nước, mở rộng hợp tác quốc tế với các cơ quan thuế nước ngoài
Tổng cục thuế cũng cần phải xem xét việc ký kết các hiệp định thuế với tất cả các quốc gia khác để tạo điều kiện tốt hơn cho các hoạt động đầu tƣ của các nhà đầu tƣ từ những quốc gia này. Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Việt Nam ký với các nƣớc có tác dụng tránh đánh trùng thuế TNCN của ngƣời nƣớc ngoài có thu nhập tại Việt Nam, ngăn ngừa trốn lậu thuế. Trƣờng hợp NNN đã nộp thuế thu nhập tại Việt Nam thì họ sẽ đƣợc cấp chứng từ để làm căn cứ miễn thuế hoặc giảm thuế ở nƣớc họ. Trƣờng hợp NNN thuộc nhóm nƣớc đã ký Hiệp định với Việt Nam thì sẽ thực hiện theo quy định tại Hiệp định.
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế diễn ra sâu rộng trên toàn thế giới hiện nay, nguồn nhân lực tự do di chuyển trên toàn cầu, Việt Nam cần mở rộng đàm phán ký kết các Hiệp định tránh tính thuế hai lần giữa Việt Nam và các nƣớc theo đúng thông lệ quốc tế và xu
hƣớng mở rộng hợp tác quốc tế hiện nay nhằm khắc phục trƣờng hợp tính thuế trùng, đảm bảo quyền lợi cho ngƣời nộp thuế, cải thiện môi trƣờng làm việc khuyến khích đầu tƣ vào Việt Nam. Mỗi Hiệp định sẽ có những quy định về đối tƣợng đƣợc miễn, giảm thuế, mức miễn, giảm thuế, cách tính thuế…. Cá nhân không cƣ trú thƣờng xuyên ở Việt Nam cần phải biết những quy chuẩn quốc tế về thuế đã đƣợc nêu trong hiệp ƣớc sẽ đƣợc áp dụng đối với họ. Cá nhân không cƣ trú khi nộp hồ sơ xin miễn thuế cần phải có đủ hồ sơ chứng mình thuộc đối tƣợng đƣợc miễn thuế theo Hiệp định.
Mở rộng hợp tác quốc tếvới cáccơquanthuếnƣớcngoàiđểkiểmsoátthunhậpcủa NNNlàmviệctạiViệtNam,đặcbiệtlàNNNkhôngcƣtrú,phốihợpngănchặncáchànhvi gianlậnthuế,họchỏikinhnghiệmquảnlýthuếtiêntiến,đàotạocánbộthuế.Việctraođổi thôngtintheohiệpđịnhkhôngchỉđápứngđƣợccác yêucầucủacơquanthuếnƣớc ngoài màcòncóđónggóptíchcực,cụthểvàcôngtácquảnlýthuếcủaViệtNamtrongviệctrốn thuếđốivớicácgiaodịchquabiêngiới, nângcaonănglựcchocơquanthuếvàbộmáyquản lýthuế.
4.3.3 Tăng cường phối kết hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan công an, Sở Lao động thương binh xã hội, Sở Công thương về việc quản lý NNN nhập cảnh vào Việt Nam
Giải pháp để tăng cƣờng phối kết hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan công an về việc quản lý NNN nhập cảnh vào Việt Nam, Sở Lao động thƣơng binh xã hội bao gồm :
4.3.3.1 Sửa đổi các quy định của bộ luật Lao động, pháp lệnh Xuất nhập cảnh và luật quản lý thuế, luật thuế TNCN theo hướng
- Ràng buộc trách nhiệm của cơ quan/tổ chức bảo lãnh cho ngƣời nƣớc ngoài nhập cảnh, cơ quan/ tổ chức đề nghị cấp thẻ tạm trú cho NNN, cơ quan/ tổ chức đề nghị cấp giấy phép lao động cho NNN đối với việc đôn đốc ngƣời nƣớc ngoài làm việc tại Việt Nam thực hiện các thủ tục về thuế theo quy định.
