Trong quá trình thực hiện Luận văn, tác giả chủ yếu sử dụng dữ liệu thứ cấp và các tài liệu đã công bố từ nhiều nguồn khác nhau, nhằm đạt đƣợc mục đích nghiên cứu. Ƣu điểm của nguồn dữ liệu này là sẵn có, dễ thu thập, tìm kiếm và không mất nhiều thời gian và không phát sinh nhiều chi phí cho việc thu thập. Các nguồn dữ liệu thứ cấp chủ yếu sau:
- Thứ nhất, nguồn tài liệu cơ bản. Đây chính là các giáo trình, bài giảng, sách tham khảo liên quan đến đề tài.
- Thứ hai, nguồn tài liệu tham khảo có tính kế thừa, bao gồm các luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ, các đề tài nghiên cứu khoa học cấp viện, cấp trƣờng và cấp bộ có liên quan đến đề tài.
- Thứ ba, nguồn tài liệu có tính thời sự và thực tiễn liên quan đến quản lý thuế TNCN; hệ thống các văn bản pháp luật, chính sách (Luật thuế TNCN năm 2007 và luật thuế TNCN sửa đổi năm 2012, Thông tƣ 111/2013/TT-BTC, Thông tƣ 92/2015/TT_BTC, Nghị định 65/2013/NĐ-CP hƣớng dẫn Luật thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN, Nghị định 12/2015/NĐ-CP hƣớng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung các Nghị định về thuế, văn bản hợp nhất 15/VBHN-VPQH 2014, Văn bản hợp nhất 14/VBHN-BTC năm 2015....)
Phƣơng pháp này đƣợc sử dụng ở hầu hết các chƣơng trong Luận văn.
Chƣơng 1: Việc tổng quan các tài liệu từ sách vở, tạp chí, nguồn internet, các công trình nghiên cứu, các luận văn, luận án đƣợc công bố liên quan đến đối tƣợng cá nhân không cƣ trú, ngân sách nhà nƣớc, quản lý thuế, thực trạng thất thu thuế,..để từ đó tìm ra khoảng trống cần nghiên cứu của luận văn.
Trong quá trình làm việc thực tế, tác giả đã thu thập đƣợc các tài liệu, báo cáo hàng năm về dự toán số thu ngân sách, tình hình nợ thuế... của toàn ngành thuế để từ đó phân tích đƣợc những kết quả, tồn tại trong quy trình quản lý thuế đối với cá nhân không cƣ trú.
Tìm hiểu các thông tin về thực trạng quản lý thuế TNCN đối với cá nhân không cƣ trú các nƣớc và các địa phƣơng trong nƣớc, từ đó tìm ra kinh nghiệm cho quản lý
thuế phù hợp với từng đối tƣợng cá nhân không cƣ trú.
Chƣơng 3: Đây là chƣơng đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN đối với cá nhân không cƣ trú. Vì vậy, rất nhiều tài liệu, số liệu thứ cấp cần thu thập, sử dụng nhƣ các báo cáo tài chính, Nghị quyết các cấp để làm cơ sở cho quá trình phân tích, tổng hợp, so sánh công tác quản lý thu ngân sách giải đoạn 2017-2019
Chƣơng 4: Chƣơng này chỉ rõ ra phƣơng hƣớng, mục tiêu Giải pháp và kiến nghị để xây dựng các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN đối với cá nhân không cƣ trú. Do đó, cần phải thu thập rất nhiều tài liệu, văn kiện, Nghị quyết các cấp, các bộ ban ngành liên quan đến việc quản lý thuế. Ngoài ra, cần phải thu thập các tài liệu liên quan đến các phƣơng pháp phòng chống thất thu thuế để đƣa ra những giải pháp mới hơn, hiệu quả hơn, tránh đƣa ra những giải pháp đã đƣợc thực hiện trƣớc đó.
2.3. Phƣơng pháp thống kê mô tả, ử lý số liệu
Thống kê mô tả bao gồm hai loại thông số đo lƣờng cơ bản: đo lƣờng xu hƣớng tập trung mô tả trung tâm của một tập dữ liệu và đo lƣờng sự biến đổi hoặc độ phân tán mô tả sự phân tán dữ liệu trong tập dữ liệu.
