Từ những hạn chế nêu trên, tác giả có một số đề xuất cho các nghiên cứu sau nhằm hoàn thiện nghiên cứu hơn:
Chọn mẫu theo phương pháp phân tầng, xác suất để mẫu đại diện hơn
các nhân tố khác có ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế nói chung và chi phí tuân thủ thuế TNDN nói riêng. Vì thực tế cho thấy, đề tài này vẫn luôn là vấn đề được quan tâm của các DN khi thực hiện và tuân thủ các quy định, chính sách thuế trong giai đoạn hiện nay. Không những về thuế TNDN mà DN cần quan tâm đến các loại thuế khác trong hoạt động hàng ngày như thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà thầu nước ngoài, thuế xuất nhập khẩu ... cũng là những sắc thuế được các DN quan tâm để làm sao chi phí tuân thủ thuế chung của DN được tối ưu hóa và tính tuân thủ thuế được nâng cao. Các nghiên cứu tiếp theo nên được thực hiện ở phạm vi rộng hơn ngoài tỉnh để mẫu được đại diện hơn nhằm hoàn thiện nghiên cứu.
Kết luận Chƣơng 5
Dựa trên cơ sở lý thuyết với phương pháp kết quả phân tích ở Chương 4, Chương 5 đã đưa ra những kết luận, kiến nghị thực tiễn cho các cơ quan chức năng mà cụ thể là cơ quan thuế cũng như cho các doanh nghiệp. Cần hiểu rõ các tác động của chí phí tuân thủ này lên hoạt động của DN và tìm ra giải pháp giảm hơn nữa chi phí tuân thủ, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp có thể an tâm sản xuất kinh doanh, tăng trưởng và mở rộng hoạt động. Từ đó, bài nghiên cứu cũng điểm lại những điểm thành công, đóng góp của bài dựa trên những mục tiêu ban đầu đề ra, rút ra những hạn chế, những điểm chưa đạt được. Đồng thời đưa ra hướng nghiên cứu tiếp theo trong tương lai để khắc phục những điểm chưa đạt được của bài nghiên cứu và mang đến những mục tiêu nghiên cứu mới.
Thêm vào đó, đối với các nhà lãnh đạo, quản lý thuế trên địa bàn TP Nha Trang cũng có cái nhìn tổng quan về những nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế của DN đã và đang hoạt động trên địa bàn TP Nha Trang nhằm tạo điều kiện cho các DN trên địa bàn đưa ra ý kiến về tình hình tuân thủ thuế của DN và những đánh giá về quy định thuế, quản lý thuế mà cơ quan thuế TP đang triển khai và áp dụng.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Danh mục tài liệu tiếng Việt
1. Bộ Tài Chính, 2014. Thông tư 78/2014/TT-BTC ban hành ngày 18 tháng 6 năm 2014.
2. Bộ Tài Chính, 2015. Thông tư 96/2015/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 6 năm 2015.
3. Đinh Thị Hương Lý, 2013. Tác động của quản lý thuế và quy định thuế đến chi phí tuân thủ của các doanh nghiệp tại TP.HCM. Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Hồ Chí Minh.
4. Định Thị Ngọc Mai, 2016. Một số vấn đề lý luận về tuân thủ thuế. Tạp chí Nghiên cứu khoa học công đoàn, số 6, tháng 12/2016.
5. Gangadha Prasad Shukla, Phạm Minh Đức, Michael Engelschalk, Lê Minh Tuấn, 2011. Cải cách thuế ở Việt Nam: Hirớng tới một hệ thong Hiệu quà và công bằng hơn. Ngân hàng thế giới, Ban quản lý Kinh tế và xóa đói giảm nghèo Khu vực Châu Á và Thái Bình Dương.
6. La Xuân Đào, 2009. Thực trạng chi phí tuân thủ thuế của các doanh nghiệp ở đồng bằng sông Cữu Long. Công nghệ Ngân hàng, số 42, tháng 9/2009.
7. Nguyễn Thị Lệ Thúy, 2009. Hoàn thiện sự quân lý thu thuê của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp (Nghiên cứu tình huống của Hà Nội). Luận văn Tiến sì kinh tế, Hà Nội.
8. Phạm Xuân Hòa, 2014. Hoàn thiện chính sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa ở Việt Nam. Luận văn Tiến Sĩ kinh tế, Hà Nội.
9. Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2019. Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019.
Danh mục tài liệu tiếng Anh
10. Budi Susila and Jeff Pope, 2012. The tax compliance costs of large corporate taxpayapers in Indonesia. Australia Tax Forum.
12. Christopher Pass and Bryan Lowes, 1999. Dictionary of Economics Paperback. New Zealand: HarperCollins Publishers.
13. Das-Gupta, 2003. The Income Tax Compliance Costs of Corporations on India, 2000-2001. Goa Institute of Management.
14. Evans, c. Ritchie, K. Tran-Nam, B. and Walpole, M., 1997. A report into Taxpayer Costs of Compliance. Canberra: Commonweath of Australia, November.