Đơn bảo lãnh cho ngƣời nƣớc ngoài nhập cảnh ( mẫu N3/M) của cơ quan/ tổ chức bảo lãnh cho ngƣời nƣớc ngoài nhập cảnh, công văn đề nghị cấp thẻ tạm trú đề nghị cấp thẻ tạm trú (mẫu N5A) của cơ quan/ tổ chức đề nghị cấp thẻ tạm trú cho NNN, văn bản đề nghị cấp giấy phép lao động của ngƣời sử dụng lao động theo mẫu 04 phải có dòng cam kết của các cơ quan/ tổ chức trên trong việc đảm bảo ngƣời nƣớc ngoài làm việc tại Việt Nam thực hiện đúng luật thuế và các quy định khác của pháp luật Việt
Nam. Trong trƣờng hợp không thực hiện đúng quy định trên, các cơ quan/ tổ chức trên sẽ phải chịu chế tài xử phạt theo đúng quy định.
Sửa đổi các quy định về thủ tục xuất nhập cảnh đối với NNN xuất nhập cảnh vào Việt Nam cụ thể: Đơn bảo lãnh cho ngƣời nƣớc ngoài nhập cảnh ( mẫu N3/M ), công văn đề nghị cấp thẻ tạm trú đề nghị cấp thẻ tạm trú (mẫu N5A), tờ khai thông tin về ngƣời nƣớc ngoài đề nghị cấp thẻ tạm trú (mẫu N5B), văn bản đề nghị cấp giấy phép lao động của ngƣời sử dụng lao động theo mẫu 04 của các cơ quan/tổ chức phải có đầy đủ mã số thuế, có email, điện thoại, địa chỉ, ngƣời liên hệ, ngƣời chịu trách nhiệm của cơ quan/tổ chức rõ ràng, cụ thể.
- Tăng cƣờng sự phối hợp của các ngành, các cấp và các cơ quan có liên quan trong việc quản lý chặt chẽ ngƣời nộp thuế: Các cơ quan quản lý Nhà nƣớc gồm: Cơ quan quản lý xuất nhập cảnh, cơ quan cấp giấy phép lao động cho ngƣời nƣớc ngoài, cơ quan quản lý lao động và các cơ quan hữu quan khác có trách nhiệm cung cấp cho cơ quan thuế các thông tin liên quan đến thu nhập chịu thuế, ngƣời nộp thuế khi cơ quan thuế có yêu cầu. Theo đó :
4.3.3.2 Ký kết quy chế phối hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan công an, Sở Lao động thương binh và xã hội Hà Nội về việc quản lý NNN nhập cảnh vào Việt Nam
- Trong quy chế phối hợp phải quy định rõ: hàng tuần phòng Quản lý xuất nhập cảnh – Công an thành phố phải cung cấp cho Cục thuế địa phƣơng danh sách các NNN cƣ trú trên địa bàn, thời gian NNN đăng ký tạm trú, địa chỉ tạm trú; Sở Lao động thƣơng binh và xã hội về số ngƣời nƣớc ngoài làm việc thuộc địa phƣơng quản lý . . . để cơ quan thuế xác định chính xác ngƣời không cƣ trú và ngƣời cƣ trú đồng thời theo dõi tình trạng thuế của NNN trên hệ thống.
- Tăng cƣờng năng lực của bộ phận Tuyên truyền hỗ trợ NNT trong việc hỗ trợ NNN đăng ký MST cá nhân, trong trƣờng hợp cơ quan thuế không đáp ứng đƣợc nhu cầu đăng ký MST cá nhân của NNN, kịp thời phối hợp với Hội tƣ vấn thuế để thực hiện. Bên cạnh đó bộ phận Tuyên truyền hỗ trợ NNT luôn phải chủ động dịch các tài liệu tuyên truyền về thuế song ngữ trên các phƣơng tiện thông tin để NNN dễ dàng tiếp cận.
