- Cung cấp các thông tin về kinh tế, tài chính, các mẫu biểu in sẵn về tài chính kế toán theo qui định của nhà nước
2.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Côngty TNHHHãngKiểm toán
(Nguồn: Tài liệu tại công ty AASC)
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGAN HÀNG
Các nhân viên thuộc AASC được chia về các phòng và thực hiện chức năng riêng biệt của mình.
❖Chức năng, nhiệm vụ các cấp và phòng ban
Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức tương đối đơn giản: theo mô hình chức năng. Theo đó, mỗi phòng ban chịu trách nhiệm về một lĩnh vực riêng biệt nhưng có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, hỗ trợ nhau trong quá trình hoạt động vì lợi ích cao nhất
của toàn Công ty, gồm các cấp sau:
Hội đồng thành viên: Là cơ quan quyết định cao nhất của công ty có chức năng quyết định phương hướng phát triển công ty, quyết định phương thức đầu tư, thông qua BCTC hàng năm, phương án sử dụng và phân chia lợi nhuận, cơ cấu tổ chức quản lý công ty. Chủ tịch Hội đồng thành viên là ông Ngô Đức Đoàn.
Ban kiểm soát: Được thành lập nhằm mục đích kiểm soát các hoạt động của công
ty, nhằm phát hiện những sai sót và điểm yếu trong cơ cấu tổ chức và vận hành của công
ty. Ban kiểm soát sẽ báo cáo hoạt động của mình và chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên, Ban kiểm soát là bộ phận quan trọng trong vấn đề kiểm soát chất lượng kiểm
toán giành cho khách hàng.
Tổng giám đốc: Là người đại diện hợp pháp của Công ty, chịu trách nhiệm điều hành công việc hàng ngày của Công ty và có quyền ra quyết định điều hành công ty trong giới hạn cho phép quy định trong Điều lệ công ty. Tổng giám đốc hiện nay của AASC là ông Ngô Đức Đoàn.
Ban thư ký: Có nhiệm vụ quyết định về công tác tổ chức của Công ty bao gồm tổ chức nhân sự, tổ chức công tác đào tạo, bảo vệ tài sản và cung cấp hậu cần cho công ty, quản lý công văn đến và đi....
Phòng kiểm soát chất lượng và đào tạo: Phòng này có trách nhiệm tổ chức thi tuyển để tuyển dụng nhân viên cho công ty, đào tạo các nhân viên mới, cập nhật phổ
SV: Nguyễn Thị Thu Hương MSV: 19A4020367
Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng
Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ T ổ n g h ợ p k ế t q u ả k iể m to á n Tổng hợp kết quả kiểm toán L ậ p k ế h o ạc h Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán
σj Kiểm tra cơ bản tài -S Csản
- -S≡ ° .... . ≡ ° .... .
Kiểm tra cơ bản nợ phải trả
Phân tích tổng thể báo cáo tài chính lần cuối Tìm hiểu khách hàng và môi
trường hoạt động
Thu thập thư giải trình của Ban Giám đốc và Ban Quản trị
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGAN HÀNG
Phòng tổng hợp: Có nhiệm vụ quyết định về công tác tổ chức của công ty, tổ chức
nhân sự, bảo vệ tài sản và cung cấp hậu cần cho Công ty, quản lý công văn..., trợ giúp Ban giám đốc trong điều hành, quản lý công ty, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thanh toán lưong. lập BCTC.
Ban công nghệ thông tin: Có nhiệm vụ hỗ trợ và giải quyết các vấn đề liên quan đến phần mềm kiểm toán cho hoạt động kiểm toán, đặc biệt khi kiểm toán những đon vị có hoạt động phụ thuộc lớn vào công nghệ thông tin như các ngân hàng thưong mại,..
Ban nghiên cứu phát triển: Có nhiệm vụ nghiên cứu, tìm các giải pháp để nâng cao việc áp dụng công nghệ thông tin trong hoạt động kiểm toán hon nữa.
Phòng kiểm toán 1, 2, 3, 5, 6, 7: Cung cấp các dịch vụ kiểm toán cho các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, sản xuất vật chất, tư vấn hỗ trợ về tài chính, kế toán. Mỗi phòng có một nhóm khách hàng chuyên biệt như phòng kiểm toán 3 chuyên cung cấp dịch vụ cho các doanh nghiệp Nhà nước, phòng kiểm toán 5 chuyên kiểm toán doanh nghiệp niêm yết đại chúng..
