Nghiên cứu sơ bộ định tính được thực hiện tại Nha Trang nhằm mục đích khám phá, điều chỉnh, bổ sung thang đo các khái niệm nghiên cứu.
Cụ thể, dựa trên các bài nghiên cứu tại Việt Nam và Thế giới, tác giả đi xây dựng bộ thang đo phù hợp cho các yếu tố có tác động đến chi phí tuân thủ thuế TNDN bằng thang đo Likert 5 điểm cho nhân tố Năng lực thuế, Quản lý thuế, Quy định thuế và chi phí tuân thủ thuế TNDN. Bằng việc đọc các tài liệu, bài báo nước
ngoài, trao đổi và lấy ý kiến của các chuyên gia và kế toán trưởng các DN đang kinh doanh và hoạt động tại thành phố Nha Trang.
Nghiên cứu đã thực hiện với việc lấy ý kiến của chuyên gia thông qua khảo sát bằng bảng google docs với 5 ý kiến của các chuyên gia gồm Chi cục trưởng Chi Thuế đang phụ trách trực tiếp quản lý các đội kiểm tra, Phó chi cục Thuế đang phụ trách trực tiếp quản lý các đội kiểm tra, 1 Lãnh đạo bộ phận chuyên môn nghiệp vụ pháp chế thuộc Chi cục thuế và 3 Lãnh đạo đội kiểm tra thuộc Chi cục Thuế Nha Trang.
Bảng khảo sát được thảo luận trực tiếp với chuyên gia và gửi bằng công cụ google docs để chuyên gia đưa ra ý kiến về bảng khảo sát. Tác giả đã nhận được góp ý của chuyên gia về các phát biểu liên quan đến thang đo (như chỉnh sửa câu chữ dễ hiểu, xúc tích hơn), xem xét và lược bỏ các thông tin khảo sát không cần thiết.
Bằng việc trao đổi trực tiếp, bảng khảo sát đã được điều chỉnh những nội dung sau:
Phần II - Câu hỏi khảo sát: Điều chỉnh nội dung các câu hỏi về doanh nghiệp như số lượng lao động, doanh thu ... theo quy định hiện hành để phân loại DN theo quy mô lớn, vừa, nhỏ và siêu nhỏ.
Tiến hành loại bỏ một số câu hỏi không cần thiết liên quan đến đối tượng khảo sát.
Làm rõ và điều chỉnh phát biểu thang đo đối với các biến quan sát của từng biến độc lập như năng lực thuế, quản lý thuế, quy định thuế và biến phụ thuộc chi phí tuân thủ thuế TNDN.
Sau khi thảo luận trực tiếp với chuyên gia, tác giả tiến hành chỉnh sửa bảng khảo sát với những nội dung rõ ràng hơn và lược bỏ những câu hỏi không phù hợp.
Sau đó, tác giả tiếp tục trao đổi tay đối với Lãnh đạo đội kiểm tra để xem xét và làm rõ những phát biểu đã được trình bày khảo sát. Tác giả nhận được sự góp ý và cùng trao đổi để các phát biểu được thể hiện rõ ràng và xúc tích hơn.
Qua hai lần trao đổi trực tiếp, tác giả tiếp tục hoàn thiện bảng khảo sát và tiến hành gửi thông qua công cụ google docs cho hai chuyên gia là 2 Thủ trưởng Chi cục Thuế đang phụ trách trực tiếp quản lý các đội kiểm tra, 1 Lãnh đạo bộ phận chuyên môn nghiệp vụ pháp chế để lấy ý kiến của chuyên gia về thang đo của các biến nghiên cứu. Bước này tác giả đã nhận được phản hồi tích cực từ hai chuyên gia về việc đánh giá mức độ phù hợp của mô hình và thang đo các yếu tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế TNDN.
Từ đó, bảng câu hỏi khảo sát được hiệu chỉnh trước khi tiến hành nghiên cứu chính thức bằng việc thực hiện phỏng vấn, khảo sát chính thức và hàng loạt đến các đối tượng khảo sát.