Phù hợp với mục tiêu chung của kiểm toán BCTC là đưa ra ý kiến nhận xét độc lập về tính trung thực, hợp lý của BCTC được kiểm toán, trong đó ý kiến kiểm toán được hình thành từ kết quả thực hiện các thủ tục kiểm toán phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán áp dụng; mục tiêu của kiểm toán các khoản vay là thu thập đầy đủ các bằng chứng thích hợp để từ đó đưa ra lời xác nhận về mức độ trung thực hợp lý của các thông
tin tài chính chủ yếu liên quan đến các khoản vay. Đồng thời, đánh giá hiệu lực, hiệu quả của hệ thống kiểm soát khoản vay, giúp phát hiện những điểm yếu và đề xuất khuyến
nghị hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ các khoản vay của đơn vị được kiểm toán.
Để đạt được mục tiêu kiểm toán nói chung, KTV phải đạt được các mục tiêu kiểm toán cụ thể đối với các khoản vay. Mục tiêu kiểm toán cụ thể đối với các khoản vay là thu thập đầy đủ các bằng chứng thích hợp nhằm xác nhận về sự đảm bảo các CSDL
SV: Nguyễn Thị Thu Hương MSV: 19A4020367
14
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGAN HÀNG
Mục tiêu hợp lý
chung Các khoản vay, lãi vay tính dồn và phí tổn lãi vay đều hợp lý
Mục tiêu chung khác
Mục tiêu kiểm toán các khoản vay là thu thập đầy đủ bằng chứng
kiểm toán để chứng minh cho nội dung của 6 cơ sở dẫn liệu, cụ thể như sau:
Có thực (hiện hữu)
Các khoản vay, lãi vay đều có thật (có chứng từ kế toán và xác nhận của chủ nợ). Các khoản vay được hạch toán tương ứng với thực tế các hoạt động đầu tư. Nghiệp vụ được ghi chép liên quan đến tài khoản vay đều thực sự xảy ra và số dư các tài khoản vay thực sự tồn tại.
Đầy đủ
Tất cả các nghiệp vụ liên quan đến vay phát sinh thì đều được ghi
chép đầy đủ trong sổ sách, báo cáo kế toán. Nếu trong trường hợp
một doanh nghiệp vô tình hoặc cố ý không ghi chép một hợp đồng
Đánh giá
Số tiền vay gốc được đánh giá, quy đổi đúng đắn: Các nghiệp vụ
có gốc ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo đúng tỷ giá liên ngân hàng tại thời điểm ghi nhận khoản vay, còn đối với doanh nghiệp sử dụng tỷ giá hạch toán, thì việc ghi nhận các nghiệp vụ liên quan đến tài khoản vay sử dụng tỷ giá hạch toán nhưng cuối kỳ phải tiến hành điều chỉnh tỷ giá theo đúng quy định hiện hành.
Quyền và nghĩa vụ
Các khoản vay thuộc nghĩa vụ của đơn vị. Đơn vị phải có nghĩa vụ thanh toán mọi khoản vay và lãi vay tương ứng được ghi nhận
trên bảng cân đối kế toán theo đúng chế độ tài chính kế toán hiện
hành. Xem xét các khoản vay này có thực sự là nghĩa vụ của
Chính xác
Tất cả các khoản vay bao gồm cả tiền lãi phải trả được hạch toán
và tính toán một cách chính xác. Việc tính toán, ghi sổ và chuyển
sổ chính xác, đảm bảo số dư cuối kỳ các khoản vay được ghi Trình bày và
thuyết minh
Các nguyên tắc kế toán sử dụng tương ứng với các chuẩn mực áp
dụng trong khuôn khổ kế toán đối với các nghiệp vụ liên quan đến vay. Phân định rõ ranh giới giữa các loại vay và xem xét việc
SV: Nguyễn Thị Thu Hương MSV: 19A4020367
15
(Nguồn: PGS. TS. Ngô Trí Tuệ (2015), Giáo trình kiểm toán tài chính trường đại học Kinh Tế Quốc Dân)
Việc xác định mục tiêu kiểm toán đặc thù của mỗi phần hành, khoản mục cụ thể là
một công việc quan trọng góp phần nâng cao hiệu quả của cuộc kiểm toán, đồng thời làm giảm rủi ro kiểm toán đến mức thấp nhất. Bên cạnh đó, để đạt được mục tiêu kiểm toán cuối cùng, trong quá trình kiểm toán, KTV phải khảo sát và đánh giá lại hiệu lực trên thực tế của hoạt động KSNB đối với các khoản vay để làm cơ sở thiết kế và thực hiện các thử nghiệm cơ bản.