Phòng dịch vụ đầu tư nước ngoài 1 và 2: Hay còn gọi tắt là FIS 1 và FIS 2 chuyên cung cấp các dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài như các dự án do các Tổ chức quốc tế hỗ trợ.
Phòng kiểm toán Quyết toán đầu tư: Phụ trách về kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng co bản. Phòng kiểm toán xây dựng co bản tạo nên doanh thu khá lớn và tạo nên nét nổi trội cho công ty trong thị trường kiểm toán vì đây là một lĩnh vực mới, phí kiểm toán cao và không nhiều công ty có dịch vụ này.
Phòng kiểm toán dự án: Cung cấp các dịch vụ liên quan tới các dự án của các tổ chức Chính phủ và phi Chính phủ..
Ban thẩm định giá: Là phòng chuyên cung cấp dịch vụ thẩm định giá trong công ty.
Các chi nhánh của Công ty: Các chi nhánh của Công ty chính là mô hình thu nhỏ
SV: Nguyễn Thị Thu Hương MSV: 19A4020367
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGAN HÀNG
vụ của Công ty ở địa bàn mình, hạn chế chi phí đi lại cho nhân viên trong Công ty, đảm bảo các dịch vụ mà Công ty cung cấp có thể đến với khách hàng một cách kịp thời nhất.2.1.3. Quy trình kiểm toán tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC
Tùy vào từng hợp đồng kiểm toán cụ thể, Công ty sẽ xây dựng chương trình kiểm toán phù hợp với tình hình hoạt động của khách hàng. Nhưng nhìn chung một chương trình kiểm toán gồm ba giai đoạn chính.
Sơ đồ 2.2: Ba giai đoạn của 1 cuộc kiểm toán tại AASC
Quản lý cuộc kiểm toán
k iể m t o á n v à x á c đ ịn h r ủ i ro L ập v à s o á t x é t h ồ s ơ k iể m t o á n
Kiểm tra cơ bản .∣ “ NVCSH và tài khoản T ổ n g h ợ p k ế t q u ả k iể m t o á n v à đ á n h g iá c h ất lư ợ n g Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan
trọng
Báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán
Phân tích sơ bộ báo cáo ài chính
Kiểm tra cơ bản báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Thư quản lý và các tư vấn khác cho khách hàng
Đánh giá chung về kiểm soát
nội bộ và rủi ro gian lận
Kiểm tra cơ bản báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Soát xét kết quả của cuộc kiểm toán và các dự thảo báo cáo Xác định mức trọng yếu và
phương pháp chọn mẫu - cỡ mẫu
Kiểm tra các nội dung khác Kiểm soát chất lượng kiểm toán
Tổng hợp kế hoạch kiểm toán
Đánh giá lại mức trọng yếu và phạm vi kiểm toán
Soát xét, phê duyệt và phát hành
Xác định, đánh giá rủi ro và quản lý rủi ro
(Nguồn: Tài liệu tại công ty AASC)
2.1.3.1. Lập kế hoạch kiểm toán và xác định rủi ro
Giai đoạn 1: Khảo sát, đánh giá và chấp nhận khách hàng
Trước khi chấp nhận một khách hàng mới hoặc thực hiện kiểm toán cho một khách
hàng thường xuyên hay truyền thống, công ty tiến hành tìm hiểu mục đích kiểm toán, những đặc thù trong lĩnh vực hoạt động của khách hàng từ đó xem xét khả năng cung cấp dịch vụ và mức phí kiểm toán chấp nhận được.Sơ đồ 2.3: Quy trình khảo sát, đánh giá và thống nhất hợp đồng với khách
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGAN HÀNG
(Nguồn: Tài liệu tại công ty AASC)
Các thông tin cần thu thập trong giai đoạn này bao gồm: nhu cầu của khách hàng về dịch vụ kiểm toán (mục đích mời kiểm toán, yêu cầu về dịch vụ cung cấp, báo cáo.), các thông tin chung về khách hàng (lọai hình doanh nghiệp, địa chỉ, hồ sơ pháp lý, ngành
nghề sản xuất kinh doanh chính.), cơ cấu tổ chức hoạt động (địa bàn hoạt động, cơ cấu tổ chức nhân sự, các bên có liên quan), tình hình kinh doanh (mặt hàng cung cấp chính, đặc điểm hoạt động kinh doanh, đặc điểm sản phẩm, quy trình sản xuất.), hệ thống kế toán..