Phƣơng pháp xử lý số liệu là một trong các bƣớc cơ bản của một nghiên cứu. Điều cốt lõi của phân tích số liệu là suy diễn thống kê nghĩa là mở rộng những hiểu biết từ một mẫu ngẫu nhiên thành hiểu biết về tổng thể, hay còn gọi là suy diễn quy nạp. Muốn có đƣợc các suy diễn này phải phân tích số liệu dựa vào các test thống kê để đảm bảo độ tin cậy của các suy diễn. Bản thân số liệu chỉ là các số liệu thô, qua xử lý phân tích trở thành thông tin và sau đó trở thành tri thức. Có 2 loại biến số chính trong hầu hết các nghiên cứu đó là biến số định tính và biến số định lƣợng.
- Xử lý thông tin định tính
Quy trình thực hiện xử lý thông tin định tính của đề tài đƣợc thực hiện bắt đầu từ việc thu thập thông tin đã có, nhận biết thông tin cho tƣơng lai qua các phƣơng pháp quan sát, nghiên cứu tài liệu,… từ nhiều nguồn khác nhau: cấp lãnh đạo cao nhất, ngang cấp, cấp dƣới, bên trong hay bên ngoài tổ chức… nhằm có thông tin chính xác kịp thời để có thể xây dựng giả thuyết và chứng minh cho giả thuyết đó từ những sự kiên, thông tin rời rạc đã thu thập đƣợc. Tiếp đó là xử lý logic đối với các thông tin định tính về lƣợng thông tin, độ tin cậy, tính thời sự, tính mới. Đặc biệt thông tin sử dụng cần khách quan. Cuối cùng, cần thăm dò nội dung thông tin về nguồn, lựa chọn nội dung; mô tả tài liệu sơ cấp hay thứ cấp. Mục tiêu của thông tin đó phục vụ cấp quản lý nào, mang tính ngắn hạn hay dài hạn… tức là
việc đƣa ra những phán đoán về bản chất các sự kiên, đối chiếu, chọn lọc, chỉnh lý thông tin theo mục đích yêu cầu đã xác định đồng thời thể hiện những logic của các sự kiện thông tin, các phân hệ trong hệ thống các sự kiện đƣợc xem xét.
- Xử lý thông tin định lƣợng
Thông tin định lƣợng thu thập đƣợc từ các tài liệu thống kê hoặc kết quả quan sát, thực nghiệm; sau đó sắp xếp chúng lại để làm bộc lộ ra các mối liên hệ và xu thế của sự vật. Các số liệu có thể đƣợc trình bày dƣới nhiều dạng, từ thấp đến cao: Những con số rời rạc, bảng số liệu… Cụ thể trong nghiên cứu của mình, học viên đã sử dụng phƣơng pháp xử lý thông tin định lƣợng để phân tích các mô hình định giá, các hệ số theo từng chỉ tiêu, các chỉ số giá và chỉ số ngành tham khảo từ nhiều nguồn tài liệu.
Các kết quả tác giả thu thập đƣợc từ các nguồn tài liệu sơ cấp và thứ cấp đƣợc xử lý, phân loại và đƣợc tổng hợp sử dụng trong quá trình phân tích .
2.4. Phƣơng pháp phân tích, tổng hợp
Phân tích trƣớc hết là phân chia cái toàn thể của đối tƣợng nghiên cứu ra thành từng bộ phận, những yếu tố cấu thành giản đơn hơn để nghiên cứu, từ đó tìm ra bản chất của từng yếu tố.
Tổng hợp là quá trình ngƣợc lại của phân tích. Sau khi có kết quả phân tích từng yếu tố của đối tƣợng nghiên cứu, phải tổng hợp lại để có nhận thức đầy đủ, đúng đắn, cái chung từ đó tìm ra quy luật vận động và bản chất của đối tƣợng nghiên cứu.
Trên cơ sở các dự liệu đã thu thập đƣợc, các dữ liệu đã đƣợc thống kê, tác giả tiến hành phân loại, xử lý, phân tích từng phần số liệu, dữ liệu, tiếp cận dƣới nhiều góc độ khác nhau để thấy rõ đƣợc thất thu thuế theo hình thức cách thức khách nhau mang tính khách quan và thuyết phục cao. Căn cứ vào những phân tích trên, tiến hành tổng hợp lại thành quan điểm chung.
Căn cứ vào cơ sở lý luận và thực trạng đã phân tích, tác giả tiến hành phân tích những kết quả đạt đƣợc, những hạn chế còn tồn tại và nguyên nhân của những hạn chế đó. Từ đó tổng hợp lại các nội dung cần tiếp tục duy trì, phát huy, nội dung cần thay đổi, sửa đổi, bổ sung, đƣa ra các giải pháp để quản lý phòng chống thất thu thuế, tăng thu NSNN trong giai đoạn tiếp theo.
