5.2.1. Đối với Nhà nƣớc
Việc nghiên cứu chi phí tuân thủ thuế TNDN nói chung và phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí này nói riêng, đã giúp các cơ quan chức năng nhận thức được không những về gánh nặng mà các DN đang chịu mà còn là chi phí tuân thủ thuế. Từ đó, đã giúp các cơ quan chức năng nhà nước có cái nhìn tổng quan về gánh nặng thuế và chi phí tuân thủ mà các DN đang phải đối mặt. Vì vậy, để tạo điều kiện cho các DN giảm bớt gánh nặng thuế và chi phí tuân thủ cũng như là đưa ra các chính sách nhằm khuyến khích các DN phát triển. Nhà nước và cơ quan thuế cũng cần quan tâm đến doanh nghiệp trong những điều kiện kinh tế khác nhau. Ngoài việc đánh giá chi phí tuân thủ thế với các yếu tố về lãi suất ngân hàng, lạm phát, …để có những chính sách điều tiết cho phù hợp thì việc tạo ra nhiều nguồn hỗ trợ tài chính cho doanh nghiệp có thể tiếp cận được là điều cần thiết không chỉ giúp doanh nghiệp hoạt động tốt hơn mà còn tăng khả năng tuân thủ thuế.
Để thúc đẩy hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp thì Nhà nước phải tạo dựng được cấu trúc hệ thống thuế hoàn thiện theo hướng đáp ứng yêu cầu của doanh nghiệp thông qua thuế suất, sử dụng và giám sát các khoản thu từ thuế, thủ tục hành chính thuế, tính công bằng trong việc xử phạt và mức độ ứng dụng công nghệ trong khai báo thuế để tạo thuận lợi nhất cho doanh nghiệp khi thực hiện giao dịch.
Cụ thể, các cơ quan chức năng kết hợp với cơ quan thuế đưa ra những chính sách khuyến khích đầu tư, kinh doanh sẽ tạo động lực DN hoàn thành nghĩa vụ kê khai, nộp thuế đúng quy định, tránh tình trạng trốn thuế dẫn đến hình thức phạt, truy thu thuế cũng như tránh sự thất thu của Ngân sách nhà nước.
Để tăng niềm tin cho người nộp thuế về chính sách thuế là một quá trình xây dựng và rèn luyện lâu dài của từng công chức thuế trong thực thi công vụ. Từ đó góp phần thực hiện công bằng xã hội.
5.2.2. Về quản lý thuế và quy định thuế (Cơ quan Thuế)
Từ những kết quả nghiên cứu được phân tích ở bài nghiên cứu này, giúp Chi cục Thuế ở TP Nha Trang có cái nhìn tổng quát về tình hình của các DN đang hoạt động trên TP, nắm được đánh giá trực tiếp của các DN về quy định thuế, quản lý thuế đang áp dụng hiện nay. Từ đó mà cơ quan thuế có thể tham khảo nhằm đưa ra và thực hiện những biện pháp phù hợp để từng bước cải thiện tình hình của các DN.
Dựa trên những yếu tố về quy định thuế, quản lý thuế thực sự ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế nói chung và cụ thể là thuế TNDN nói riêng, mà bài nghiên cứu cũng đưa ra những kiến nghị cụ thể đối với cơ quan thuế như sau:
* Liên quan đến Quản lý thuế của cơ quan thuế:
Đây được xem là nhóm nhân tố phản ánh khả năng, trình độ tổ chức quản lý của cơ quan thuế. Ban lãnh đạo Chi cục thuế cần đặc biệt quan tâm đến quy chế phối hợp đối với các ban ngành chức năng liên quan nhằm tạo mọi điều kiện thuận lợi trong quá trình thực hiện nhiệm vụ của công chức. Bên cạnh đó công chức khi được phân công nhiệm vụ chống thất thu thuế cần tham mưu cho ban lãnh đạo kịp thời những vụ việc cần phối hợp giữa các ban ngành chức năng liên quan để được chỉ đạo phối hợp kịp thời, đúng thời gian nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác chống thất thu thuế nói riêng và thuế TNDN nói chung trên địa bàn thành phố. Đồng thời có chế tài xử lý đối với những trường hợp sai phạm.
Tổ chức bộ máy hệ thống quản lý thu thuế nên tổ chức hợp lý, có trình độ khả năng quản lý tốt sẽ đảm bảo duy trì tính thực thi của luật pháp đề ra, đảm bảo sự công bằng trong giải quyết các vấn đề khi làm việc với DN.
