Chớnh sỏch thuế TN phự hợp với thực tiễn sẽ cú tỏc động tớch cực sau đõy: - Điều tiết khối lượng tài nguyờn khai thỏc đảm bảo tiết kiệm, hiệu quả, bảo vệ
nguồn lợi tự nhiờn, mụi trường cho phỏt triển kinh tế bền vững. Nhà nước dựng thuế
nghiệp. Số thuế tài nguyờn mà doanh nghiệp phải nộp được tớnh dựa vào căn cứ: Thuế suất, giỏ tớnh thuế và khối lượng TN khai thỏc. Như vậy nếu một trong ba yếu tố này thay đổi sẽ làm cho thuế tài nguyờn thay đổị
Để bảo vệ một loại tài nguyờn quý hiếm đang bị cạn kiệt thỡ Nhà nước cú nhiều giải phỏp để ỏp dụng trong đú đặc biệt quan tõm tới giải phỏp điều chỉnh mức thuế. Đểđiều chỉnh mức thuế cao hay thấp thỡ chỉ cần điều chỉnh một trong ba yếu tố nờu trờn hoặc đồng thời cả ba yếu tố. Điều này cú nghĩa là muốn hạn chế khai thỏc một loại TN nào đú để bảo vệ nguồn tài nguyờn lõu dài cho phỏt triển bền vững thỡ điều chỉnh mức thuế tài nguyờn tăng hay núi cỏch khỏc là nõng giỏ tớnh thuế, thuế suất. Ngược lại đối với cỏc loại TN tỏi tạo thỡ Nhà nước khuyến khớch khai thỏc để thay thế cho cỏc loại tài nguyờn khụng tỏi tạo bằng cỏch điều chỉnh mức thuế tài nguyờn thấp xuống để thu hỳt cỏc nhà đầu tư trong và ngoài nước (Nguyễn Thị Kim Nga, 2005).
Như vậy thuế TN được xem là cụng cụ hữu hiệu tỏc động đến khối lượng tài nguyờn khai thỏc nhiều hay ớt ở mỗi giai đoạn. Nú tỏc động tới tiết kiệm TN, bảo vệ
nguồn tài nguyờn lõu dài, gúp phần phỏt triển nền kinh tế bền vững.
- Khuyến khớch doanh nghiệp ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, cụng nghệ
tiờn tiến nõng cao năng suất, hạ thấp chi phớ, nõng cao năng lực cạnh tranh. Thuế
TN là một khoản chi phớ đầu vào của quỏ trỡnh khai thỏc, sản xuất chế biến tài nguyờn . Do vậy khi mức thuế TN cao chi phớ đầu vào lớn lợi nhuận doanh nghiệp giảm; cỏc DN phải tỡm giải phỏp cắt giảm chi phớ. Nhất là cỏc doanh nghiệp khai thỏc tài nguyờn hiện nay chủ yếu là xuất khẩu TN thụ chưa qua chế biến thỡ tỏc
động về thuế TN càng rừ nột. Để hạn chế xuất khẩu tài nguyờn thụ Nhà nước đó phải nõng mức thuế suất cỏc loại tài nguyờn để buộc cỏc doanh nghiệp phải chuyển hướng sang xuất khẩu TN đó qua chế biến. Điều này đồng nghĩa với việc cỏc DN phải đầu tư mỏy múc thiết bị khai thỏc, chế biến, ỏp dụng cỏc tiến bộ khoa học kỹ
thuật trong hoạt động khai thỏc chế biến.
Cũn đối với cỏc DN khai thỏc sản xuất chế biến tài nguyờn bỏn trong nước khi nhận được mức thuế cao tức là chi phớ cao cũng phải tỡm cỏch hạ cỏc khoản chi phớ
khỏc để bự đắp đú là ứng dụng cỏc tiến bộ khoa học kỹ thuật trong hoạt động khai thỏc, chế biến. Việc làm này cũng đem lại lợi ớch trong việc bảo vệ mụi trường xung quanh và nõng cao sức cạnh tranh trờn thị trường trong nước và trờn thế giớị
- Điều tiết phõn phối thu nhập, giải quyết hài hũa cỏc lợi ớch: đảm bảo nguồn thu cho NSNN, lợi nhuận của doanh nghiệp và thu nhập của người lao động. Như
trờn đó phõn tớch thuế tài nguyờn là một khoản chi phớ đầu vào của quỏ trỡnh khai thỏc chế biến tài nguyờn điều này cú nghĩa là thuế tài nguyờn đó tham gia vào quỏ trỡnh điều tiết thu nhập của DN và của cả người lao động. Nếu mức thuế cao, DN khụng tỡm cỏch hạ cỏc khoản chi phớ khỏc, thỡ lợi nhuận DN giảm thu nhập trả cho người lao động thấp đi dẫn đến cú nhiều nguy cơ chuyển dịch lao động từ lĩnh vực này sang lĩnh vực khỏc hoặc từ doanh nghiệp này sang doanh nghiệp khỏc (Nguyễn Thị Kim Nga, 2005).