Tất cả bộ phƣơng pháp hệ thống hóa, phân tổ thống kê theo các tiêu thức, số bình quân, số tuyệt đối, số tƣơng đối, thống kê mô tả, phân tích - tổng hợp, so sánh, đối chiếu đều đƣợc tác giả sử dụng xuyên suốt 4 chƣơng:
- Bằng phƣơng pháp hệ thống hóa, Chƣơng 1 đã khái quát đƣợc cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế TNCN nhằm tạo cơ sở tiền đề cho vấn đề cần nghiên cứu
- Các phƣơng pháp thống kê mô tả, tổng hợp, so sánh đối chiếu, số bình quân, số tuyệt đối và số tƣơng đối đƣợc sử dụng chủ yếu ở chƣơng 3 nhằm khái quát công tác quản lý thuế TNCN đối với cá nhân không cƣ trú, qua đó phân tích thực trạng và các yếu tố ảnh hƣởng đến quy trình quản lý thuế. Ngoài ra, từ các số liệu phân tích, tác giả đã đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với cá nhân không cƣ trú, đƣa ra những mặt nào đã thực hiện tốt, mặt nào còn tồn tại để đƣa ra các biện pháp hoàn thiện hơn, đáp ứng yêu cầu thực tiễn tại các địa phƣơng.
- Phƣơng pháp suy luận logic đƣợc sử dụng ở chƣơng 4 để xây dựng định hƣớng và giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với cá nhân không cƣ trú trong thời gian tới qua kết quả phân tích, đánh giá tình hình thực trạng vấn đề ở Chƣơng 2.
2.5. Phƣơng pháp so sánh
Phƣơng pháp so sánh đƣợc sử dụng trong luận văn để so sánh giữa tỷ lệ ngƣời nƣớc ngoài đến Việt Nam vì công việc với ngƣời nƣớc ngoài đến Việt Nam cho mục đích khác. Bên cạnh đó phƣơng pháp so sánh sẽ cho thấy tỷ lệ thuế TNCN từ đối tƣợng cá nhân không cƣ trú so với thuế TNCN từ cá nhân cƣ trú. Từ đó giúp tác giả nhìn nhận, đánh giá quy trình quản lý thuế TNCN đối với cá nhân không cƣ trú hiện tại.
Cùng với đó, tác giả cũng tiến hành so sánh thực trạng công tác quản lý thuế TNCN đối với cá nhân không cƣ trú với các quy định của pháp luật và với thực tế khách quan. Kết quả của việc so sánh các thông tin, dữ liệu trên phản ánh rõ thực trạng công tác quản lý thuế TNCN đối với cá nhân không cƣ trú tại Việt Nam, từ đó đề xuất các giải pháp để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu NSNN trong thời gian tới
CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƢ TRÚ TẠI VIỆT NAM
3.1. Quản lý đối tƣợng không cƣ trú tại Việt Nam
Quản lý nhà nƣớc đối với ngƣời lao động nƣớc ngoài có ý nghĩa hết sức quan trọng trong bối cảnh di cƣ lao động quốc tế hiện nay. Pháp luật về quản lý nhà nƣớc đối với lao động nƣớc ngoài làm việc ở Việt Nam là hành lang pháp lý để Nhà nƣớc thực hiện tốt vai trò và chức năng quản lý của mình.
Quá trình hội nhập đã tạo ra dòng di chuyển lao động lớn ở nhiều quốc gia trên thế giới trong những năm gần đây. Việt Nam là quốc gia có môi trƣờng thu hút đầu tƣ khá lớn, điều này đã tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời lao động nƣớc ngoài du nhập ngày càng đông. Nắm bắt đƣợc xu hƣớng tất yếu của quá trình hội nhập và di cƣ lao động quốc tế, cũng nhƣ vai trò của lao động nƣớc ngoài đối với sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nƣớc. Trong nhiều năm qua, Nhà nƣớc ta đã ban hành nhiều chính sách pháp luật phù hợp để tăng hiệu quả của quản lý nhà nƣớcđối với lực lƣợng lao động này. Tuy nhiên, quá trình thực hiện các văn bản pháp luật trong những năm qua đã bộc lộ nhiều bất cập, hạn chế, điều này đã làm giảm hiệu quả của hoạt động quản lý nhà nƣớc đối với lao động nƣớc ngoài làm việc ở Việt Nam trong thời gian qua. Vì vậy, nhu cầu hoàn thiện pháp luật là một tất yếu trong giai đoạn hiện nay.