Các quy trình nghiệp vụ quản lý thuế, các thủ tục về thuế cũng nên được tinh gọn, ổn định, minh bạch, rõ ràng sẽ tạo điều kiện cho các DN thực hiện theo quy định ở mức thuận lợi tối đa và từ đó giảm chi phí tuân thủ cho DN, NNT, giảm sự phiền hà cho DN. Cụ thể, tiếp tục tăng cường áp dụng một cách triệt để và tối ưu
việc điện tử hóa các thủ tục hành chính thuế. Quy trình thực hiện các thủ tục hiện nay đã được đơn giản hóa rất nhiều, nhưng cần đơn giản hơn nữa.
Cần tăng cường hỗ trợ người nộp thuế đối với các TTHC thuế trên internet bằng việc xây dựng các nội dung hướng dẫn cụ thể rõ ràng hơn để giúp DN tiếp cận ngay và thực hiện dễ dàng. Các hình thức tuyên truyền phải thật sự phong phú, sinh động, thích hợp với từng loại đối tượng: phát thanh, truyền hình, tiểu phẩm, trực tiếp đối thoại, trao đổi giải đáp thắc mắc cho người nộp thuế, định kỳ tổ chức hội thảo, báo cáo chuyên đề để đánh giá và rút kinh nghiệm. Mọi người đều phải hiểu được mục đích, ý nghĩa, nghĩa vụ của DN. Từ đó người nộp thuế có ý thức tự giác kê khai, nộp thuế theo đúng quy định, hạn chế được sự thất thu ngân sách nhà nước. Rộng hơn, cơ quan thuế cần ưu tiên các hoạt động phổ biến chính sách rộng rãi đến DN, tăng cường các buổi tập huấn, đào tạo khi có quy định mới ra đời.
Công tác thanh tra kiểm tra của cơ quan thuế cần được hiện đại hóa, nâng cao trách nhiệm của công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra tránh gây phiền hà cho NNT cần thiết phải thay đổi bổ sung, sửa đổi các quy định không còn phù hợp trong công tác thanh tra, kiểm tra. Cần xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra rõ ràng, minh bạch trên cơ sở phân tích, đánh giá DN có rủi ro như đã đề cập trong phần trên, hạn chế thanh tra, kiểm tra tràn lan, không có trọng điểm. Bên cạnh đó, cần giám sát kết quả thanh tra, kiểm tra một cách nghiêm ngặt kết hợp với mở rộng kênh phản hồi, khiếu nại kết quả thanh tra của DN với cấp trên có thẩm quyền.
Trong quá trình làm việc các công chức phải đi sâu nghiên cứu kỹ hệ thống chính sách thuế TNDN, áp dụng đúng, đầy đủ trong quá trình chống thất thu thuế TNDN nhằm tối đa hiệu quả công tác chống thất thu thuế. Chú trọng tới công tác tổ chức cán bộ. Để công tác này có hiệu quả thì cần phải: đào tạo đội ngũ cán bộ, công chức kể cả về chuyên môn nghiệp vụ kỹ năng kiểm tra và tâm huyết, yêu nghề… qua đó có thể phát huy cao nhất hiệu quả công tác thu thuế. Bố trí công chức thuế một cách hợp lý, đúng người, đúng việc và cần có sự khen thưởng kịp thời. Ở đây cho thấy yếu tố con người về năng lực, chuyên môn và đạo đức của cán bộ thuế là yếu tố quan trọng trong việc giảm gánh nặng về chi phí cho DN đặc biệt là chi phí
thời gian.
Hiện nay, cơ quan thuế cũng đã có sự ứng dụng rất lớn về công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế. Vì vậy, điều này nên được phát huy và có sự chú trọng đầu tư hơn nữa để giúp DN dễ dàng tiếp cận và cũng như tiết kiệm chi phí tiền bạc, chi phí đi lại mà hơn thế nữa là tăng mức độ hài lòng của NNT. Đi đôi với cung cấp thông tin, kiến thức đầy đủ cho doanh nghiệp, cơ quan thuế cần đặc biệt chú trọng đến tính công bằng giữa những doanh nghiệp nộp thuế để họ không nhận thấy sự thiên vị với doanh nghiệp nộp thuế khác. Điều này không chỉ đòi hỏi chính sách thuế công minh mà còn phải thiết lập cơ chế giám sát thuế, quản lý thuế chặt chẽ và kinh tế, đồng thời phải thiết lập cơ chế giám sát để cán bộ thuế không có cơ hội thiên vị trong nhiệm vụ được giao.