15. Evans, c. Tran-Nam, B. and Walpole, M., 2000. Tax compliance costs: Research Methodology and Empirical Evidence from Australia. National Tax Journal, Vol.53 no.2 (June 2000) pp.229-252.
16. Evans, c., 2003. Studying the studies: An overview of recent research into taxation operating costs. EJournal of Tax research, 1, 64-92.
17. Evans, c., 2006. Counting the costs of taxation: an exploration of recent developments. London School of Economics Capital Markets seminar series, October.
18. Evans, c., Hansford, A., Hasseldine, J., Lignier, p., Smulders, s., & Vaillancourt, F., 2014. Small business and tax compliance costs: A cross- country study of managerial benefits and tax concessions. EJournal of Tax research, 12(2), 453-482.
19. Eichfelder, s. & Kegels, c., 2012. Compliance costs caused by agency action? Empirical evidence and implications for tax compliance. Schumpeter Discussion papers 2012-005 (University of Wuppertal - Schumpeter School of Business and Economics).
20. Evans, c., Lignier, p. & Tran-Nam, B., 2016. The tax compliance costs of large corporations: An empirical inquiry and comparative analysis. Canadian Tax Journal, 64(4), 751-793.
21. Loannis Stamatopoulos, Stamatina Hadjidema, and Konstantinos Eleftheriou, 2016. Corporate Income Tax Compliance Costs and their determinants: Evidence from Greece. Advances in Taxation, Volume 24, 233-270.
22. Jackso. B.R and Milliron, V.C., 1986. Tax compliance research: Findings, problems and prospects. Journal of Accounting Literature, 5, 125-65.
23. Hair, J.F., Anderson, R.E., Tatham, R.L., & Black, W.C., 1998. Multivariate Data Analysis (5th ed.). New Jersey: Prentice Hall.
24. Hair, J., Anderson, R., Tatham, R., and Black, W., 2008. Multivariate Data Analysis. New Jersey: Prentice-Hall.
25. KPMG, 2006. Administrative Burdens — HMRC Measurement Project.
KPMG LLP.
26. Kircher. E, 2007. The Economic Psychology of Tax Behaviour. Cambridge: Cambridge University Press.
27. Noor Sharoja Sapiei, Mazni Abdullah, 2014. Sources of Corporate Income Tax Compliance Costs: The case of Malaysia self-assessment system.
28. Nakiwala, 2010. Tax Competencies, Compliance Costs and Income Tax Compliance among SMEs in Uganda.
29. OECD, 2007. SME tax compliance and simplification.
30. OECD, 2010. Information note: Tax compliance and Tax accounting systems.
31. Sandford, c. (ed.), 1995. Taxation Compliance Costs: Measurement and Policy. Bath: Fiscal Publications.
32. Sandford, c. Godwin, M. and Hardwick, p., 1989. Administrative and Compliance Costs of Taxation. Bath: Fiscal Publications.
33. Sandford, c., 1973. Hidden Costs of Taxation. London, Institute for Fiscal studies.
34. Smulders, S.A., 2013. An evaluation of tax compliance costs and concessions for small businesses in South Africa — Establishing a baseline. PhD Dissertation, University of Pretoria.
