PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
3.1.3.3. Báo cáo ngân lưu:
Do thời điểm bán được hàng với thời điểm thu được tiền cĩ thể diễn ra ở hai thời khác nhau và thời điểm mua hàng với thời điểm chi trả tiền mua hàng cĩ thể diễn ra ở hai thời điểm khác nhau, kết quả, cĩ đơi khi doanh nghiệp hoạt động cĩ lãi nhưng tiền bị thiết hụt, và ngược lại, cĩ đơi khi doanh nghiệp hoạt động bị lỗ mà tiền lại dư thừa. Đĩ là nguyên do cơng tác qu ản trị tài chính đặc biệt là cơng tác qu ản lý tiền (ngân lưu) tại hầu hết các doanh nghiệp luơn được ưu tiên hàng đầu. Tiền trong doanh nghiệp được ví gần như máu trong cơ thể sống của chú ng ta, nếu máu trong cơ thể sống của chúng ta bị tắt nghẽn thì chúng ta sẽ bị chết, tương tự, nếu tiền trong doanh nghiệp bị tắt nghẽn thì doanh nghiệp cĩ thể bị phá sản.
Báo cáo ngân lưu dù ng để quản lý dịng tiền đi vào và dịng ti ền đi ra của doanh nghiệp , về phương pháp lập thì cĩ thể lập báo cáo ngân lưu theo phương pháp gián tiếp và lập báo cáo ngân lưu theo phương pháp trự c tiếp. Và báo cáo nguồn tạo tiền và sử dụng tiền là tiền thân để lập báo cáo ngân lưu theo phương pháp gián tiếp.
Báo các nguồn tạo tiền và sử dụng tiền cho biết, tiền của doanh nghiệp ở đâu mà cĩ và doanh nghi ệp đã sử dụng tiền để làm gì.
Để lập được một báo cáo nguồn tạo tiền và sử dụng tiền ta làm như sau: Đặt 2 bảng cân đối kế tốn ở hai kỳ kế tốn liền kề nhau, quan sát số chênh lệch bằng cách lấy số liệu cuối kỳ trừ cho số liệu đầu kỳ, kết quả:
Nếu tài sản giảm & nguồn vốn tăng là nguồn gốc tạo tiền . Nếu tài sản tăng & nguồn vốn giảm là nguồn gốc sử dụng tiền
Tại sao tài sản giảm và nguồn vốn tăng là nguồn gốc tạo tiền, và tại s ao tài sản tăng và nguồn vốn giảm là nguồn gốc sử dụng tiền? Bởi từ phương trình của tiền:
Tài sản = Nguồn vốn
Tài sản ngắn hạn + Tài sản dài hạn = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu
Tiền
Khoản phải thu
+ Tài sản dài hạn = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu
Hàng tồn kho
Tài sản ngắn hạn khác
Khoản phải thu
Tiền = (Nợ phải trả + Vốn chủ hữu) – Hàng tồn kho
Tài sản ngắn hạn khác
Tài sản dài hạn
= Nguồn vốn – Tài sản phi tiền tệ
Gọi là số chênh lệch giữa cuối kỳ trừ đầu kỳ nằm trên bảng cân đối kế tốn, và tất cả khoản mục bên phần tài sản sau khi đã loại trừ ti ền ra gọi là tài sản phi tiền tệ, khi đĩ phương trình của tiền được diễn tả như sau:
Tiền = Nguồn vốn –Tài sản phi tiền tệ (3.14)
Từ phương trình của tiền ta nhận thấy, nguồn vốn tỷ lệ thuận với tiền (do trước nguồn vốn mang dấu dương) và tài sản phi tiền tệ tỷ lệ nghịch với tiền (do trước tài sản phi tiền tệ mang dấu âm), do đĩ:
Một giao dịch nào phát sinh làm tài s ản giảm & nguồn vốn tăng là nguồn gốc tạo tiền. Một giao dịch nào phát sinh làm tài sản tăng & nguồn vốn giảm là nguồn gốc sử dụng tiền
Do báo cáo nguồn tạo tiền và sử dụng tiền được lập trên nền của bảng cân đối kế tốn và do trên bảng cân đối kế tốn tổng tài sản luơn bằng tổng nguồn vốn, nên trên báo cáo ngu ồn tạo tiền và sử dụng tiền thì tổng nguồn tạo ra tiền luơn cân bằng với tổng cách sử dụng tiền.