* Liên quan đến Chính sách, Quy định thuế của cơ quan thuế:
Đây đuợc xem là yếu tố quan trọng nhất có tác động, ảnh huởng đến chi phí tuân thủ thuế của DN vì nó có ảnh huởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của DN.
Hệ thống pháp luật nói chung và chính sách, quy định thuế nói riêng cần đuợc xây dựng một cách rõ ràng, minh bạch, nhất quán, có các thông tu, văn bản kèm theo huớng dẫn nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các DN khi áp dụng, tránh gây phiền hà, thiếu chặt chẽ gây sụ hiểu lầm giữa cách hiểu của DN và chính sách từ đó có thể giúp DN vừa tiết kiệm đuợc chi phí tuân thủ của mình mà vẫn đảm bảo tính tuân thủ đầy đủ và có cơ hội phát trien. Neu chính sách thuế đảm bảo được sự công bằng, minh bạch không chỉ góp phần giảm chi phí tuân thủ cho DN mà còn giúp DN tăng tính tự nguyện, giảm hành vi trốn thuế, tránh thuế.
Cơ quan thuế nên có sự phân loại doanh nghiệp để áp dụng các hình thức tuyên truyền hồ trợ một cách thích hợp với từng đối tuợng NNT, công khai các thủ tục hành chính thuế thông qua các bảng tin trên website của cơ quan thuế. Xây dựng và triển khai các dịch vụ hỗ trợ NNT thực hiện thủ tục hành chính, cập nhật chính sách thuế, quy định thuế thông qua các kênh điện tử nhằm giúp NNT dễ dàng làm quen, tiếp cận với các hình thức hỗ trợ của cơ quan thuế một cách kịp thời, nhanh
chóng, tránh những sai sót không mong muốn xảy ra.
Thêm vào đó, các quy định hóa cần đuợc thay đổi để phù hợp với DN nhưng với tần suất thay đổi phù hợp trong từng giai đoạn, có lộ trình thay đổi thích hợp để DN có thời gian tìm hiểu, thích ứng cũng như đưa lên những đóng góp, ý kiến thiết thực với hoạt động thực tiễn của DN. Để từ đó, khi quy định chính thức được ban hành, đưa vào hiệu lực thi hành thì DN đã có những nhận thức, thời gian thích nghi vừa đủ, từ đó thực hiện và tuân thủ một cách tốt nhất, hiệu quả nhất và nâng cao ý thức tự nguyện từ phía DN.
Vì khi những quy định thuế được ban hành đã được các DN, NNT nắm bắt một cách đầy đủ, rõ ràng thì những quy định này sẽ được tuân thủ một cách tốt nhất, tránh những hiểu lầm, chưa đầy đủ, từ đó phải có những bổ sung, điều chỉnh gây ảnh hưởng đến quá trình thực hiện kê khai, nộp thuế của DN và những phiền hà về sau. Khi sự thay đổi là phù hợp sẽ giúp DN chủ động lập kế hoạch thuế hiệu quả và tối ưu hóa chi phí tuân thủ thuế của mình.
5.2.3. Về năng lực thuế (Doanh nghiệp)
Qua kết quả phân tích các nhân tố ảnh hưởng thì Năng lực thuế của DN cũng là một trong những yểu tố ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí tuân thủ của DN. Rõ ràng, nếu DN có năng lực thuế cao sẽ có thể có đầy đủ hiểu biết để tối ưu hóa chi phí thuế của bản thân DN.
Vì vậy, DN cần nâng cao việc hiểu và nắm rõ các quy định, nguyên tắc tính thuế TNDN, có kỹ năng lập kế hoạch thuế cho công ty, khi có các vấn đề phát sinh liên quan đến thuế TNDN sẽ chủ động biết cách xử lý hợp lý, nâng cao công tác giám sát, đào tạo nhân viên bên dưới liên quan đến việc kê khai, xử lý các vấn đề liên quan đến thuế TNDN.
Ngoài ra, DN cũng nên tích cực tham gia thường xuyên các buổi hội thảo cập nhật thuế do cơ quan thuế tổ chức cũng như các lóp học về kiến thức thuế do các công ty tư vấn thuế tổ chức để nắm bắt kịp thời và đầy đủ các thay đổi về quy định nhằm tuân thủ thuế một cách tốt hơn.
sao theo dõi và nắm rõ hoạt động kinh doanh hàng ngày của DN mình sẽ có cái nhìn tổng quan và chi tiết khi các vấn đề phát sinh sẽ có cách xử lý kịp thời đồng thời tuân thủ đúng theo quy định.