35. Word Bank Group, 2005. Tax Administrations and Small and Medium Enterprises in Developing Countries.
PHỤ LỤC
PHỤ LỤC 1: MÃ HÓA THANG ĐO CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ TNDN STT Mã
hóa Diễn giải
Yếu tố 1: Năng lực thuế
1 NL1 Tôi hiểu và nắm rõ được hầu hết các quy định, nguyên tắc tính thuế TNDN
2 NL2 Tôi có kỹ năng lập kế hoạch thuế TNDN cho Công ty
3 NL3 Tôi biết cách xử lý các vấn đề phát sinh liên quan đến thuế TNDN 4 NL4 Tôi giám sát và đào tạo nhân viên bên dưới liên quan đen vấn đề thuế
TNDN
5 NL5 Tôi tham gia các hội thảo cập nhật về thuế TNDN thường xuyên 6 NL6 Nắm rõ các hoạt động kinh doanh hàng ngày giúp tôi tính toán thuế
TNDN hiệu quả
Yếu tố 2: Quản lý thuế
1 QL1 Việc thông tin, tuyên truyền các quy định thuế TNDN của cơ quan thuế kịp thời tới DN
2 QL2 Các hình thức hỗ trợ của cơ quan thuế là phù hợp với nhu cầu của DN 4 QL3 Cán bộ thuế đưa ra trả lời tư vấn về thuế TNDN rõ ràng, chính xác 3 QL4 Cán bộ thuế đưa ra trả lời các vấn đề, biên bản liên quan đến thuế
TNDN đúng thời hạn
5 QL5 Câu trả lời, giải đáp của cán bộ/ cơ quan thuế liên quan đến thuế TNDN là nhất quán, không mâu thuẫn
6 QL6 Cơ quan thuế yêu cầu DN cung cấp dữ liệu phục vụ thanh tra thuế TNDN là hợp lý, có quy trình rõ ràng
7 QL7 Cơ quan thuế xử lý vi phạm thuế TNDN chuẩn xác và công khai
Yếu tố 3: Quy định thuế
1 QD1 Quy định thuế TNDN hiện hành là phức tạp, khó hiểu
2 QD2 Quy định thuế TNDN thích ứng với hầu hết các tình huống kinh doanh của DN
3 QD3 Quy định thuế TNDN hiện hành rõ ràng, nhất quán với các quy định liên quan
4 QD4 Quy định thuế TNDN cụ thể hóa về thành phần biểu mẫu, thời hạn khai nộp thuế
STT Mã
hóa Diễn giải
trong thời gian qua
6 QD6 Quy định thuế TNDN có khoảng thời gian họp lý từ lúc ban hành cho DN tìm hiếu và thích nghi
7 QD7 Quy định thuế trước khi ban hành được lấy ý kiến tham khảo của DN
Chi phí tuân thủ thuế TNDN
1 CP1
Khi thực hiện tuân thủ thuế TNDN, DN phải chi với số tiền lớn để lưu trữ dữ liệu, sổ sách, tài liệu và chứng từ phục vụ cho tính toán thuế TNDN phải nộp và công tác thanh tra thuế trong tương lai 2 CP2 Chi phí tư vấn thuế TNDN từ chuyên gia/ dịch vụ tư vấn mà DN sử
dụng khi phát sinh vấn đề liên quan đến thuế TNDN thường cao 3 CP3 Kế toán thuế nội bộ DN thực hiện sẽ tiết kiệm chi phí tuân thủ thuế
TNDN hơn so với sử dụng dịch vụ tư vấn thuế bên ngoài
4 CP4 Khi sử dụng dịch vụ tư vấn thuế bên ngoài, giúp DN tiết kiệm chi phí tuân thủ hơn
5 CP5 Chi phí phạt vi phạm liên quan đến thuế TNDN mà DN đã nộp là lớn 6 CP6 Để giảm chi phí phạt phải nộp, DN phải chi các khoản chi ngoài khác
lớn (chi phí phục vụ công tác thanh tra kiểm tra, chi phí đi lại ...) 7 CP7 DN thường xuyên cho nhân viên kế toán tham gia các khóa học đào
tạo, cập nhật thuế
8 CP8 DN mất nhiều thời gian để chuẩn bị số liệu kê khai (tập họp sổ sách kể toán, hóa đơn chứng từ ...)
9 CP9 DN mất nhiều thời gian để tính toán số thuế phải nộp theo quy định 10 CP10 DN mất nhiều thời gian hoàn thành mẫu biểu, kê khai tờ khai thuế
TNDN theo quy định
11 CP11 DN mất nhiều thời gian hoàn thành để tập họp, lưu trừ chứng từ, hồ sơ thuế theo quy định
12 CP12 DN mất nhiều thời gian để chuấn bị, sắp xếp hồ sơ, dữ liệu cho công tác thanh tra thuế TNDN
13 CP13 DN mất nhiều thời gian đế phục vụ, đón tiếp đoàn thanh tra thuế TNDN
14 CP14 DN mất nhiều thời gian để thực hiện giải trình cho thanh tra thuế TNDN các vấn đề đang tranh cãi
PHỤ LỤC 2: DANH SÁCH LẤY Ý KIẾN CHUYÊN GIA
STT Họ và Tên Học Vị - Chức vụ Đơn vị công tác
1 Vũ Văn Đông Tiến sỹ - Phó hiệu trưởng
Trường Đại học Bà Rịa Vũng Tàu 2 Nguyễn Văn Thắng Thạc sỹ - Chi cục
trưởng
Chi cục Thuế Nha Trang
3 Nguyễn Ngọc Thanh Thạc sỹ - Phó chi cục trưởng
Chi cục Thuế Nha Trang
4 Phạm Văn Khanh Thạc sỹ - Đội trưởng Chi cục Thuế Nha Trang
5 Vũ Thị Kim Huế Thạc sỹ - Công chức Chi cục Thuế Nha Trang
PHỤ LỤC 3: BẢNG KHẢO SÁT Ý KIẾN CHUYÊN GIA
Xin chào Quý Chuyên gia!