Bên cạnh đó, cần tiến hành thủ tục rà soát các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập và biện pháp bảo vệ tính độc lập của thành viên nhóm kiểm toán nhằm hỗ trợ nhóm kiểm toán phát hiện các tình huống và mối quan hệ có thể làm phát sinh nguy cơ không tuân thủ các nguyên tắc đạo đức cơ bản và các yêu cầu về tính độc lập của AASC, thành
viên nhóm kiểm toán và đưa ra các biện pháp bảo vệ để loại trừ hoặc làm giảm nguy cơ (nếu có) đến mức chấp nhận được. Thông qua bảng câu hỏi được xây dựng dựa trên Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán (ban hành theo Thông tư 70/2015/TT-BTC ngày 8/5/2015 của Bộ Tài chính (“Chuẩn mực đạo đức”) và cần được chuẩn bị hàng năm cho tất cả các khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo.
Sau khi có được những thông tin tổng quát về khách hàng, KTV cần đánh giá rủi ro hợp đồng. Nếu mức rủi ro là có thể chấp nhận được và thỏa thuận được giá phí kiểm toán thì AASC sẽ tiến hành kí kết hợp đồng kiểm toán.
Hợp đồng kiểm toán được ký kết sau khi công ty chấp nhận khách hàng cũng như xác định mục đích của khách hàng, trong đó nêu rõ quyền và nghĩa vụ của hai bên. về phía công ty, phải chỉ rõ loại hình dịch vụ mà công ty sẽ cung cấp cho khách hàng, thời
SV: Nguyễn Thị Thu Hương MSV: 19A4020367
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGAN HÀNG
thức phát hành báo cáo và một số nội dung khác. về phía khách hàng, hợp đồng kiểm toán còn quy định rõ trách nhiệm của công ty khách hàng là phải cung cấp đầy đủ các tài liệu kế toán của công ty mình liên quan đến cuộc kiểm toán, thời hạn và phương thức
thanh toán phí dịch vụ cho AASC và một số nội dung khác.
Giai đoạn 2: Lập kế hoạch kiểm toán
Đây là giai đoạn có ý nghĩa vô cùng quan trọng quyết định chất lượng của cuộc kiểm toán. Trong giai đoạn này các KTV phải thực hiện công việc đó là:
- Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động
KTV sẽ thu thập và cập nhật các thông tin chung về khách hàng như giấy phép hoạt động kinh doanh, lĩnh vực hoạt động, địa bàn hoạt động, tổng số vốn kinh doanh, vốn đầu tư, số vốn vay, thời gian hoạt động, các thông tin về Ban giám đốc, các đơn vị thành viên, các chính sách chế độ của Nhà nước có liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp.... Đồng thời, KTV sẽ thu thập các thông tin về chính sách, chế độ kế toán đối với việc hạch toán và lập báo cáo tài chính trong năm kiểm toán và chu trình kinh doanh quan trọng của khách hàng có thể ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính. Ngoài ra, KTV cũng cần nghiên cứu và trao đổi với khách hàng về các kết quả kiểm tra báo cáo tài chính, kết quả kiểm toán của các năm trước.
Sau khi thu thập đầy đủ thông tin chung về khách hàng, KTV sẽ xác định rõ những
điểm mạnh, điểm yếu của khách hàng và rút ra những vấn đề cần chú trọng trong cuộc kiểm toán.
- Đánh giá chung về kiểm soát nội bộ và rủi ro gian lận
Phương pháp tiếp cận kiểm toán tại AASC đặt trọng tâm nhiều vào việc nắm vững các hoạt động kinh doanh của khách hàng và đầu tư thời gian nhân lực vào việc lập kế hoạch, cho nên việc đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội bộ được đặt lên hàng đầu. vì vậy, KTV sẽ nghiên cứu hồ sơ kiểm toán của những năm trước, cập nhật những thay đổi năm nay để xem xét, đánh giá về các thủ tục quản lý, cơ cấu tổ chức, các vấn
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGAN HÀNG
trong từng khoản mục, từng công việc nhằm xác định hoặc điều chỉnh các thủ tục kiểm toán thích hợp để loại bỏ hoặc hạn chế các rủi ro đó.