Không những thế, DN cũng nên xây dựng hệ thống thông tin kế toán một cách hiệu quả, điều này sẽ giúp DN chủ động hơn trong việc lưu trữ dữ liệu, chứng từ, sổ sách, thực hiện kê khai các hồ sơ thuế theo quy định và sẽ phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra một cách nhanh chóng, đáp ứng theo yêu cầu của cơ quan thuế. Từ đó, DN có thể giảm thiểu chi phí tuân thủ thuế không cần thiết.
5.3. Đóng góp của đề tài
Giải quyết các mục tiêu đề ra
Bài nghiên cứu đã giải quyết các mục tiêu đề ra, gồm:
Xác định các biến đánh giá có ý nghĩa thống kê như Năng lực thuế, Quản lý thuế, Quy định thuế tác động đen chi phí tuân thủ thuế TNDN.
Định lượng cụ thể mức tác động của từng yếu tố này đến chi phí tuân thủ thuế TNDN.
Căn cứ vào kết quả nghiên cứu, đề tài cũng đưa ra những đề xuất, kiến nghị cơ bản đối với nhà nước, cơ quan thuế (quản lý thuế, quy định thuế) và doanh nghiệp (năng lực thuế) để làm sao tối ưu hóa chi phí tuân thủ thuế TNDN nói riêng và toàn ngành thuế nói chung dựa trên mức độ tác động, ảnh hưởng cụ thể của từng nhân tố.
Đóng góp của kết quả nghiên cứu
Nghiên cứu đã góp phần khẳng định và điều chỉnh thang đo đối với biến Quản lý thuế và Quy định thuế ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế TNDN.
Bài nghiên cứu đã xem xét để thêm biến Năng lực thuế vào mô hình để kiểm định mức độ phù hợp của mô hình hồi quy mà trước đây bài nghiên cứu gốc chưa đưa ra nhân tố này. Nhân tố này được đưa ra ở một bài nghiên cứu độc lập, tuy nhiên khi đọc các bài nghiên cứu trên thế giới, đề tài đưa thêm biến Năng lực thuế vào để xem xét mối quan hệ của nhân tố này, mức độ ảnh hưởng như thế nào đến chi phí tuân thủ thuế TNDN.
Sau khi kiểm định độ phù hợp của mô hình, đề tài cũng đã xem xét dựa theo quy mô, loại hình DN, thời gian hoạt động và lĩnh vực hoạt động của các DN có sự khác biệt như thế nào về chi phí tuân thủ thuế TNDN. Đây cũng được xem là điểm mới nghiên cứu của bài nghiên cứu để xem xét có sự khác biệt hay không giữa các DN đang hoạt động trên địa bàn TP Nha Trang khi nghiên cứu cùng các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế TNDN của DN mình và các DN hoạt động trong cùng ngành, lĩnh vực, quy mô.
Về mặt thực tiễn, kết quả nghiên cứu cung cấp cho các nhà lãnh đạo, quản lý của DN xem xét những nhân tố nào thực sự ảnh hưởng đáng kể đến chi phí tuân thủ của DN. Từ đó, có thể xem xét kĩ và đưa ra những điều chỉnh thích hợp và mục đích chính là tối ưu hóa chi phí của DN mình.
5.4. Những hạn chế của đề tài
Việc lấy mẫu nghiên cứu chọn mẫu theo phương pháp thuận tiện nên tính đại diện còn thấp. Các nghiên cứu tiếp theo nên chọn mẫu theo phương pháp phân tầng, mẫu mang tính khái quát, mở rộng phạm vi khảo sát đến các địa điểm khác của Nha Trang sẽ góp phần hoàn thiện nghiên cứu và đạt được hiệu quả thống kê cao hơn.
Thứ hai, bài nghiên cứu chỉ thực hiện nghiên cứu cho giai đoạn năm gần nhất nên có thể đánh giá của NNT về các yếu tố tác động đến chi phí tuân thủ thuế TNDN sẽ có thay đổi theo từng giai đoạn nên kết quả nghiên cứu này chỉ có giá trị ở thời điểm hiện tại, tại thời điểm nghiên cứu. Chính vì vậy, để phục vụ cho công