Em tên là LÊ BÍCH PHI - học viên cao học Trường Đại Học Bà Rịa Vũng Tàu đang nghiên cứu và thực hiện đề tài “Các nhân tố ảnh hưởng đến Chỉ phí tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp địa bàn thành phố Nha Trang”. Rất mong được quý Chuyên gia dành ít thời gian đóng góp ý kiến để đánh giá mức độ phù hợp của mô hình và thang đo các yếu tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế TNDN của các doanh nghiệp trên địa bàn Nha Trang.
Những đóng góp ý kiến của quý Thầy/ Cô, Anh/Chị đều là sự đóng góp rất lớn cho sự thành công của đề tài nghiên cứu.
Giải thích từ ngữ:
"Chi phí tuân thủ thuế TNDN": là thời gian, tiền bạc và nổ lực của doanh nghiệp dùng để đáp ứng yêu cầu về thuế TNDN của cơ quan thuế.
Trong bài nghiên cứu này, tác giả chủ yếu đề cập đến chi phí bằng tiền và thời gian như sau:
Chi phí bằng tiền: bao gồm chi phí lương cho NV kế toán thuế, chỉ đối với tư vấn thuế bên ngoài, chi phí tiếp thanh tra thuế, chi phí mua, cài đặt các thiết bị, liên quan đến hướng dẫn thuế, sổ sách, thông tin liên lạc phục vụ cho mục đích thuế (không bao gồm số tiền thuế phải nộp);
Chi phí thời gian: bao gồm thời gian tính toán các sô liệu về thuế, lưu trữ hô sơ cho mục đích thuế, chuẩn bị các báo cáo thuế, liên hệ, cung cấp tài liệu và giải trình hồ sơ cho cơ quan thuế.
Phần I: Thông tin về chuyên gia:
Họ và tên: Học hàm, học vị Chức danh: Đơn vị công tác :
Phần II: Nội dung phỏng vấn
Xin quý chuyên gia cho biết quan điểm của mình về những vấn đề sau (Vui lòng đánh dấu vào ô được chọn):
Câu 1: Theo Chuyên gia, những nhân tố nào sau đây có ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế TNDN?
2. Quản lý thuế của cơ quan thuế 3. Quy định thuế của cơ quan thuế 4. Yếu tố khác
Câu 2: Tiếp câu 1, Nếu Chuyên gia chọn yếu tố khác, vui lòng cho biết là yếu tố nào?
Câu 3: Về yếu tố "Năng lực thuế của DN", Chuyên gia cho biết những thang đo dưới đây có phù hợp hay không?
Thang đo Phù hợp Không phù
hợp
NL1 - Tôi hiểu và nắm rõ được hầu hết các quy định, nguyên tắc tính thuế TNDN
NL2 - Tôi có kỹ năng lập kế hoạch thuế TNDN cho Công ty
NL3 - Tôi biết cách xử lý các vấn đề phát sinh liên quan đến thuế TNDN
NL4 - Tôi giám sát và đào tạo nhân viên bên dưới liên quan đến vấn đề thuế TNDN
NL5 - Tôi tham gia các hội thảo cập nhật về thuế TNDN thường xuyên
NL6 - Nắm rõ các hoạt động kinh doanh hàng ngày giúp tôi tính toán thuế TNDN hiệu quả
Câu 4: Tiếp câu 3, Nếu không phù hợp, Chuyên gia vui lòng góp ý kiến về (thang đo) phát biểu trên hoặc đề xuất (thang đo) phát biểu khác?
Câu 5: về yếu tố "Quản lý thuế của cơ quan thuế", Chuyên gia cho biết những thang đo dưới đây có phù hợp hay không?
Thang đo Phù hợp Không phù hợp
QL1 - Việc thông tin, tuyên truyền các quy định thuế TNDN của cơ quan thuế kịp thời tới DN QL2 - Các hình thức hỗ trợ của cơ quan thuế là phù hợp với nhu cầu của DN
TNDN rõ ràng, chính xác
QL4 - Cán bộ thuế đưa ra trả lời các vấn đề, biên bản liên quan đen thuế TNDN đúng thời hạn
QL5 - Câu trả lời, giải đáp của cán bộ/ cơ quan thuế liên quan đến thuế TNDN là nhất quán, không mâu thuẫn
QL6 - Cơ quan thuế yêu cầu DN cung cấp dữ liệu phục vụ thanh tra thuế TNDN là hợp lý, có quy trình rõ ràng
QL7 - Cơ quan thuế xử lý vi phạm thuế TNDN chuẩn xác và công khai
Câu 6: Tiếp câu 5, Nếu không phù hợp, Chuyên gia vui lòng góp ý kiến về (thang đo) phát biểu trên hoặc đề xuất (thang đo) phát biểu khác?
Câu 7: về yếu tố "Quy định thuế của cơ quan thuế", Chuyên gia cho biết những thang đo dưới đây có phù hợp hay không?
Thang đo Phù hợp Không phù