Cty Hà Vân sở hữu hai hệ thống phòng khám: Phòng khám Đa khoa Yecxanh Hà Nội, trụ sở tại quận Hai Bà Trưng, Hà Nội và phòng khám Đa khoa Yecxanh Hưng Yên, trụ sở tại Khoái Châu, Hưng Yên. Với định hướng và mục tiêu phát triển xây dựng thương hiệu Yecxanh trở nên gần gũi, thân thiện và là điểm đến tin cậy của từng cá nhân, gia đình, tổ chức và cộng đồng trên địa bàn cả nước, hội đồng cổ đông đã và đang có chiến lược đầu tư và phát triển xuyên suốt. Cả hai phòng khám Yecxanh Hà Nội và Hưng Yên đều được đầu tư bài bản và đồng bộ từ cơ sở vật chất sang trọng và trang bị hệ thống máy móc hiện đại, nhập khẩu từ các nước phát triển trên thế giới, đặc biệt là đội ngũ nhân sự dồi dào với tổng số cán bộ nhân viên làm việc toàn thời gian là 250 người và hơn 300 bác sỹ hợp tác chuyên môn là các Giáo sư, Tiến sỹ, Bác sỹ cao cấp đã và đang công tác tại các bệnh viện trung ương tại Hà Nội. Tính đến hiện tại, Công ty đã cung cấp dịch vụ cho hơn 500 DN, hợp tác với gần 100 tổ chức có tên thương hiệu hoạt động trong lĩnh vực tài chính như: khối ngân hàng, các hiệp hội từ Trung ương đến địa phương. Cụ thể quy mô hoạt động như sau:
Bảng 3.1. Quy mô hoạt động tại Cty Hà Vân
STT QUY MÔ HOẠT ĐỘNG
PHÒNG KHÁM YECXANH HÀNỘI PHÒNG KHÁM YECXANH HƯNG YÊN
1 Thành lập và đi vào hoạt động Tháng 4/2013 29 /11/ 2019 2 Diện tích sử dụng ~ 1000 m2 ~ 2.500 m2 3 Tổng số lượng Cán bộ Nhân viên 180 70 4 Tổng số lượng bác sỹ 250 100
5 Số lượng chuyên khoa 12 12
Tổng Giám đốc
Ban Kiểm soát Hội đồng quản trị 3.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý Phòng chuyên môn Phòng hành chính nhân sự Phòng tài chính kế toán Phòng kinh doanh Phòng hồ sơ Phòng tổ chức Phòng công nghệ
Sơ đồ 3.1. Bộ máy tổ chức Cty Hà Vân
Nguồn: Phòng Hành chính nhân sự
Đại hội đồng cổ đông: Đại hội đồng cổ đông có thẩm quyền cao nhất của Công ty, có quyền quyết định những vấn đề thuộc nhiệm vụ và quyền hạn được Luật pháp và Điều lệ Công ty quy định.
Hội đồng quản trị: gồm một Chủ tịch và hai Thành viên
Hội đồng quản trị là cơ quan quản trị của Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định các vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông. Hội đồng quản trị thường xuyên giám sát hoạt động KD, hoạt động kiểm soát nội bộ và hoạt động quản lý rủi ro của Công ty.
Ban Kiểm soát: gồm một Trưởng ban và hai Ủy viên
Ban Kiểm soát là cơ quan kiểm tra, giám sát toàn diện mọi hoạt động của Công ty theo quy định tại Điều 123 Luật DN số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 của Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam.
Ban Kiểm soát thẩm định BCTC hàng năm, kiểm tra từng vấn đề cụ thể liên quan đến hoạt động tài chính khi xét thấy cần thiết hoặc theo quyết định của đại hội đồng cổ đông hoặc theo yêu cầu của cổ đông lớn. Ban Kiểm soát báo cáo Đại hội đồng cổ đông về tính chính xác, trung thực và hợp pháp của
44
chứng từ, sổ sách kế toán, BCTC và hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Tổng Giám đốc: là người điều hành công việc KD hàng ngày của Công ty; chịu sự giám sát của Hội đồng quản trị và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và trước pháp luật về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao.
