6. Kết cấu luận văn
2.3.3. Thiếu bộ phận chuyên trách
Ngoài vấn đề về nhận thức về tuân thủ, hầu hết các doanh nghiệp vừa và nhỏ hiện nay tại Việt Nam vẫn chưa có bộ phận kiểm toán nội bộ và bộ phận pháp chế để tư vấn, hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện tuân thủ. Trong khi đó, dịch vụ tư vấn pháp luật tại nước ta vẫn còn kém phát triển và chi phí thương rất cao, nên chỉ phù hợp với những doanh nghiệp lớn, có tiềm lực về tài chính còn nhung doanh nghiệp vừa và nhỏ với nguồn lực về tài chính có hạn khó có thể tiếp cận được những dịch vụ này.
Theo quan điểm của COSO (1992), kiểm soát nội bộ (KSNB) là một quá trình bị chi phối bởi ban giám đốc, nhà quản lý và các nhân viên của đơn vị, được thiết kế để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu: Về sự tin cậy của báo cáo tài chính; Về sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động; Về sự tuân thủ các luật lệ và quy định. Trong đó:
- KSNB là một quá trình bởi hệ thống KSNB không chỉ là một thủ tục hay một chính sách được thực hiện ở một vài thời điểm nhất định mà được vận hành liên tục ở tất cả mọi cấp độ trong DN.
- KSNB được thiết kế và vận hành bởi con người vì KSNB không chỉ là những chính sách, thủ tục, biểu mẫu đơn điệu, độc lập… mà phải bao gồm cả yếu tố con người - hội đồng quản trị (HĐQT), ban giám đốc, nhân viên của tổ chức. Chính con người định ra mục tiêu kiểm soát và thiết lập nên cơ chế kiểm soát và vận hành chúng.
Cụ thể, HĐQT và các nhà quản trị cấp cao chịu trách nhiệm cho việc thiết lập một văn hóa phù hợp nhằm hỗ trợ cho quy trình KSNB hiệu quả, giám sát tính hiệu quả của hệ thống này một cách liên tục. Tất cả các thành viên của tổ chức đều tham gia vào quy trình này.
Tuy nhiên, ở Việt Nam hiện nay, ngoài các công ty cổ phần, các công ty lớn hoặc hệ thống các ngân hàng là thành lập được bộ phận kiểm soát nội bộ nhằm thúc đẩy việc thực hiện tuân thủ. Còn các doanh nghiệp vừa và nhỏ hiện nay vẫn chưa có bộ phận kiểm toán nội bộ và bộ phận pháp chế để tư vấn, hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện tuân thủ. Đây được coi là một thách thức không nhỏ cho việc thực hiện tuân thủ tại Việt Nam.