- Xác định mức trọng yếu và phương pháp chọn mẫu - cỡ mẫu
Căn cứ vào các thông tin thu thập được trong quá trình tìm hiểu khách hàng cũng như tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ, KTV phân tích và đánh giá tính trọng yếu của từng khoản mục trên báo cáo tài chính. AASC đã xây dựng được phương pháp cũng như căn cứ để xác định mức độ trọng yếu thống nhất trong toàn công ty.
Sau khi tính toán ra được mức trọng yếu tuyệt đối, tùy theo khách hàng, tùy theo bản chất của từng khoản mục mà mức trọng yếu được phân bổ cho các khoản mục theo cách khác nhau. Sau đó, KTV sẽ xác định phương pháp chọn mẫu - cỡ mẫu phù hợp với từng khoản mục.
Việc đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch của AASC được KTV thực hiện đánh giá đối với rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, đồng thời thể hiện kết quả đánh giá đó trong kế hoạch kiểm toán.
- Xác định nhu cầu nhân sự
Căn cứ vào các thông tin thu thập được, trưởng nhóm kiểm toán sẽ chuẩn bị danh sách chi tiết các vấn đề cần thực hiện, lập kế hoạch làm việc chi tiết, thảo luận kỹ lưỡng kế hoạch và phân công nhân sự thực hiện từng công việc cụ thể.
- Tổng hợp kế hoạch kiểm toán
Trong bước này, KTV thực hiện tổng hợp kế hoạch kiểm toán trong đó xác định mức rủi ro, mức trọng yếu, phương pháp kiểm toán, các thủ tục kiểm toán đối với khoản mục quan trọng.
Giai đoạn 3: Thiết kế chương trình kiểm toán
Chương trình kiểm toán được xây dựng sau các bước đánh giá ban đầu mà KTV tìm hiểu được, chỉ ra mục tiêu cụ thể cho từng phần hành của cuộc kiểm toán. Chương trình kiểm toán sẽ sắp xếp công việc, nhân lực cho từng KTV, hướng dẫn trình tự công
SV: Nguyễn Thị Thu Hương MSV: 19A4020367
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGAN HÀNG
việc và các bước thực hiện. Thông qua chương trình kiểm toán, các cấp chỉ đạo có thể kiểm soát và đánh giá hiệu quả công việc.
Sau khi xây dựng được chương trình kiểm toán cụ thể, xác định các công việc, thủ tục cần thực hiện thì một bước công việc không thể thiếu trong bất cứ cuộc kiểm toán nào là chuẩn bị hậu cần. Đây là bước công việc tạo nền tảng và những điều kiện vật chất thiết yếu để thực hiện kiểm toán được thể hiện qua sơ đồ:
Sơ đồ 2.4: Quy trình chuẩn bị hậu cần
(Nguồn: Tài liệu tại công ty AASC)
2.1.3.2. Thực hiện kiểm toán
Trong giai đoạn này các KTV được giao nhiệm vụ làm kiểm toán phải triển khai công việc của mình theo các kế hoạch chi tiết đã được lập cho từng bộ phận được kiểm toán. Kế hoạch chi tiết đó đã xác định cụ thể các trình tự kiểm toán và các thủ tục, các bước công việc cụ thể sẽ phải thực hiện như kiểm tra đối chiếu chứng từ, kiểm tra sổ và báo cáo tài chính, đối chiếu hợp đồng, đối chiếu công nợ, đối chiếu với ngân hàng, kiểm kê tài sản, vật tư, rà soát giá cả, tính toán phân tích các chỉ tiêu v.v... để kiểm tra được cơ bản tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu và tài khoản ngoại bảng; kiểm tra được cơ bản báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và các nội dung khác. Thông thường các kế hoạch này rất linh hoạt nhằm giúp hỗ trợ khách hàng và thu được
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGAN HÀNG
kết quả công việc cao nhất. Khi thực hiện kiểm toán, KTV dựa trên tình hình thực tế để đánh giá lại mức trọng yếu và phạm vi kiểm toán. Cụ thể: