Mức thuế của một loại tài nguyờn đúng gúp cho NSNN khụng thay đổi khi 3 yếu tố: Sản lượng khai thỏc, giỏ tớnh thuế, thuế suất khụng thay đổị Xột về số tuyệt
đối khi 3 yếu tố sản lượng khai thỏc, giỏ tớnh thuế, thuế suất khụng thay đổi, nhưng mức huy động từ thuế tài nguyờn vào NSNN cú thể thay đổi khi mở rộng loại tài nguyờn chịu thuế hoặc thay đổi chớnh sỏch miễn thuế tài nguyờn. Để đỏnh giỏ tỏc
động của thuế tài nguyờn luận ỏn tổng hợp số thu thuế tài nguyờn của ba tỉnh Ninh Bỡnh, Lào Cai và Thanh Húa trong giai đoạn từ 2011 đến 2015.
Bảng 3.6: Tổng hợp số thu thuế tài nguyờn từ năm 2011 đến 2015 ởđịa bàn tỉnh Ninh Bỡnh, Lào Cai, Thanh Húa
Đơn vị tớnh: Tỷđồng TT Chỉ tiờu N2011 ăm N2012 ăm 2013 Năm N2014 ăm N2015 ăm I Tỉnh Ninh Bỡnh 1 Tổng thu thuế, phớ 1.669 1.872 2.193 2.290 2.733 2 Tổng thu thuế TN 32,642 36,647 44,858 54,672 65,477 II Tỉnh Lào Cai 1 Tổng thu thuế, phớ 1.290 1.468 2.140 2.476 2.844 2 Tổng thu thuế TN 253 284 392 509 551
III Tỉnh Thanh Húa
1 Tổng thu thuế, phớ 2.669 2.955 4.008 4.996 6.565 2 Tổng thu thuế TN 69,5 100,8 110.2 132,5 144,3
Nguồn: Số liệu bỏo cỏo hàng năm của Cục thuế tỉnh Ninh Bỡnh, Lào Cai, Thanh Húa năm 2016
Theo số liệu bảng trờn cho thấy, thuế tài nguyờn đúng gúp cho ngõn sỏch nhà nước cú xu hướng tăng dần; ở tỉnh Ninh Bỡnh năm 2011 thuế tài nguyờn chiếm 1,95% tổng thu từ thuế, phớ đến năm 2015 tăng lờn 2,4% tổng thu từ thuế, phớ. Số
liệu tổng hợp tại Cục thuế tỉnh Lào Cai do tài nguyờn tớnh thuế cú giỏ trị cao nờn số
thuế tài nguyờn đúng gúp cho NSNN rất lớn hàng năm chiếm xấp xỉ 20% tổng thu từ thuế, phớ. Số thuế tài nguyờn đúng gúp cho ngõn sỏch nhà nước cũng tăng dần hàng năm, năm 2011 là 253 tỷđồng đến năm 2015 là 551 tỷđồng tăng 217% so với 2011. Đối với tỉnh Thanh Húa số thuế tài nguyờn đúng gúp cho NSNN chiếm tỷ
trọng từ 2 đến 3% tổng thu từ thuế, phớ; số thu thuế tài nguyờn cú mức độ tăng trưởng bỡnh quõn khoảng 20% mỗi năm.
Kết quả thu thuế tài nguyờn tại ba tỉnh Ninh Bỡnh, Lào Cai và Thanh Húa cho thấy, thuế tài nguyờn cú tỏc động mạnh tới nguồn thu ngõn sỏch nhà nước. Mức độ
tăng trưởng bỡnh quõn hàng năm của cỏc tỉnh tăng khoảng 20%, cao hơn mức tăng bỡnh quõn của cỏc loại thuế, phớ. Tỷ trọng trong nguồn ngõn sỏch nhà nước cú xu hướng tăng dần hàng năm.
Đểđỏnh giỏ tỏc động đến thu ngõn sỏch nhà nước của thuế tài nguyờn luận ỏn nghiờn cứu một loại tài nguyờn cụ thể là đất san lấp. Ngoài tài nguyờn đỏ vụi Ninh Bỡnh cũn cú nguồn tài nguyờn đất đồi phong phỳ trữ lượng lớn được cỏc doanh nghiệp khai thỏc rất nhiềụ Tài nguyờn đất san lấp từ trước thỏng 4/2010 cú mức thuế suất là 3%, từ thỏng 4/2010 đến nay mức thuế suất 4%. Về mức thuế suất từ
năm 2011 đến năm 2015 khụng đổị Tỏc động đến đúng gúp ngõn sỏch nhà nước của loại tài nguyờn này chủ yếu phụ thuộc vào 2 yếu tốđú là sản lượng khai thỏc và giỏ tớnh thuế.