Dựa trên số liệu do Cục Quản lý xuất nhập cảnh, Sở Lao động thƣơng binh và xã hội, Sở Công thƣơng cung cấp, Cục thuế địa phƣơng đƣa toàn bộ các thông tin trên vào hệ thống máy tính Cục thuế để quản lý theo các bƣớc:
Trƣờng hợp NNN chƣa có mã số thuế, cơ quan thuế cấp mã số thuế tạm cho NNN, là mã số thuế trong hệ thống nhƣng chƣa có hồ sơ xin cấp MST của NNT, căn cứ vào số hộ chiếu của NNN theo thông tin đã nhận đƣợc từ Công an Thành phố Hà Nội để quản lý từng NNN trên hệ thống CNTT ngành thuế.
4.3.3.3 Hệ thống thông tin liên ngành tập trung
Bên cạnh việc xử lý thông tin thủ công nhƣ trên thì các Sở, ngành có chức năng quản lý nhà nƣớc nhƣ Thuế, Hải quan, Bảo hiểm xã hội, Sở Công Thƣơng, Sở Lao động Thƣơng binh xã hội, Cục Xuất nhập cảnh cần đầu tƣ xây dựng hệ thống thông tin liên ngành tập trung để làm đầu mối thông tin, tránh tình trạng thông tin không đồng nhất và không kịp thời. Việc xử lý thông tin về NNN sẽ đƣợc Cục xuất nhập cảnh đăng tải lên hệ thống ngày khi NNN nhập cảnh, từ đó cơ quan thuế sẽ theo dõi, đánh giá và xác nhận tình trạng thuế của các nhân đó. Bên cạnh đó, khi tổ chức nƣớc ngoài cần thay đổi Trƣởng đại diện hoặc ngƣời đại diện đứng đầu, Sở Công thƣơng có thể căn cứ vào tình trạng thực hiện nghĩa vụ thuế trên cổng thông tin để xác nhận cá nhân đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế chƣa để xử lý các công việc tiếp theo. Việc xây dựng hệ thống thông tin liên ngành không chỉ giúp các ngành chức năng quản lý đối tƣợng dễ dàng hơn mà còn tiết kiệm thời gian, thủ tục hành chính cho cán bộ nhà nƣớc để tập trung vào công tác rà soát, kiểm tra có hiệu quả hơn.
4.3.3.4 Kiểm tra trên hệ thống điện tử ngành thuế
Hàng tháng Cục thuế sẽ thực hiện kiểm tra trên hệ thống ngành thuế để xác định cơ quan/tổ chức có ngƣời không cƣ trú đến Việt Nam đã kê khai trên tờ khai mẫu 02/KK-TNCN các khoản thu nhập chịu thuế cho ngƣời nƣớc ngoài không cƣ trú tại Việt Nam tại các chỉ tiêu 14 - "Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân ngƣời nƣớc ngoài không cƣ trú tại Việt Nam" và chỉ tiêu 15 - "Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ của họ hoặc cơ quan/tổ chức có cá nhân không cƣ trú làm việc".
Hoặc cơ quan/tổ chức có NNN làm việc đã kê khai tờ khai khấu trừ thuế TNCN dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầu tƣ vốn, từ chuyển nhƣợng chứng khoán, từ bản quyền, nhƣợng quyền thƣơng mại, từ trúng thƣởng cho cá nhân và trả thu nhập từ kinh doanh cho những ngƣời không cƣ trú mẫu 03/KK-TNCN.
Trƣờng hợp cơ quan/tổ chức có ngƣời không cƣ trú đến Việt Nam không kê khai trên các chỉ tiêu và tờ khai trên, Cục thuế Thành phố Hà Nội có thông báo yêu cầu các
đơn vị trên thực hiện kê khai thuế cho ngƣời nƣớc ngoài không cƣ trú tại Việt Nam theo đúng quy định.