TÀI CHÍNH DOANH NGHI ỆP 31
Bảng 3.14: Phân tích bảng cân đối kế tốn thành các khoản mục tạo tiền và sử dụng tiền
Đơn vị tính: Triệu đồng
Bảng cân đối kế tốn Báo cáo ngu ồn năm 2 Năm 1 (gốc) Năm 2 (Báo cáo) Tạo tiền Sử dụng tiền
1. Tài sản ngắn hạn 122.500 156.000
Tiền 26.250 7.042 19.208
Khoản phải thu 43.750 43.333 417
Hàng tồn kho 52.500 105.625 53.125
2. Tài sản cố định thuần 52.500 104.000
Nguyên giá 73.500 135.200 61.700
Giá trị hao mịn lũy kế (21.000) (31.200) 10.200
Tổng tài sản 175.000 260.000
3. Nợ phải trả 70.000 130.000
a). Nợ ngắn hạn 49.000 78.000
Khoản phải trả 19.600 57.720 38.120
Vay ngắn hạn 22.050 15.600 6.450
Chi phí kinh doanh phải trả 7.350 4.680 2.670
ài hạn 21.000 52.000 31.000
b). Nợ d
4. Vốn chủ sở hữu 105.000 130.000
Vốn cổ phần 100.000 120.000 20.000
Lợi nhuận để lại 5.000 10.000 5.000
Tổng nợ và vốn chủ sở hữu 175.000 260.000
Tổng nguồn tạo tiền và sử dụng tiền 123.945 123.945
Bảng 3.15: Báo cáo nguồn và sử dụng ngân quỹ của doanh nghiệp 3.1co tại ngày 31 tháng 12 năm báo cáo
Đơn vị tính: Triệu đồng
Nguồn tạo tiền năm 2 (gốc) Số tiền
Ngắn hạn 57.745
Thay đổi trong tiền 19.208 Thay đổi trong khoản phải thu 417 Thay đổi trong khoản phải trả 38.120
Dài hạn 66.200
Thay đổi trong giá trị hao mịn l ũy kết 10.200
ài hạn 31.000
Thay đổi trong nợ d
ường 20.000
Thay đổi trong vốn cổ phần th
Thay đổi trong lợi nhuận để lại 5.000
Tổng cộng 123.945
Nhận xét:
Sử dụng tiền năm 2 (báo cáo) Số tiền Chênh lệch
Ngắn hạn 62.245 4.500
Thay đổi trong hàng tồn kho 53.125 33.917 Thay đổi trong vay ngắn hạn 6.450 6.033 Thay đổi trong chi phí KD phải trả 2.670 -35.450
Dài hạn 61.700 -4.500
ên giá TSCĐ 61.700 51.500
Thay đổi trong nguy
-31.000
-20.000
-5.000
3.1.3.4. Báo cáo ngân lưu:
Báo cáo ngân lưu hay báo cáo luân chuyển tiền tệ: là một bức tranh tài chính ghi nhận biến động dịng ngân l ưu đi vào và dịng ngân l ưu đi ra của doanh nghiệp theo 3 hoạt động: ngân lưu hoạt động kinh doanh, ngân lưu hoạt động đầu tư, và ngân lưu hoạt động tài trợ sau một giai đoạn sản xuất kinh doanh.
ơ bản của một bảng báo cá
o ngân lưu
Bảng 3.3: Các khoản mục c