Bảng 3.7 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và đúng gúp vào ngõn sỏch nhà nước của 5 doanh nghiệp khai thỏc đất san lấp cho thấy, kết quả đúng gúp vào ngõn sỏch nhà nước cú sự thay đổi đỏng kể khi mức thuế tài nguyờn thay đổị
Bảng 3.7: Kết quảđúng gúp ngõn sỏch nhà nướcbỡnh quõn của 5 doanh nghiệp khai thỏc đất san lấp trong 5 năm 2011-2015
Chỉ tiờu ĐVT 2011 2012 2013 2014 2015 Số lượng DN DN 5 5 5 5 5 1. Khối lượng TN khai thỏc 1000m3 623,19 680,51 373,82 223,95 398,86 2. Doanh thu Tr. đồng 23.243,6 13.415,7 22.580,0 69.510,0 47.555,4 3. Chi phớ khai thỏc và quản lý Tr. đồng 22.312,9 10.710,6 17.728,4 65.186,5 39.891,4 4. Thuế TN nộp NSNN Tr. đồng 361,08 605,34 384,32 324,68 678,26 5. Số lượng lao động của DN Người 160,2 227,0 130,8 120,6 302,6 6. Thu nhập BQ người lao động 1 thỏng Triệu đồng 2,70 3,30 3,82 4,02 5,40 Nguồn:Dữ liệu nghiờn cứu luận ỏn năm 2016
Để đỏnh giỏ tỏc động của thuế tài nguyờn đối với thu NSNN của loại tài nguyờn này luận ỏn nghiờn cứu cỏc giai đoạn thay đổi chớnh sỏch thuế như sau:
Thuế suất đối với đất san lấp, xõy dựng cụng trỡnh là 4% khụng thay đổi từ năm 2011 đến 2015. Sản lượng khai thỏc theo kết quả ở bảng trờn, cũn yếu tố tỏc
động mạnh nhất là giỏ tớnh thuế. Giỏ tớnh thuế tối thiểu là giỏ do Ủy Ban nhõn dõn tỉnh quy định cú thể thấp hơn hoặc cao hơn giỏ tớnh thuế cỏc DN ghi trờn húa đơn, trường hợp giỏ tớnh thuế ghi trờn húa đơn cao hơn giỏ tối thiểu thỡ giỏ tớnh thuế theo húa đơn, ngược lại nếu giỏ ghi trờn húa đơn thấp hơn giỏ tối thiểu thỡ tớnh theo giỏ tối thiểụ Giỏ tớnh thuếỦy Ban nhõn dõn tỉnh Ninh Bỡnh quy định từ thỏng 1/2011
đến thỏng 3/2011 là 10.000đ/m3, từ thỏng 4/2011 đến thỏng 4/2012 là 15.000đ/m3. Từ thỏng 5/2012 đến thỏng 4/2014 là 25.000đ/m3, từ thỏng 5/2014 đến nay là 40.000đ/m3. Theo kết quả tớnh toỏn tại phụ lục số 1 về tỏc động của giỏ tớnh thuế và thuế suất thỡ: Giỏ tớnh thuế tỏc động mạnh tới nguồn thu NSNN, giỏ tớnh thuế tăng 217 %, thỡ số thuế phải nộp cũng tăng 217% .
Cũng theo kết quả nghiờn cứu tại phụ lục số 1 luận ỏn rỳt ra: khi chớnh sỏch thuế tài nguyờn thay đổi thỡ mức huy động thuế tài nguyờn vào NSNN cũng thay đổị Thuế suất tăng lờn thuế tài nguyờn phải nộp cũng tăng lờn nhưng tỷ lệ tăng thuế
giỏ tớnh thuế tăng thỡ mức huy động thuế vào ngõn sỏch nhà nước tăng theọ Tỷ lệ
tăng mức huy động thuế vào NSNN đỳng bằng tỷ lệ tăng giỏ tớnh thuế. Ngược lại nếu giỏ tớnh thuế và thuế suất giảm thỡ mức huy động thuế vào ngõn sỏch nhà nước cũng giảm theo tỷ lệ thuận. Thuế suất và giỏ tớnh thuế là hai nhõn tố ảnh hưởng mạnh nhất tới thuế tài nguyờn, làm thay đổi rừ rệt tỏc động của thuế tài nguyờn khụng chỉ tới nguồn thu ngõn sỏch, mà cũn tới cả sản lượng tài nguyờn khai thỏc.