Trƣờng hợp cơ quan/tổ chức có NNN làm việc không kê khai trên các chỉ tiêu và tờ khai trên, đồng thời xác nhận không trả thu nhập cho NNN làm việc cho họ, Cục thuế sẽ cập nhật nghĩa vụ kê khai tờ khai thuế TNCN hàng tháng theo mẫu số 07/KK-TNCN cho các Cá nhân NNN nhận thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công trên địa bàn làm việc cho cơ quan/tổ chức trên. Cán bộ quản lý theo mã cá nhân chịu trách nhiệm thông báo yêu cầu các cá nhân trên thực hiện kê khai thuế TNCN phát sinh tại Việt Nam theo đúng quy định.
Thực hiện những biện pháp trên sẽ góp phần thu đƣợc số tiền thuế TNCN đáng kể vào NSNN, đảm bảo bình đẳng giữa ngƣời Việt Nam và NNN, góp phần ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật, giữ vững an ninh, trật tự trên địa bàn thành phố Hà nội.
4.3.4 Giải pháp tăng cường quản lý thu nhập của cá nhân không cư trú bằng việc khuyến khích thanh toán qua tài khoản ngân hàng hoặc ứng dụng
a, Khuyến khích việc thanh toán qua ngân hàng hoặc các công cụ thanh toán điện tử
Sự phát triển của hệ thống ngân hàng cùng với đó là các phƣơng tiện thanh toán điện tử cũng góp phần vào sự kiểm soát thu nhập trong quản lý thuế TNCN. Hiện tại ở Việt Nam chi dùng, giao dịch bằng tiền mặt vẫn rất lớn, là một trong những điều kiện thuận lợi cho hành vi gian lận thuế. Quản lý thu nhập là một biện pháp trong việc thu đúng, thu đủ. Điều này đòi hỏi những biện pháp của Chính phủ để ngƣời dân hạn chế lƣu hành tiền mặt. Hiện nay ở các quốc gia nhƣ Trung Quốc, phí rút tiền qua thẻ rất cao, hầu hết ngƣời dân nhận thu nhập hay chi tiêu đều thông qua tài khoản hoặc quét mã QR, chứ không dùng tiền mặt. Ở Việt Nam, hình thức này cũng mới bắt đầu lƣu hành nhƣng mới chỉ ở mức khuyến khích chứ chƣa bắt buộc.
Nếu nhƣ các khoản thu nhập đƣợc thanh toán quá ngân hàng sẽ rất thuận tiện cho cơ quan quản lý nhƣ Công an, ngân hàng, thuế có thể quản lý, giám sát nguồn tiền của cá nhân, nhất là nguồn tiền từ nƣớc ngoài về. Bên cạnh đó việc thu thuế qua hệ thống ngân hàng cũng giảm bớt công việc và chi phí cho cơ quan thuế, quản lý chặt thu nhập của NNN làm việc tại Việt Nam.
không nhận thu nhập từ tổ chức tại Việt Nam mà nhận thu nhập từ công ty mẹ. Nguồn thu nhập này sẽ đƣợc gửi vào tài khoản ngân hàng tại nƣớc ngoài. Nguyên tắc để tính thuế TNCN đối với cá nhân không cƣ trú là xác định đƣợc thu nhập nhận đƣợc cho công việc tại Việt Nam hoặc thu nhập trên toàn cầu để tính thuế. Nhƣ vậy, để quản lý nguồn thu nhập của cá nhân không cƣ trú, ngành thuế nên đề xuất các tổ chức bổ nhiệm, giới thiệu cá nhân sang Việt Nam làm việc phải có thƣ xác nhận về mức thu nhập của cá nhân nhận đƣợc từ công ty mẹ trƣớc khi cá nhân sang Việt Nam, từ đó cơ quan thuế sẽ thông báo mức thuế phải đóng tại Việt Nam.
