa vào các yếu tố của năm trước nên tính chính xác chưa cao, nhu cầu chi quý có lúc chưa sát với thực chi, còn phân bổ đều cho các quý, chưa tính toán trên cơ sở khoa học, một số ngành còn mang nặng tính hình thức, đưa nhiệm vụ thực hiện ngân sách dồn vào cuối năm, làm ảnh hưởng đến nhiệm vụ bảo đảm và chức năng kiểm soát chi của Ban Tài chính.
* Cấp phát, thanh toán kinh phí
+ Đối với các đơn vị trực thuộc: Ban Tài chính cấp phát thanh toán trực tiếp trên cơ sở nhu cầu chi quí của các đơn vị.
+ Ban Tài chính mở tài khoản tiền gửi khác để chi cho các nội dung: ngân sách Nhà nước giao, bảo hiểm xã hộị.. và các nội dung chi khác theo qui định của Cục Tài chính- BQP.
+ Đối với các ngành nghiệp vụ, cũng trên cơ sở nhu cầu chi quý của các
ngành lập được chia ra hàng tháng, Ban Tài chính tiến hành cấp phát theo các kế hoạch đã được phê duyệt, có trong DTNS năm và khi đã bảo đảm đầy đủ các yếu tố về mặt pháp lý như báo giá, dự toán chi tiết, hợp đồng kinh tế...
Khi tiến hành mua sắm xong, các đơn vị, ngành nghiệp vụ thực hiện việc tổng hợp, hoàn tất hồ sơ, chứng từ hoá đơn chi tiêu để thanh toán với Ban Tài chính trực tiếp qua Trợ lý quản lý đơn vị theo dõi các ngành nghiệp vụ, trợ lý theo dõi các ngành nghiệp vụ chịu trách nhiệm kiểm tra hồ sơ thanh
toán, đối chiếu với các yêu cầu về thủ tục qui định trong khâu thanh toán để tiến hành thanh toán cho các ngành. Thực hiện kiên quyết việc thanh toán dứt điểm các khoản tạm ứng cũ, mới cấp tạm ứng các khoản chi tiếp theọ
Ngoài các khoản chi thuộc chế độ tiêu chuẩn được bảo đảm bằng tiền mặt còn lại các khoản chi khác có tính chất mua sắm, sửa chữa lớn vật tư tài sản... đơn vị thực hiện công tác bảo đảm nghiêm túc theo quy định 717/TC3