Tại Tổng công ty Phát điện 1, một trong những mối quan tâm hàng đầu của Ban lãnh đạo Tổng công ty là kiểm soát và đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch về KQKD mà Tập đoàn Điện lực Việt Nam giao, bởi vì điều này có liên quan mật thiết tới các tiêu chí về xếp hạng doanh nghiệp, bình xét thi đua và phê duyệt quỹ lương, quỹ thưởng cho Ban lãnh đạo và tập thể cán bộ công nhân viên của Tổng công ty trong năm.
Do kế hoạch SXKD mà EVN giao hàng năm cho EVNGENCO1 có hệ thống các chỉ tiêu chi tiết hơn nhiều so với hệ thống chỉ tiêu thông dụng của BCKQHĐKD theo quy định Nhà nước (Biểu B02-DN), vì vậy, để tiến hành phân tích được, kế toán tổng hợp cần xử lý số liệu đầu vào bằng cách sử dụng các thông tin trên BCTC kết hợp với biểu mẫu quản trị để trình bày KQKD thực hiện theo hệ thống các chỉ tiêu tương ứng như kế hoạch, lấy số liệu thực hiện trong năm là kỳ phân tích, số liệu kế hoạch giao là kỳ gốc, từ đó hoàn thành các bảng tính toán và tiến hành phân tích.
Cũng giống như các doanh nghiệp thuộc khối phát điện nói chung, nội dung phân tích KQKD thực hiện so với kế hoạch tại Tổng công ty Phát điện 1 gồm 3 phần: phân tích chung về KQKD, phân tích doanh thu bán điện và giá bán điện bình quân, phân tích chi phí SXKD điện và giá thành điện bình quân.
2.3.1.1. Phân tích chung về kết quả kinh doanh thực hiện so với kế hoạch
Phương pháp phân tích được sử dụng trong phần này là phương pháp so sánh ngang: so sánh cả về số tuyệt đối (tính ra số chênh lệch) và số tương đối (tính ra tỷ lệ %) đối với các chỉ tiêu về doanh thu, chi phí, lợi nhuận của từng loại hoạt động để đánh giá mức độ biến động về quy mô của từng chỉ tiêu.
Ket quả kinh doanh năm 2015 so với kế hoạch theo từng loại hoạt động (hoạt động SXKD điện, hoạt động đầu tư tài chính và hoạt động khác) của Tổng công ty được khái quát tại Bảng 2.1.
Bảng 2.1: Phân tích chung về kết quả kinh doanh thực hiện so với kế hoạch năm 2015
STT Chỉ tiêu ĐVT Kế hoạch2015 Thực hiện
2015
TH so với KH
+/- +/- %
Hoạt động SXKD điện
Doanh . thu. SXKD .diện... + Doanli. thu . bán . diện_______
-Sản.. ịượns.. điện.. thươn.g.p.hẩm.
- Giá bán diện bình quân_______
+ Doanh thu lãi tiền gửi________
. .Trdong . .Trdong ..Tr.kwh... dθng/kwh Tr.dồng 7.987.176 7.983.176 ...6.332 1.260,81 4.000 8.077.600. . 8:.074:212. ...6.499 1.242,43 3.389 90.424 91.036 ...167 (18,38) (611) ....1,1% ....1,1% . .2,6% -1,5% -15,3%
37382 7383
3.2... Giayon, . .chi . phí.. khác... ... ...81.133 ...81.133
'33
'2 Lợi..nhuận.khác__________________ . .Tr,dồng. . . - 73731.053 1.054
4____ Tổng lợi nhuận trước thuế________ Tr.đồn
> Hoạt động SXKD điện đạt lợi nhuận 263.998 triệu đồng, tăng 171.268 triệu đồng (tương ứng tăng 184,7%) so với kế hoạch. Nguyên nhân do:
+ Doanh thu SXKD điện tăng 90.424 triệu đồng (tương ứng tăng 1,1%) so với kế hoạch. Trong đó: doanh thu bán điện tăng 91.036 triệu đồng, lãi tiền gửi SXKD điện giảm 611 triệu đồng.
Doanh thu bán điện tăng 91.036 triệu đồng (tương ứng tăng 1,1%) so với kế hoạch do tác động đồng thời của nhân tố lượng (sản lượng điện thương phẩm) và nhân tố giá (giá bán điện bình quân), sẽ được phân tích chi tiết tại mục 2.3.1.2.
+ Chi phí SXKD điện giảm 80.843 triệu đồng (tương ứng giảm 1,0%) so với kế hoạch do tác động đồng thời của nhân tố lượng (sản lượng điện thương phẩm) và nhân tố giá (giá thành điện bình quân), sẽ được phân tích chi tiết tại mục 2.3.1.3.
> Hoạt động đầu tư tài chính gây lỗ 189.144 triệu đồng, không đạt kế hoạch. Nguyên nhân do:
+ Cổ tức, lợi nhuận được chia tăng 299.782 triệu đồng (tương ứng tăng 122,5%) so với kế hoạch do hầu hết các Công ty cổ phần có vốn đầu tư của EVNGENCO1 đều sản xuất kinh doanh có hiệu quả trong năm, tỷ lệ chia cổ tức vẫn giữ nguyên nhưng lợi nhuận để chia cổ tức tăng so với kế hoạch, dẫn đến cổ tức EVNGENCO1 được chia tăng lên.
+ Chi phí dự phòng đầu tư tài chính không được giao trong kế hoạch. Tuy nhiên, năm 2015, EVNGENCO1 phát sinh trích lập dự phòng 733.661 triệu đồng cho khoản đầu tư tài chính vào Công ty cổ phần Nhiệt điện Quảng Ninh, làm lợi nhuận Tổng công ty giảm đi đáng kể.
> Hoạt động khác không được giao trong kế hoạch. Tuy nhiên, năm 2015, EVNGENCO1 có thực hiện một số hợp đồng tư vấn sửa chữa công trình điện, tư vấn dự án, đào tạo vận hành hệ thống điện, thanh lý TSCD..., đem lại lợi nhuận 1.054 triệu đồng.
Tóm lại, trong năm 2015, hoạt động chính của Tổng công ty là SXKD điện mang lại kết quả rất tốt (lợi nhuận thực hiện đạt gấp 2,8 lần so với kế hoạch). Nguyên nhân chính của việc tổng lợi nhuận trong năm không đạt kế hoạch nằm ở
khoản phát sinh chi phí dự phòng cho khoản đầu tư tài chính vào Công ty cổ phần Nhiệt điện Quảng Ninh. Tổng công ty cần xem xét lại về hiệu quả công tác đầu tư vốn ra bên ngoài, đồng thời có các biện pháp chặt chẽ hơn để kiểm soát đồng vốn đầu tư của mình.
2.3.1.2. Phân tích doanh thu bán điện và giá bán điện bình quân thực hiện so với kế hoạch
Ở nội dung này, phương pháp phân tích được sử dụng để đánh giá mức độ biến động về quy mô của doanh thu bán điện và giá bán điện bình quân toàn Tổng công ty là phương pháp so sánh ngang. Tiếp đó, phương pháp thay thế liên hoàn được sử dụng để xác định mức độ và chiều hướng tác động của từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích, cụ thể: tác động của sản lượng điện thương phẩm và tác động của giá bán điện bình quân đến doanh thu bán điện; tác động của giá bán điện từng nhà máy và tác động của cơ cấu sản lượng điện thay đổi đến giá bán điện bình quân.
Chi tiết doanh thu bán điện năm 2015 so với kế hoạch theo từng nhà máy phát điện của Tổng công ty được trình bày tại Bảng 2.2.
điện P0i (đ/kwh) lượng Q0i (tr.kwh) điện P0i * Q0i ______(tr.đồng)______ điện P1i (đ/kwh) lượng Q1i (tr.kwh) điện P1i * Q1i ______(tr.đồng)______
1 Nhiệt điện Uông Bí
300MW 1.495,53
1.29
7 _________1.939.811 1.389,68 1.371 _________1.904.783
2.049.87 3
2 Nhiệt điện Uông Bí 330MW 1.436,59 1.35 8 _________1.950.190 1.346,92 1.484 _________ 1.998.923 2.132.00 5
3 Thủy điện Đại Ninh________ 525,34 944 ___________ 496.001 603,82 737 ___________ 444.960 387.122 . .4... Thủy. .điện ■ Bản ■ Vẽ_____ ...1.117,98 ...824 ___________ 921.025 ...1.077,42 ...830 ___________ 894.186 ... 927.849 ...5... Thủy. ■ điện .Sông. ■
Tranh___________________...1.728,.82.. ...538 ___________929.877 ...1..474,23.... ...526 ___________775.593 ...909.535 6 Thủy điện Đồng Nai_______ 1.273,40 1.37
1 _________ 1.325,39 1.551 _________ 1.975.11 7 Cộng___________________ 1.260,81 6.33 2 _________7.983.176 1.242,43 6.499 8.074.212 8.381.50 2
+ Tác động của sản lượng điện thương phẩm: + Tác động của giá bán điện bình quân:
> Giá bán điện bình quân giảm:
+ Tác động của giá bán điện từng đơn vị: + Tác động của cơ cấu sản lượng thay đổi:
đồng) Po x (Q1 - Q0) = 1.260,81 x (6.499 - 6.332) = 210.489 (triệu đồng) (P1 - PO) x Q1 = (1.242,43 - 1.260,81) x 6.499 = -119.453 (triệu đồng) P1 - P0 = 1.242,43 - 1.260,81 = -18,38 (đồng/kwh) ∑P0i*Q1i 8.381.502 _______ P01 = _ =---—- ---= 1.289,71 (đồng/kwh) ∑Q1i 6.499 P1 - P01 = 1.242,43 - 1.289,71 = -47,28 (đồng/kwh) P01 - P0 = 1.289,71 - 1.260,81 = 28,90 (đồng/kwh)
lượng (sản lượng điện thương phẩm) và nhân tố giá (giá bán điện bình quân).
+ Trong năm 2015, công tác vận hành các dây chuyền sản xuất điện năng được Tổng công ty thực hiện có hiệu quả nên đạt được mức sản lượng cao. Sản lượng điện thương phẩm đạt 6.499 triệu kwh, tăng 2,6% so với kế hoạch, làm doanh thu bán điện tăng 210.489 triệu đồng.
+ Tuy nhiên, công tác chào giá trên thị trường điện cạnh tranh chưa được triển khai tốt. Giá bán điện bình quân đạt 1.242,43 đồng/kwh, giảm 18,38 đồng/kwh so với kế hoạch, làm doanh thu bán điện giảm 119.453 triệu đồng. Giá bán điện bình quân giảm do tác động của 2 nhân tố:
- Giá bán điện của hầu hết các đơn vị đều giảm so với kế hoạch làm giá bán điện bình quân giảm 47,28 đồng/kwh;
- Cơ cấu sản lượng điện thương phẩm thay đổi theo hướng tăng tỷ trọng khối nhiệt điện (khối có giá bán cao), giảm tỷ trọng khối thủy điện (khối có giá bán thấp) làm giá bán điện bình quân tăng 28,90 đồng/kwh.
2.3.1.3. Phân tích chi phí sản xuất kinh doanh điện và giá thành điện bình
quân thực hiện so với kế hoạch
Ở nội dung này, phương pháp phân tích được sử dụng để đánh giá mức độ biến động về quy mô của chi phí SXKD điện và giá thành điện bình quân toàn Tổng công ty là phương pháp so sánh ngang. Tiếp đó, phương pháp thay thế liên hoàn được sử dụng để xác định mức độ và chiều hướng tác động của sản lượng điện thương phẩm và tác động của giá thành điện bình quân đến chi phí SXKD điện.
Chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh điện năm 2015 so với kế hoạch của Tổng công ty được trình bày tại Bảng 2.3.
2 8 6 2. Vật liệu______________________________________________ ...80.849 ... (10.182) ...-12,6% ...12,77
. ...10,87 .... 14,8%-
3. Lương.và .các khoản trích theo. lương_______________________ 3509,604, 3446,5,21
,, . . 12,4%. . .- ... ... . . 14,6%- - Lương CBCNV . . . .424.455.. . (63.108) ....- 12,9% ...77,00.. . ...65,31... (11,69) 15,2%- -%BHXH,BHYT,BHTN,KPCD 22.04 1 6 22.06 25 0,1% 3,48 0 3,4 (0,09) -2,5% 4. Khấu hao TSCĐ_______________________________________ 2.859.098 2.880.594 21.496 0,8% 451,5 5 5 443,2 ' (8,29) -1,8%
5. Các khoản dịch vụ mua ngoài____________________________ "110.530 "104.238 (6.292) -5,7% 17,46 16,0
4 2) (1,4 -8,1%
. .
-Chị phi . mua . điện____________________________________ ....42.497 ...51.775. . ....,.278. ...21,8% ...6,71. . ...7,97.. . ....1,26... . . - Chi phí dịch vụ mua ngoài khác 68.03
3 3 52.46 (15.570) -22,9% 10,74 7 8,0 (2,67) 24,9%-
6. Chi phí sửa chữa lớn___________________________________ 339.164 244.0 39
(95.125) -28,0% 53,57 37,55 (16,01) -
29,9%
7. Chi phí bằng tiền khác__________________________________ ' ' 21.851 4,9% 71,14 72,6
7 1,53 2,2%
- Thuế tài nguyên nước 225.54 3 236.56 7 11.024 4,9% 35,62 36,40 0,78 2,2% - Phí môi trường rừng _______________________________________________________ 73.58 2 72.88 0 (702) -1,0% 11,62 11,21 (0,4 1) -3,5% - Thuê đất 22.37 1 12.13 6 (10.235) -45,8% 3,53 1,8 7 (1,6 7) - 47,1% - Ăn ca 15.89 2 3 16.16 271 1,7% 2,51 9 2,4 (0,02) -0,9% - Trợ cấp mất việc làm _______________________________________________________ ________ ________ - 0,0 0 0,00 - Dự phòng nợ khó đòi (51) (51) - (0,01) (0,0 1) - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho ... .... - ...1,98. . ...1,98. . - Chi phí bằng tiền khác _______________________________________________________ 113.028 121.70 1 8.673 77% 178 % 18,73 0,88 '4,9%
8. Chi phí lãi vay và phí vay lại 1.377.272 1.071.529 (305.743
) -22,2% 217,5 2 164,8 8 (52,63) - 24,2% 9.... .Chênh, lệch tỷ giá____________________________________ .... . . - ...28,43 ...28,43. .
10. .Tăng/ .giảm. .giá. ■ thành..d.o. ■ thanh „n. nhượng .bán.
.T.S.C.Đ?. ■ .YTTH... ...2.787. ...2.787 - ...0,43 ... ________Topgcgng. ... '7.894.44 6' 7.813.603 . . (80:843) -1,0% 3,246,80' , ..1.202,33 . . 3- 3,6%
- Sản lượng điện thương phẩm (Triệu kwh) 6.33
2
6.49 9
v
167 2,6% - Giá thành điện bình quân (đồng/kwh)
______________________________________________________
1.246,8 0
1.202,3
3 (44,47) -3,6%
Tổng chi phí SXKD điện năm 2015 là 7.813.603 triệu đồng, giảm 80.843 triệu đồng (tương ứng giảm 1,0%) so với kế hoạch do tác động đồng thời của nhân tố lượng (sản lượng điện thương phẩm) và nhân tố giá (giá thành điện bình quân).
+ Trong năm 2015, công tác vận hành các dây chuyền sản xuất điện năng được Tổng công ty thực hiện có hiệu quả nên đạt được mức sản lượng cao. Sản lượng điện thương phẩm đạt 6.499 triệu kwh, tăng 2,6% so với kế hoạch, làm chi phí SXKD điện tăng 208.149 triệu đồng.
Z0 x (Q1 - Q0) = 1.246,80 x (6.499 - 6.332) = 208.149 (triệu đồng)
+ Tổng công ty đã thực hiện tốt công tác tối ưu hóa chi phí, tiết kiệm trong sản xuất nhằm mục tiêu giảm giá thành, từ đó làm chi phí SXKD điện giảm 288.993 triệu đồng.
(Z1 - Z0) x Q1 = (1.202,33 - 1.246,80) x 6.499 = -288.993 (triệu đồng)
Năm 2015, giá thành điện bình quân của EVNGENCO1 là 1.202,33 đồng/kwh, giảm 44,47 đồng/kwh so với kế hoạch do nhiều nhân tố tác động đan xen, bao gồm cả nhân tố làm tăng và nhân tố làm giảm giá thành.
> Nhóm các nhân tố tác động làm tăng giá thành điện bình quân
+ Chi phí nhiên liệu tăng 168.677 triệu đồng so với kế hoạch, làm giá thành điện bình quân tăng 17,16 đồng/kwh. Chi phí nhiên liệu tăng do tác động của 2 nhóm nhân tố chính:
- Nhân tố lượng: Sản lượng điện khối nhiệt điện tăng hơn 200 triệu kwh so với kế hoạch.
