6. Kết cấu luận văn
2.2. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾTOÁN TẠI CÔNG TY
2.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản tại công ty
Công ty đã sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo TT 200/2014/QĐ- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính ban hành. Các tài khoản loại 1 đến loại 9 được sử dụng và xác định các tài khoản cấp 1, cấp 2 vào công việc kế toán của mình.
- Loại 1: Tài sản ngắn hạn
Kế toán vốn bằng tiền: Kế toán tại Công ty TNHH ẩm thực sinh thái Hồng Hạc sử dụng TK 111 - Tiền mặt để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của tiền mặt tại quỹ và TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc để phản ánh số hiện có và tình hình biến động các khoản tiền gửi của đơn vị tại Ngân hàng, Kho bạc. Các tài khoản này được chi tiết theo từng loại quỹ, loại tiền gửi ngân hàng.
Ke toán tạm ứng : Công ty sử dụng TK 141 - Tạm ứng được chi tiết cho từng cán bộ, nhân viên tạm ứng.
Kế toán vật tư: Công ty sử dụng TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu, tài khoản này
được chi tiết theo từng loại thực phẩm, thịt, cá, rau, củ, quả, dầu ăn, gia vị ... lại theo dõi chi tiết theo từng nhà cung cấp. do mỗi nhà cung cấp lại có đơn giá bán hàng khác nhau. Công ty sử dụng TK 153 - Công cụ, dụng cụ để phản ánh giá trị hiện có và
tình hình biến động của công cụ, dụng cụ, tài khoản này được chi tiết theo từng loại dụng cụ,.
- Loại 2: Tài sản cố định. Công ty sử dụng TK 211 - TSCĐ hữu hinh,Tk 212 - TSCĐ thuê tài chính, TK 213 - TSCĐ vô hình, TK 214 - Hao mòn TSCĐ,TK
241
- Xây dựng cơ bản dở dang để phản ánh tình hình biến động tăng, giảm các loại
TSCĐ hữu hình, vô hình theo chỉ tiêu nguyên giá, giá trị hao mòn.
- Loại 3: Nợ phải trả. Dùng để phản ánh quan hệ phải trả giữa Công ty với các tổ chức cá nhân bên ngoài và các khoản phải trả cho các cán bộ, nhân
viên trong
công ty, các khoản phải nộp cho nhà nước, kế toán sử dụng TK 331 - Các khoản
phải trả cho người bán, TK 333- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước được chi
tiết theo từng loại khoản thuế, phí phải nộp của công ty, TK 334 - Phải trả
người lao
động, TK 335 - Chi phí phải trả, TK 336- Phải trả nội bộ, TK 338 - Phải trả, phải
nộp khác được chi tiết theo từng khoản như: tài sản thừa chờ giải quyết, kinh phí
+ TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu có 3 tài khoản cấp 2.
TK 5211 - Chiết khấu thương mại: Phản ánh số giảm giá cho người mua hàng với khối lượng hàng lớn được ghi trên hóa đơn bán hàng hoặc các chứng từ khác liên quan đến bán hàng.
TK 5212 - Hàng bán bị trả lại: Phản ánh trị giá bán của số hàng hóa đã bán bị khách hàng trả lại.
TK 5213 - Giảm giá hàng bán: Phản ánh các khoản giảm giá hàng bán so với giá bán ghi trong hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng thông thường phát sinh trong kỳ.
- Loại 6: các khoản chi phí. Công ty sử dụng các tài khoản 621, 622, 627 được dùng để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (thức ăn), hàng chuyển bán (bia, rượu, khăn...), nhân công trực tiếp, sản xuất chung, TK 632 - Giá vốn hàng bán, TK 635 - Chi phí tài chính, TK 641 Chi phí bán hàng được chi tiết theo từng nội dung chi phí như: Chi phí nhân viên, , dụng cụ, đồ dùng, khấu hao TSCĐ; dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác, TK 642 - Chi phi quản lý doanh nghiệp cũng được chi tiết theo tưng nội dung như: Chi phí nhân viên quản lý, vật liệu quản lý, đồ dùng văn phòng, khấu hao TSCĐ, thuế, phí và lệ phí, dự phòng, dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác Do đặc điểm kinh doanh các loại dịch vụ khác nhau nên khi bán hàng, giá vốn kết chuyển chưa kịp thời với bút toán ghi nhận doanh thu vì một số trường hợp bán lẻ chưa xác định được ngay giá vốn. Vì vậy cuối tháng kế toán xác định được tổng giá vốn hàng hóa bán ra trong kỳ và hạch toán một lần vào giá vốn.
Với việc doanh nghiệp lựa chọn tài khoản sử dụng này vừa phù hợp, vừa gọn nhẹ với loại hình cũng như tình hình hoạt động kinh doanh giúp cho bộ phận tài chính phản ánh đầy đủ nội dung của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong công ty, đáp ứng nhanh chóng, chính xác tình hình tài chính, kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông những người bên ngoài Công ty sử dụng trong việc đưa ra quyết định kinh tế của họ.
Trích dẫn bảng danh mục tài khoản kế toán sử dụng tại công ty TNHH ẩm thực sinh thái Hồng Hạc (Phụ lục 09)