b) Tác dụng của các giải pháp để khuyến khích việc thanh toán qua ngân hàng
- Thuận lợi cho cá nhân không cƣ trú tại Việt Nam
Việc thực hiện thanh toán thông qua hệ thống tài khoản ngân hàng hoặc các công cụ điện tử có rất nhiều lợi ích đối với cơ quan/ tổ chức có ngƣời nƣớc ngoài và những ngƣời không cƣ trú tại Việt Nam. Các tổ chức, cá nhân sẽ tiết kiệm đƣợc thời gian và chi phí trong quá trình thực hiện thanh toán, không để mất cơ hội kinh doanh và đầu tƣ. Ngoài ra, việc thanh toán nhƣ vậy cũng an toàn và tiện lợi hơn rất nhiều vì tiền nằm trong tài khoản ngân hàng, không xảy ra hiện tƣợng mất mát trong quá trình đi lại, chuyển từ nơi này sang nơi khác, đồng thời có tài khoản còn đƣợc hƣởng lãi suất trong thời gian chƣa thực hiện việc thanh toán. Hoạt động của ngân hàng cũng đƣợc mở rộng, phát triển và tăng lợi nhuận, đảm bảo cho sự hoạt động ổn định của cả hệ thống ngân hàng, môi trƣờng kinh doanh tại Việt Nam cúng sẽ đƣợc cải thiện.
- Thuận lợi cho cơ quan thuế
Sự kết hợp trong hệ thống ngân hàng – kho bạc trong mục đích giảm sự lƣu thông tiền mặt trong xã hội đóng vai trò rất quan trọng trong việc quản lý TNCN của cơ quan thuế.
Qua trao đổi thông tin giữa cơ quan thuế và Ngân hàng, cơ quan thuế nhận thông tin về tài khoản của NNN từ Ngân hàng để kiểm soát toàn bộ thu nhập của họ, đặc biệt kiểm soát đƣợc các khoản tiền họ gửi ra nƣớc ngoài hoặc nhận tiền từ nƣớc ngoài về, xác định mức độ tuân thủ luật thuế TNCN của NNN, nắm đƣợc chính xác thu nhập của NNN, hỗ trợ việc quản lý thu nhập của NNN thông qua tài khoản Ngân hàng, hạn chế việc trốn lậu thuế TNCN. Nếu dùng phƣơng pháp thu tại nguồn thì chỉ thực hiện đƣợc đối với ngƣời lao động thƣờng xuyên của doanh nghiệp. Còn đối với những cá nhân
không cƣ trú có những khoản thu nhập không thƣờng xuyên thì khó khăn hơn, cơ quan thuế chỉ có thể quản lý đƣợc thu nhập của họ khi họ nhận đƣợc thu nhập trả vào tài khoản của họ tại Ngân hàng.
Việc trao đổi thông tin giữa cơ quan thuế và Ngân hàng còn giúp cơ quan thuế thu đƣợc thuế đối với cá nhân không cƣ trú tại Việt Nam nhƣng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam theo đúng quy định tại điểm b, khoản 1, Điều 2 Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 của Chính phủ :"Đối với cá nhân không cƣ trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi chi trả thu nhập", tức là có thể kiểm soát đƣợc những cá nhân không cƣ trú sang Việt Nam mà làm việc tại nhiều công ty tại Việt Nam, có nhiều nguồn thu nhập tại Việt Nam.
4.3.5 Hiện đại hóa hệ thống quản lý thuế trên cơ sở áp dụng thành tựu công nghệ thông tin
Quá itrình itriển ikhai ithuế iTNCN icũng isẽ ilàm ithay iđổi icăn ibản imô ihình iquản ilý
ithông itin icủa ingành i(sẽ iphải ichuyển itừ iquản ilý iphân itán itại iđịa iphƣơng isang iquản ilý
itập itrung itại iTrung iƣơng). iĐây ilà imột iyếu itố iquyết iđịnh isự ithành icông icủa iluật ithuế