- Nhân tố giá: Do dây chuyền công nghệ đã cũ, vận hành kém ổn định nên suất hao than thực hiện của các tổ máy thuộc Nhà máy Nhiệt điện Uông Bí cao hơn so với suất hao than kế hoạch. Đồng thời, năm 2015, Nhà máy Nhiệt điện Uông Bí triển khai đốt than trộn cám 5A Vàng Danh và 5A Mạo Khê, điều này làm giá than đầu vào tăng 16.279 đồng/tấn, dẫn đến chi phí than tăng.
+ Thuế tài nguyên nước tăng 11.024 triệu đồng so với kế hoạch, làm giá thành điện bình quân tăng 0,78 đồng/kwh. Mặc dù sản lượng điện khối thủy điện giảm hơn 33 triệu kwh so với kế hoạch nhưng chi phí này vẫn tăng do giá tính thuế
tăng: kế hoạch đầu năm tính toán chi phí trên cơ sở giá tính thuế là 1.508,85 đồng/kwh; tuy nhiên, từ ngày 16/03/2015, giá tính thuế tài nguyên nước đã thay đổi lên mức 1.622,01 đồng/kwh.
+ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Chi phí này không được giao trong kế hoạch. Tuy nhiên, năm 2015, Nhà máy Nhiệt điện Uông Bí thực hiện hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 2.780 triệu đồng, đồng thời trích lập thêm 15.647 triệu đồng, dẫn đến chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho tăng 12.867 triệu đồng, làm giá thành điện bình quân tăng 1,98 đồng/kwh.
+ Chi phí bằng tiền khác tăng 8.673 triệu đồng so với kế hoạch, làm giá thành điện bình quân tăng 0,88 đồng/kwh. Nguyên nhân chủ yếu do phát sinh một số chi phí ngoài kế hoạch (chi phí của Nhà máy Nhiệt điện Uông Bí 110MW đã dừng phát điện nhưng vẫn chạy cấp hơi khởi động cho Nhà máy Nhiệt điện Uông Bí 300MW và 330MW; Công ty Nhiệt điện Duyên Hải mới được thành lập và đi vào hoạt động trong năm 2015, chưa có doanh thu nhưng đã phát sinh các chi phí quản lý...).
+ Chênh lệch tỷ giá: Số liệu CLTG được trình bày tại Bảng 2.3 được tính bằng chi phí tài chính về CLTG trừ đi doanh thu hoạt động tài chính về CLTG. Nếu hiệu số là số dương, tức là Tổng công ty bị lỗ về CLTG, đây là một khoản làm tăng chi phí SXKD điện. Ngược lại, nếu hiệu số là số âm, tức là Tổng công ty có lãi về CLTG, đây là một khoản làm giảm chi phí SXKD điện.
Lãi, lỗ về CLTG không được giao trong kế hoạch. Tuy nhiên, năm 2015, lỗ CLTG làm tăng chi phí SXKD điện là 184.771 triệu đồng (Bao gồm: CLTG thực hiện: 17.227 triệu đồng và CLTG đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm 2015: 167.544 triệu đồng), dẫn đến giá thành điện bình quân tăng 28,43 đồng/kwh.
> Nhóm các nhân tố tác động làm giảm giá thành điện bình quân
+ Chi phí vật liệu giảm 10.182 triệu đồng so với kế hoạch, làm giá thành điện bình quân giảm 1,89 đồng/kwh. Nguyên nhân do sản lượng điện thương phẩm thực hiện cao hơn kế hoạch, đồng thời, Tổng công ty đã thực hiện công tác tối ưu
Chỉ tiêu Mãsố Năm 2015 Năm 2014 So sánh năm 2015/ năm 2014 _____+/-_____ +/- % 1. Doanh thu bán hàng và CCDV ' 01 8.105.427 9.644.612 (1.539.185) - 16,0%
2. Các khoản giảm trừ doanh thu '02 3. Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV
(10 = 01 - 02)_____________ ______________________ 10 8.105.427 9.644.612 (1.539.185) 16,0%- 4. Giá vốn hàng bán 11 6663L483; 6.881.237 (549.753) -8,0% 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV (20 = 10 - 11)____________ ____________________ 20 1.773.943 2.763.375 (989.432) 35,8%-
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 551.748 816179 (264.431) 6364%
7. Chi phí tài chính ..22... 1-993.804 ..
2:901:713.
....(907.909) - 31,3%
hóa chi phí (tiết kiệm chi phí trong khâu mua sắm cũng như tận dụng các loại vật tư còn khả năng sử dụng) và có một số hạng mục được đưa vào kế hoạch nhưng không