6. Kết cấu luận văn
1.4.2. Dự toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Dự toán là một trong những công cụ được sử dụng rộng rãi bởi các nhà quản lý trong việc hoạch định và kiểm soát. Dự toán cung cấp cho DN thông tin về toàn bộ kế hoạch kinh doanh của doanh nghiệp một cách có hệ thống và đảm bảo việc thực hiện các mục tiêu đã đề ra.
*Căn cứ để xây dựng dự toán
Để lập dự toán SXKD hàng năm của doanh nghiệp một cách khả thi, khi lập hệ thống dự toán quản trị DN phải dựa vào: Hệ thống SXKD hàng năm của DN, các bản dự toán SXKD của các kỳ kinh doanh năm trước, các định mức CP tiêu chuẩn, phân tích điều kiện cụ thể của từng DN về kinh tế - kỹ thuật - tài chính.
*Phương pháp lập dự toán sản xuất kinh doanh
- Dự toán tiêu thụ sản phẩm của DN
Dự toán tiêu thụ sản phẩm là dự toán đầu tiên cần phải lập, đây là căn cứ để xác lập các dự toán khác.
Khi lập dự toán tiêu thụ sản phẩm cần phân tích các nhân tố tác động, bao gồm:
+ Khối lượng tiêu thụ kỳ trước + Các đơn đặt hàng chưa thực hiện + Chính sách giá trong tương lai
+ Chiển lược tiếp cận để mở rộng thị trường + Các điều kiện chung về kinh tế kỹ thuật
+ Sự thay đổi về tổng sản phẩm xã hội, việc làm, giá cả, thu nhập trên đầu người
Cách tính như sau:
Dự toán doanh thu = Dự toán sản phẩm tiêu thụ * Đơn giá bán theo dự toán
Ngoài ra dự toán tiêu thụ còn dự báo cả mức bán hàng thu bằng tiền và tín dụng, cũng như các phương thức tiêu thụ. Khi lập dự toán tiêu thụ, các nhà quản trị cần xem xét ảnh hưởng chi phí marketing đến hoạt động tiêu thụ tại doanh nghiệp.
39
Khi lập dự toán tiêu thụ cần quan tâm đến chính sách bán hàng của doanh nghiệp để uớc tính các dòng tiền thu vào liên quan đến bán hàng trong các thời kỳ khác nhau.
- Dự toán chi phí
+ Dự toán giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán là tổng giá thành của khối luợng sản phẩm sản xuất tiêu thụ trong kỳ. Trên cơ sở số luợng sản phẩm tiêu thụ theo dự toán, số luợng sản phẩm dự trữ dự toán vào cuối kỳ, dự toán giá vốn hàng bán đuợc xây dựng nhu sau:
Dự toán GVHB = Giá thành SP sản xuất trong kỳ theo dự toán + Giá thành sản phẩm tồn cuối kỳ dự toán - Giá thành sản phẩm tồn đầu kỳ thực tế
+ Dự toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Dự toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là dự kiến các khoản CP sẽ phát sinh trong kỳ dự toán ngoài lĩnh vực SX. Việc lập dự toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp căn cứ vào dự toán tiêu thụ sản phẩm và các chi phí phát sinh ở khâu tiêu thụ sản phẩm.
+ Dự toán kết quả kinh doanh
Trên cơ sở các dự toán bộ phận đã lập, bộ phận kế toán quản trị lập các báo cáo kết quả kinh doanh dự toán. Số liệu dự toán trên các các BCTC này thể hiện kỳ vọng của các nhà quản lý tại doanh nghiệp và có thể đuợc xem nhu là một công cụ quản lý của DN cho phép ra các quyết định về quản trị, là cơ sở đánh giá tình hình thực hiện dự toán đã đề ra.
Dự toán này căn cứ vào dự toán doanh thu, tiêu thụ, dự toán giá vốn, các dự toán chi phí... có thể lập theo phuơng pháp toàn bộ hoặc phuơng pháp trực tiếp.