IV Đối chiếu khoản vay:
Chart Title 600.000
600.000.000 500.000.000 400.000.000 300.000.000 200.000.000 100.000.000 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
⅜ PS năm nay e PS năm trước
SV: Nguyễn Thị Thu Hương
75
MSV: 19A4020367
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGAN HÀNG
(Nguồn: Tài liệu tại công ty AASC)
Do nhà máy ở Bắc Ninh hoàn thành và đưa vào sử dụng tháng 04 năm 2019, do đó, CTCP ABC ghi nhận vốn hóa tài sản (ghi nhận vào TK 241) từ tháng 01 đến tháng 03 năm 2019. Lãi hàng tháng được ghi nhận từ 25 tháng trước đến 25 tháng sau. Riêng tháng 3, do công trình hoàn thành vào 01/04/2019 nên lãi tháng 3 được ghi nhận từ 25/02/2019 đến 31/03/2019 và lãi tháng 4 từ 01/04/2019 đến 25/04/2019. Nên lãi tháng 3 cao hơn và lãi tháng 4 thấp hơn so với các tháng khác. Như vậy, nhìn chung CTCP ABC ghi nhận chi phí lãi vay phù hợp với hoạt động kinh doanh của đơn vị.
❖Phân tích và giải thích đối ứng bất thường
KTV sẽ tiến hành tổng hợp các đối ứng của tài khoản 341, 635 từ sổ chi tiết tài khoản, sau đó rà soát tổng thể nội dung các nghiệp vụ và liệt kê các nghiệp vụ bất thường
để định hướng cho việc kiểm tra chi tiết hồ sơ chứng từ của các nghiệp vụ bất thường và thể hiện trên GLV E163. Qua rà soát, KTV nhận thấy không có đối ứng bất thường. Đạt được mục tiêu kiểm toán xác nhận về việc phân loại, hạch toán các nghiệp vụ vay của đơn vị là đúng đắn.Biểu 2.8. Phân tích và giải thích đối ứng bất thường tại CTCP ABC
I E163 I
Client Công ty CP ABC Prepared by: LMH Date: 06/03/2020
Period ended 31/12/2019 Reviewed by: TTML Date: 06/03/2020
Subject Cac Ktioan vay và Nợ/ Loans and Debts
Procedure Tổng hợp và giải thích đối ứng tài khoản, Rà soát nội dung, liệt kê các nghiệp vụ bát thường
Objective Tống hợp các đôi ứng tài khoản đẻ phát hiện các nghiệp vụ đối ứng bẩt thường Rả soát tổng thể nội dung các nghiệp vụ kinh tế
Work done
TK 341
Finding Không có đéi ứng bất thường Conclusion Đạt mục tiêu kiểm toán
(Nguồn: Tài liệu tại công ty AASC)
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGAN HÀNG
❖Đối chiếu số dư với xác nhận ngân hàng, xác nhận công nợ
KTV cần thu thập các bản xác nhận số dư các tài khoản vay tại ngân hàng, bản xác
nhận số dư các khoản vay cá nhân (đã có ký nhận của cá nhân) và đối chiếu với số dư trên sổ chi tiết của CTCP ABC để đảm bảo cơ sở dẫn liệu về tính hiện hữu, đầy đủ, quyền và nghĩa vụ đối với số dư cuối kỳ của các khoản vay. KTV lập bảng đối chiếu số dư ở GLV E172. Đối chiếu số dư với xác nhận và theo dõi việc gửi thư xác nhận độc lập ở GLV E171. Theo dõi thư xác nhận độc lập đã gửi.
CTCP ABC có số dư vay tại 2 ngân hàng là ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển
Việt Nam - chi nhánh Thái Hà và ngân hàng TMCP Thương Tín - chi nhánh Đông Đô, vì vậy KTV tiến hành gửi thư xác nhận số dư độc lập tới 2 ngân hàng này. Đối với các khoản vay cá nhân đều là nhân viên cũ của công ty nên việc thu thập bản xác nhận nợ vay khá dễ dàng. Tỷ lệ số dư có phản hồi là 16%, với các ngân hàng có số dư nhưng không nhận được thư phản hồi KTV đã gửi thư xác nhận lần 2 đồng thời liên hệ với ngân hàng và ngân hàng trả lời do đã gửi biên bản đối chiếu hoặc sổ phụ cho khách hàng
nên ngân hàng không phản hồi thư gửi độc lập của KTV nữa. Đối với khoản vay ngân hàng BIDV chi nhánh Thái Hà không nhận được sự phản hồi của ngân hàng về thư xácBiểu 2.9. Theo dõi việc gửi thư xác nhận tại CTCP ABC
SV: Nguyễn Thị Thu Hương MSV: 19A4020367