- Nõng cao nhận thức cộng đồng về khai thỏc TN, thực hiện quyền của Nhà nước, nghĩa vụ trỏch nhiệm của mọi người dõn chấp hành chớnh sỏch phỏp luật về
khai thỏc tài nguyờn. Thuế TN thực hiện thụng qua đội ngũ cỏn bộ ngành thuế và người nộp thuế. Việc tuyờn truyền phổ biến chớnh sỏch thuế TN là kờnh đầu tiờn tỏc
động đến nhận thức cộng đồng về khai thỏc tài nguyờn. Để thực thi phỏp luật thuế
TN núi riờng, cỏc sắc thuế núi chung thỡ trước hết NNT phải hiểu và nhận thức được trỏch nhiệm, nghĩa vụ của mỡnh về thuế. Thuế tài nguyờn được triển khai thực hiện thụng qua đội ngũ cỏn bộ thuế, thụng qua đội ngũ này kiểm tra, giỏm sỏt, quản lý, hướng dẫn cho NNT. Người nộp thuế cũng nhận thức ngày càng sõu sắc hơn về
trỏch nhiệm nghĩa vụ của mỡnh. Dần dần từng bước hạn chếđược thất thu NSNN từ
thuế tài nguyờn (Vũ Hồng Thủy, Hoàng Bảo Phỳ, 2014).
Thuế tài nguyờn cú những tỏc động tớch cực nờu trờn khi chỳng ta xõy dựng
được mức thuế hợp lý; ngược lại nếu mức thuế khụng hợp lý thỡ thuế TN cú tỏc
động tiờu cực tới phỏt triển kinh tế xó hội của mỗi quốc gia:
- Nếu mức thuế quỏ thấp hay mức huy động cho NSNN khụng đỏng kể thỡ cỏc DN khụng nhận thức đỳng đắn về khai thỏc tiết kiệm tài nguyờn cho trước mắt và lõu dàị Một loại tài nguyờn nào đú đem lại lợi nhuận cao do thuế TN quỏ thấp sẽ
thu hỳt cỏc doanh nghiệp đổ xụ vào đầu tư, phỏ vỡ cõn bằng cung cầu để lại hệ lụy sấu cho tương laị Khi DN coi chi phớ thuế tài nguyờn là khụng đỏng kể so với cỏc khoản chi phớ khỏc, thỡ cỏc doanh nghiệp khụng cần phải tiết kiệm TN khai thỏc; mức độ ỏp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật trong khai thỏc chế biến cũng sẽ hạn chế.
Điều này dẫn đến việc khai thỏc TN bừa bói kộm hiệu quả, gõy ra nhiều ngoại ứng tiờu cực khú lường.
- Nếu mức thuế quỏ cao sẽ khụng thu hỳt được đầu tư của cỏc DN để khai thỏc cỏc loại TN cần khai thỏc nhất là cỏc loại tài nguyờn tỏi tạo, sẽ dẫn đến kỡm hóm sự
phỏt triển của một quốc giạ Mức thuế cao cũng là động cơđể cỏc DN phỏt sinh tiờu cực trốn thuế hoặc hạn chế khai thỏc, thậm chớ ngừng đầu tư khai thỏc.
- Mức thuế cao làm tăng chi phớ khai thỏc, dẫn đến lợi nhuận DN giảm sẽ là
động cơđể cỏc DN tỡm cỏch trốn thuế bự lại phần lợi nhuận mất đi do điều chỉnh thuế hoặc hạn chếđầu tư và cú thể ngừng kinh doanh khi thuế suất thuế TN tăng lờn quỏ caọ Điều này rễ dàng nhận thấy qua đường cong Laffer bất cõn xứng hỡnh 2.2 sau đõy:
Hỡnh 2.2: Đường cong về mối quan hệ giữa thuế suất thuế tài nguyờn và số thuế tài nguyờn thu về cho NSNN.
Nguồn: Trần Thị Lan Hương, 2009
Đường cong Laffer cho thấy khi tỡm được mức thuế hợp lý đỏnh vào thu nhập của DN thỡ Chớnh phủ sẽ thu được mức thuế tối đạ Theo hỡnh trờn, giả sử thuế
suất là 10% thỡ mức thuế tài nguyờn thu về cho NSNN là 300 đạt mức cao nhất. Ngược lại thuế suất lớn hơn hoặc bằng 15%, mức thuế thu về cho NSNN nhỏ hơn
10% 5% 15% 0 Tổng số Thuế Thuế suất 200 150 300
hoặc bằng 150, thấp hơn mức thuế suất 5%. Nếu cứ tiếp tục tăng mức thuế suất cao hơn nhiều so với mức thuế suất 10% thỡ mức thuế thu về cho NSNN cú thể sẽ giảm dần theo tỷ lệ nghịch với chiều tăng của thuế suất. Cú hai lý do cú thể sảy ra, một là doanh nghiệp giảm sản lượng khai thỏc hoặc cú thể tỡm cỏch trỏnh thuế. Điều này làm mất đi tớnh tớch cực của thuế tài nguyờn.