Những năm gần đây, với số lƣợng khách quốc tế lƣu trú ngắn hạn tại Việt Nam ngày càng tăng cao, Nhà nƣớc đã chú ý tới công tác quản lý đối với đối tƣợng cá nhân không cƣ trú bằng nhiều hình thức:
Ban hành các quy định liên quan tới quản lý ngƣời nƣớc ngoài lao động tại Việt Nam
Ban hành luật định về thị thực, nhập cảnh, quá cảnh, xuất cảnh, cƣ trú của ngƣời nƣớc ngoài khi đến Việt Nam và các văn bản đƣợc sửa đổi, bổ sung theo từng thời kỳ.
Tăng cƣờng nhiều lớp an ninh, hải quan kiểm tra đầy đủ thông tin về khách nƣớc ngoài khi tới Việt Nam
Các Sở, Ngành phải liên tục cập nhật, kết hợp làm việc với nhau để quản lý chặt chẽ vấn đề về khách quốc tế đến Việt Nam lƣu trú trong thời gian ngắn hạn, dài hạn.
Các cấp quản lý trải dài tới địa phƣơng, nơi cƣ trú để kiểm soát thời gian lƣu trú của các cá nhân.
làm việc tại Việt Nam bên cạnh những bƣớc tiến đáng kể vẫn tồn đọng những bất cập. Có thể hiểu hành vi quản lý chính yếu nhất là thiết kế mô hình và chính sách quản lý lao động nƣớc ngoài làm việc tại Việt Nam. Để tăng cƣờng công tác quản lý về vấn đề này, cơ quan quản lý nhà nƣớc ở địa phƣơng cần phải kiểm soát rất chặt việc cấp giấy phép cho các doanh nghiệp có nhu cầu sử dụng lao động nƣớc ngoài, đồng thờ, cần tập trung vào một số giải pháp chủ yếu gồm:
Tiếp tục hoàn thiện thể chế, rà soát, đánh giá để sửa đổi, bổ sung các quy định của pháp luật liên quan đến lao động nƣớc ngoài làm việc tại Việt Nam;
Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hƣớng dẫn và phổ biến các quy định pháp luật Việt Nam liên quan đến lao động nƣớc ngoài làm việc tại Việt Nam với nhiều hình thức phù hợp, thiết thực;
Rà soát, đánh giá và hoàn thiện quy chế phối hợp theo quy định của pháp luật và tình hình thực tế tại địa phƣơng, tăng cƣờng sự phối hợp giữa các cơ quan trong việc chia sẻ thông tin, hỗ trợ ngƣời sử dụng lao động, cấp giấy phép lao động, quản lý lao động, phát hiện và xử lý kịp thời những vi phạm;
Tăng cƣờng công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý nghiêm các trƣờng hợp cố tình vi phạm pháp luật Việt Nam liên quan đến ngƣời lao động nƣớc ngoài, các địa phƣơng tuyệt đối không vì thu hút đầu tƣ mà nới lỏng quản lý lao động nƣớc ngoài.
Tăng cƣờng cải thiện cơ sở vật chất, hệ thống công nghệ thông tin quản lý có tính chính xác về thông tin của các cá nhân tới Việt Nam. Ở những quốc gia phát triển, khi một ngƣời nƣớc ngoài nhập cảnh, hệ thống thông tin tập trung quốc gia đƣợc quản lý bởi một số Sở, ngành nhƣ an ninh, hải quan, thuế sẽ ngay lập tức đƣợc cập nhật. Nhờ đó mà mọi công tác đƣợc giải quyết kịp thời, nhanh chóng.
3.2. Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN của cá nhân không cƣ trú tại Việt Nam
3.2.1 Các quy định của luật thuế TNCN và luật Quản lý thuế đối với cá nhân không cư trú tại Việt Nam không cư trú tại Việt Nam
Thuế TNCN ở Việt Nam lần đầu ra đời năm 1990 đƣợc gọi tên “Pháp lệnh thuế thu nhập đối với ngƣời có thu nhập cao”. Pháp lệnh thuế thu nhập đối với ngƣời có thu nhập cao đã từng trải qua 6 lần sửa đổi, bổ sung vào các năm 1992, 1994, 1997, 1999, 2001 và 2004 để phù hợp với những thay đổi thực tế về kinh tế - xã hội. Đến năm 2007 thì Luật thuế TNCN chính thức ra đời và có hiệu lực từ 01/01/2009. Luật thuế TNCN
Comment [i-[5]: Bổ sung tổng quan về quản
lý đối tƣợng không cƣ trú
Comment [MOU6]: Trƣớc khi đƣa ra bối
cảnh cho biết tình hình chung ngƣời không cƣ trú, các vấn đề liên quan tới định hƣớng của Nhà nƣớc với đối tƣợng này …..