Nội dung phân tích KQKD năm nay so với năm trước tại Tổng công ty Phát điện 1 được tiếp cận theo hệ thống chỉ tiêu BCTC. Phương pháp phân tích được sử dụng trong nội dung này là phương pháp so sánh ngang. Căn cứ vào BCKQHĐKD năm (Biểu B02-DN), lấy số liệu năm nay là kỳ phân tích, số liệu năm trước là kỳ gốc, nhà phân tích tính toán các biến động (cả về số tuyệt đối và số tương đối) để đánh giá KQKD năm nay so với năm trước.
Minh họa cụ thể với năm 2015, kết quả tính toán được thể hiện tại Bảng 2.4.
Bảng 2.4: Phân tích kết quả kinh doanh năm 2015 so với năm 2014 theo hệ thống chỉ tiêu Báo cáo tài chính
{30 = 20 + (21 - 22) - (25 +26)} 30 81.942 410.250 (328.309) 80,0% 11. Thu nhập khác ~ãT 51)183" 9.901 41.283 417,0 % 12. Chi phí khác ..32... ...57.217 ...11.664. ...45.552.. 390,5 % 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32)__________________________ 40 (6.033) (1.764) (4.270) 242,1%
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
... (50.=..30..+.40)_____________________ 50 75.908 408.486 (332.578) - 81,4%
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 422^ 38.794" (38.372) 6969%
16. .Chi phí thuế ..TNDN. ..hoãn.. .lại... .. .52.... 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN
(60 = 50 - 51 - 52)______________________ 60 75.486 369.692 (294.206) - 79,6%
2015 của Tổng công ty không tốt bằng năm 2014. Lợi nhuận sau thuế TNDN năm 2015 đạt 75.486 triệu đồng, giảm 294.206 triệu đồng (tương ứng giảm 79,6%) so với năm 2014, nguyên nhân do cả doanh thu về chi phí đều giảm, nhưng doanh thu giảm mạnh hơn chi phí dẫn đến lợi nhuận giảm. Phân tích cụ thể theo từng chỉ tiêu như sau:
> Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2015 đạt 8.105.427 triệu đồng, giảm 1.539.185 triệu đồng (tương ứng giảm 16,0%) so với năm 2014. Nguyên nhân chủ yếu nằm ở doanh thu bán điện giảm do: sản lượng nhiệt điện giảm do Nhà máy Nhiệt điện Uông Bí 110MW đã dừng hoạt động từ ngày 01/01/2015 vì không đảm bảo yêu cầu về an toàn môi trường theo Quy chuẩn kỹ thuật quốc gia về khí thải công nghiệp nhiệt điện QCVN 22:2009/BTNMT của Bộ Tài nguyên và Môi trường; sản lượng thủy điện giảm do tình hình thủy văn năm 2015 kém thuận lợi; giá bán điện bình quân giảm chủ yếu do thay đổi cơ cấu sản lượng phát điện theo hướng giảm tỷ trọng khối nhiệt điện (khối có giá bán cao), tăng tỷ trọng khối thủy điện (khối có giá bán thấp).
> Giá vốn hàng bán năm 2015 là 6.331.483 triệu đồng, giảm 549.753 triệu đồng (tương ứng giảm 8,0%) so với năm 2014. Nguyên nhân chủ yếu nằm ở chi phí nhiên liệu giảm do Nhà máy Nhiệt điện Uông Bí 110MW ngừng hoạt động từ đầu năm 2015 vì không đảm bảo yêu cầu về an toàn môi trường; Nhà máy Nhiệt điện Uông Bí 300MW và 330MW vận hành ổn định hơn so với năm 2014 nên chi phí dầu kèm và khởi động cũng thấp hơn rất nhiều.
> Doanh thu hoạt động tài chính năm 2015 đạt 551.748 triệu đồng, giảm 264.431 triệu đồng (tương ứng giảm 32,4%) so với năm 2014. Mặc dù cổ tức, lợi nhuận được chia tăng hơn 310 tỷ đồng nhưng doanh thu hoạt động tài chính năm 2015 vẫn giảm so với năm 2014, nguyên nhân chủ yếu do năm 2014 phát sinh khoản lãi CLTG đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ cuối năm (hơn 576 tỷ đồng), trong khi CLTG đánh giá lại cuối năm 2015 bị lỗ.