Kế toán trưởng: là người được bổ nhiệm đứng đầu bộ phận kế toán trong Công ty và là người phụ trách, chỉ đạo chung và tham mưu chính cho lãnh đạo về tài chính và các chiến lược tài chính, kế toán cho Công ty.
• Đặc điểm tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty:
Sơ đồ 3.2. Bộ máy kế toán Cty Hà Vân
Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán
Phòng Tài chính Kế toán của Công ty thực hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình KD, cuối tháng tập hợp số liệu và lập báo cáo kế toán. Công ty tổ chức kế toán theo phương thức tập trung. Phòng kế Tài chính Kế toán của Công ty có chức năng tham mưu tư vấn cho Ban Giám đốc Công ty những vấn đề liên quan đến tài chính và kế toán, có trách nhiệm tổ chức và thực hiện công tác kế toán của Công ty.
Chức năng và nhiệm vụ:
Giám đốc tài chính: Hoàn thiện bộ máy tài chính của Công ty, chịu trách nhiệm cho việc quản lý và kiểm soát rủi ro về tài chính, lên chiến lược và kế hoạch tài chính báo cáo với cấp trên. Đóng vai trò Giám đốc tài chính sẽ cần tuân
Kế toán trưởng Kế toán thanh toán, giao dịch NH Kế toán thuế Kế toán công nợ, hàng hóa, vật tư Kế toán tổng hợp (Phó P.KT) Giám đốc tài chính
thủ chặt chẽ các chuẩn mực về BCTC và kiểm soát các yêu cầu khác. Nhiệm vụ chính của Giám đốc tài chính là bảo toàn khối tài sản của Công ty thông qua việc kiểm soát và quản lý rủi ro. Sử dụng các mô hình tài chính hợp lý đối với Công ty. Nhiệm vụ chính của Giám đốc tài chính là nâng độ hiệu quả và mức độ dịch vụ và chịu trách nhiệm cân bằng chi phí sao cho hợp lý và linh hoạt. Vạch ra các hướng đi tương lai cho Công ty giúp nâng hiệu suất KD, bên cạnh đó cũng cung cấp cho các quản lý cấp cao các kế hoạch tài chính giúp đột phá gia tăng lợi nhuận. Giúp DN có thể hòa hợp với đối tác trong chiến lược KD.
Kế toán trưởng: Phụ trách chung về tài chính, kế toán của Công ty, có chức năng giúp Ban Giám đốc chỉ đạo và tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê, tài chính đồng thời thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát toàn bộ hoạt động kinh tế, tài chính của Công ty. Báo cáo Ban Giám đốc Công ty, với cơ quan quản lý tài chính, cơ quan pháp luật về những hành vi vi phạm chính sách, chế độ, thể lệ về kinh tế, tài chính, kế toán cũng như những quy định mà Nhà nước và Công ty đã ban hành.
Kế toán tổng hợp: Kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh, làm BCTC, các báo cáo khác liên quan.
Kế toán thanh toán, giao dịch ngân hàng: Thanh toán đầy đủ các khoản chi phí và lương cho người lao động, vào sổ phát sinh nghiệp vụ ngân hàng.
Kế toán thuế: Kê khai và hạch toán thuế theo kỳ đúng với luật Thuế hiện hành.
Kế toán công nợ, hàng hóa, vật tư: Phản ánh và kiểm tra tình hình ký kết và thực hiện các hợp đồng mua bán hàng hóa, đôn đốc thu hồi công nợ. Theo dõi sổ sách chi tiết về hàng hóa, tính toán đúng giá vốn thực tế của hàng hóa nhập, xuất kho trị giá vốn của hàng hóa tiêu thụ.
Giữa các phần hành kế toán có sự phối hợp chặt chẽ và đồng bộ, đảm bảo tính thống nhất về phương pháp tính toán và ghi chép từ đó tạo điều kiện
46
cho việc kiểm tra, đối chiếu được dễ dàng, phát hiện nhanh chóng các sai sót để kịp thời sửa chữa.
Năm tài chính của Công ty Cổ phần Dịch vụ Giáo dục và Y tế Hà Vân bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm, BCTC được trình bày bằng đồng Việt Nam (VNĐ).
Công ty áp dụng Chế độ kế toán DN ban hành kèm theo Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành ngày 22/12/2014 và các quy định pháp lý có liên quan đến việc lập và trình bày BCTC và chịu trách nhiệm về kiểm soát nội bộ mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập và trình bảy BCTC không có sai sót.
BCTC được lập theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp với Chuẩn mực kế toán Việt Nam. BCTC kèm theo không nhằm phản ánh tình hình tài chính, kết quả hoạt động KD và tình hình lưu chuyển tiền tệ theo các nguyên tắc và thông lệ kế toán được chấp nhận chung tại các nước khác ngoài Việt Nam.
Hình thức sổ kế toán áp dụng: Kế toán trên máy vi tính Phương pháp hạch toán hàng tồn kho là phương pháp KKTX Phương pháp khấu hao TSCĐ: là phương pháp đường thẳng.
3.1.4. Định hướng phát triển Công ty Cổ phần Dịch vụ Giáo dục Y tế Hà Vân
Với tầm nhìn trở thành công ty có chuỗi hệ thống phòng khám vệ tinh trải khắp Việt Nam. Công ty có định hướng mở rộng chuỗi hệ thống phòng khám trên khắp các tỉnh thành miền Bắc và phát triển thị trường trong miền Nam, mục tiêu: 10 phòng khám đến năm 2025, cụ thể:
Giai đoạn 1: Hải Phòng, Bắc Ninh, Hưng Yên, Vĩnh Phúc, Thái Nguyên, Bắc Giang, Hà Nam, Ninh Bình, Nam Định.
Phát triển Trung tâm đào tạo để cung cấp dịch vụ giáo dục về y tế, nâng cao chất lượng nhân sự cho chăm sóc sức khỏe. Xây dựng, mở rộng thêm các Viện dưỡng lão, dịch vụ khám và chăm sóc sức khỏe tại nhà như dịch vụ bác sỹ gia đình, y tá tại nhà,… Duy trì và tăng trưởng ít nhất 30% trong năm
2020, đặc biệt định hướng đến những DN 100% vốn đầu tư của nước ngoài có quy mô lớn.
Cũng trong năm 2019 Công ty tiếp cận hệ thống quản trị tổng thể DN ERP với kinh phí hơn 4 tỷ đồng và chính thức đi vào hoạt động từ tháng 12 năm 2019.
3.2. Thực trạng phân tích Báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Giáo dục và Y tế Hà Vân
Việc phân tích BCTC của Cty Hà Vân được triển khai thực hiện thực hiện thường xuyên sau khi kết thúc năm tài chính, cụ thể như sau:
- Tổ chức phân tích: Phòng Tài chính Kế toán được giao trách nhiệm thực hiện, cụ thể người thực hiện là kế toán trưởng và kế toán tổng hợp. Thời gian phân tích thường diễn ra vào Quý I của năm tiếp theo.
- Công cụ và kỹ thuật phân tích: Cty Hà Vân sử dụng các chỉ tiêu trên hệ thống BCTC đặc biệt là BCĐKT. Trên cơ sở thu thập dữ liệu hoạt động phân tích thì Cty Hà Vân lựa chọn công cụ phân tích chủ yếu là so sánh.
-Quy trình phân tích: sau khi Phòng Tài chính Kế toán hoàn thiện xong công tác hạch toán kế toán, kế toán trưởng và kế toán tổng hợp lên BCTC rồi dùng số liệu trên BCTC để tiến hành phân tích.
- Nội dung phân tích: căn cứ theo số liệu trên hệ thống BCTC tại Cty Hà Vân, Phòng Tài chính Kế toán chủ yếu tiến hành phân tích cơ cấu tài chính, phân tích tình hình công nợ và KNTT, tình hình hiệu quả KD, nội dung cụ thể như sau:
48
3.2.1. Phân tích cấu trúc tài chính
3.2.1.1. Thực trạng phân tích cơ cấu tài sản:
Bảng 3.2. Phân tích biến động và cơ cấu tài sản giai đoạn 2017-2019
Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu 31/12/2017 31/12/2018 31/12/2019 Chênh lệch 2019/2017 Chênh lệch 2018/2017 Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng +/- % +/- % A. Tài sản ngắn hạn 22.865.906.780 30,12 23.550.747.210 32,64 39.865.303.714 39,98 16.999.396.934 74,34 684.840.430 3,00 I. Tiền và các khoản
tương đương tiền 1.555.651.900 2,05 1.525.650.600 2,11 4.445.423.920 4,46 2.889.772.020 185,76 (30.001.300) (1,93)
II. Các khoản đầu tư tài
chính ngắn hạn 0,00 0,00 6.200.000.000 6,22 6.200.000.000 0,00 0,00
III. Phải thu ngắn hạn 11.206.901.360 14,76 13.027.967.082 18,05 20.673.588.400 20,73 9.466.687.040 84,47 1.821.065.722 16,25
IV. Hàng tồn kho 7.258.695.100 9,56 5.846.479.128 8,10 2.566.480.500 2,57 (4.692.214.600) (64,64) (1.412.215.972) (19,46)
V. Tài sản ngắn hạn khác 2.844.658.420 3,75 3.150.650.400 4,37 5.979.810.894 6,00 3.135.152.474 110,21 305.991.980 10,76
B. Tài sản dài hạn 53.047.214.339 69,88 48.612.438.074 67,36 59.845.882.176 60,02 6.798.667.837 12,82 (4.434.776.265) (8,36)
II. Tài sản cố định 53.047.214.339 69,88 48.612.438.074 67,36 59.845.882.176 60,02 6.798.667.837 12,82 (4.434.776.265) (8,36)
Tổng tài sản 75.913.121.119 100 72.163.185.284 100 99.711.185.890 100 23.798.064.771 31,35 (3.749.935.835) (4,94)
Căn cứ vào kết quả Bảng 3.2, Cty Hà Vân đã có những nhận xét về tình hình tài sản như sau: quy mô tài sản của công ty năm năm 2019 có biến động tăng mạnh so với các năm trước, cụ thể năm 2019 tăng hơn 23,7 tỷ đồng tương ứng tăng 31,35 % so với năm 2017. Quy mô của Công ty có xu hướng mở rộng cả hai khoản mục TSNH, TSDH. Năm 2019 là bước ngoặt thay đổi đáng kể từ sau khi nhận được vốn đầu tư của tập đoàn ACA Investment – là một trong 10 tập đoàn tài chính lớn nhất của Nhật Bản.
TSNH của Cty Hà Vân qua các năm tăng lên cả về giá trị và tỷ trọng, cụ thể năm 2018 so với năm 2017 tăng hơn 684 triệu đồng tương ứng với tỷ trọng tăng 3%, năm 2019 so với năm 2017 tăng gần 17 tỷ đồng tương ứng với tỷ trọng tăng 74,34%. Có sự tăng như trên là do sự biến động của các chỉ tiêu Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, Phải thu ngắn hạn. Hàng tồn kho là chỉ tiêu biến động lớn nhất trong TSNH. Nếu như năm 2017, hàng tồn kho có giá trị hơn 7 tỷ đồng, tỷ trọng trên tổng tài sản là 9,56%, tới năm 2019 giá trị hàng tồn kho là hơn 2,5 tỷ đồng, tỷ trọng là 2,57%. Mục hàng tồng kho có tỷ trọng giảm trong năm 2019 chứng tỏ công ty rất linh hoạt trong việc cân đối kho và phát triển kinh doanh rất tốt. Bên cạnh đó còn có sự thay đổi của các khoản đầu tư vào tài chính và TSNH khác. Kết quả này cho thấy sự nỗ lực trong quản lý hàng tồn kho cũng như hoạt động KD của Công ty hiệu quả qua từng năm từ năm 2017 đến 2019, tuy nhiện không ngoại trừ việc rủi ro liên quan đến khả năng thu hồi công nợ và đang trong tình trạng bị chiếm dụng vốn.
TSDH của Công ty năm 2018 giảm so với năm 2017 do TSCĐ giảm. Nếu như năm 2017, tỷ trọng TSCĐ là 69,88%, thì đến năm 2018 tỷ trọng là 67,36%, giá trị giảm không đáng kể này do Công ty thanh lý một số thiết bị. Năm 2019 so với năm 2017 tăng gần 7 tỷ đồng, tương ứng tỷ lệ tăng là 12,82% so với năm 2017. Sự thay đổi tăng TSCĐ là do năm 2019 Cty Hà Vân
đầu tư mở rộng thêm Phòng khám tại Hưng Yên cần mua sắm thêm nhiều máy móc thiết bị mới phục vụ kinh doanh.
3.2.1.2. Thực trạng phân tích cơ cấu nguồn vốn
Để phân tích cơ cấu nguồn vốn của mình, Phòng Tài chính Kế toán Cty Hà Vân đã phân tích sự biến động cơ cấu nguốn vốn, giúp cho nhà quản lý thấy được thực trạng tài chính của DN ở Bảng 3.3 dưới đây:
Bảng 3.3. Phân tích biến động và cơ cấu nguồn vốn giai đoạn 2017-2019 Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu 31/12/2017 31/12/2018 31/12/2019 Chênh lệch 2019/2017 Chênh lệch 2018/2017 Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng +/- % +/- % A. Nợ phải trả 43.895.929.518 57,82 38.602.394.718 53,49 40.801.401.384 40,92 (3.094.528.134) (7,05) (5.293.534.800) (12,06) I. Nợ ngắn hạn 16.893.405.660 22,25 16.772.317.150 23,24 25.045.446.251 25,12 8.152.040.591 48,26 (121.088.510) (0,72) II. Nợ dài hạn 27.002.523.858 35,57 21.830.077.568 30,25 15.755.955.133 15,80 (11.246.568.725) (41,65) (5.172.446.290) (19,16) B. Vốn chủ sở hữu 32.017.191.601 42,18 33.560.790.566 46,51 58.909.784.506 59,08 26.892.592.905 83,99 1.543.598.965 4,82 I. Vốn chủ sở hữu 25.000.000.000 32,93 25.000.000.000 34,64 14.125.540.000 14,17 (10.874.460.000) (43,50) 0 0,00 II. Thặng dư vốn cổ phần 0,00 0,00 22.139.460.000 22,20 22.139.460.000 0,00 0 0,00 III. Lợi nhuận
chưa phân phối 7.017.191.601 9,24 8.560.790.566 11,86 22.644.784.506 22,71 15.627.592.905 222,70 1.543.598.965 22,00
Tổng Nguồn vốn 75.913.121.119 100 72.163.185.284 100 99.711.185.890 100 23.798.064.771 31,35 (3.749.935.835) (4,94)
Theo bảng số liệu trên, nhận xét được công ty đưa ra như sau:
Trong ba năm kinh doanh 2017 - 2019, Công ty cũng chỉ có các khoản nợ ngắn hạn và nợ dài hạn, nhưng khoản nợ dài hạn giảm dần qua các năm và chiếm tỷ trọng ít so với tổng nguồn vốn, cho thấy Công ty đang cần những