> Chi phí tài chính năm 2015 là 1.993.804 triệu đồng, giảm 907.909 triệu đồng (tương ứng giảm 31,3%) so với năm 2014. Mặc dù năm 2015 phát sinh trích lập dự phòng cho khoản đầu tư tài chính vào Công ty cổ phần Nhiệt điện Quảng Ninh (hơn 733 tỷ đồng) nhưng chi phí tài chính năm 2015 vẫn giảm so với năm 2014, nguyên nhân chủ yếu do năm 2014, Tổng công ty thực hiện phân bổ lỗ CLTG trong giai đoạn đầu tư vào chi phí tài chính (hơn 1.466 tỷ đồng), trong khi năm 2015 không có phát sinh khoản này.
> Chi phí lãi vay năm 2015 là 1.035.362 triệu đồng, giảm 354.894 triệu đồng (tương ứng giảm 25,5%) so với năm 2014. Nguyên nhân do dư nợ gốc vay năm 2015 giảm so với năm 2014.
> Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2015 là 249.946 triệu đồng, giảm 17.644 triệu đồng (tương ứng giảm 6,6%) so với năm 2014. Nguyên nhân chủ yếu do năm 2014 phát sinh khoản truy thu tiền thuê đất của Công ty Nhiệt điện Uông Bí (21,6 tỷ đồng), còn năm 2015 không phát sinh khoản này.
> Thu nhập khác năm 2015 đạt 51.183 triệu đồng, tăng 41.283 triệu đồng (tương ứng tăng 417,0%) so với năm 2014. Nguyên nhân chủ yếu do năm 2015, Tổng công ty thực hiện nhiều hoạt động thanh lý TSCĐ hơn năm 2014.
> Chi phí khác năm 2015 là 57.217 triệu đồng, giảm 45.552 triệu đồng (tương ứng giảm 390,5%) so với năm 2014. Nguyên nhân chủ yếu do năm 2015, Tổng công ty thực hiện nhiều hoạt động thanh lý TSCĐ hơn năm 2014. Bên cạnh đó, do Nhà máy Nhiệt điện Uông Bí 110MW ngừng vận hành từ đầu năm 2015 nên chi phí khấu hao các TSCĐ thuộc nhà máy này được ghi nhận vào chi phí khác (thay vì ghi nhận vào chi phí SXKD điện như trước kia), đây cũng là một yếu tố làm tăng chi phí khác trong năm 2015.
> Chi phí thuế TNDN hiện hành năm 2014 là 422 triệu đồng, giảm 38.372 triệu đồng (tương ứng giảm 98,9%) so với năm 2014. Nguyên nhân do lợi nhuận năm 2015 thấp hơn rất nhiều so với năm 2014.
Nhìn chung, công tác phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại Tổng công ty Phát điện 1 đã cơ bản đáp ứng được các nội dung mà Ban lãnh đạo Tổng công ty quan tâm, đó là kiểm soát và đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch về kết quả SXKD mà Tập đoàn Điện lực Việt Nam giao, đồng thời xem xét và đánh giá tương quan giữa kết quả SXKD năm nay so với năm trước. Tuy nhiên, nội dung phân tích còn kém phong phú. Việc phân tích KQKD năm nay so với năm trước mới chỉ tiếp cận theo hệ thống chỉ tiêu BCTC, chưa tiếp cận theo hệ thống chỉ tiêu quản trị riêng của ngành điện nên kết quả phân tích chưa đạt được tính chuyên sâu, toàn diện. Các nội dung về phân tích xu hướng biến động KQKD qua các thời kỳ,
phân tích các tỷ số tài chính và phân tích khả năng sinh lời bằng mô hinh Dupont chưa được chú trọng triển khai khiến cho kết quả phân tích có thể chưa cung cấp được những thông tin đầy đủ cho các đối tượng quan tâm.