dung trả gốc vay hàng tháng » phù hợp với Iich trả nợ Đúng kỳ unc0298 26/02/20 20 Trã 18005002274vón vay hợp đồng LD
112^^ 7.500.000 - Giấy báo nơ ngày 26/02/2020 nội
dung trả gốc vay hàng tháng phù hơp với Iich trã nợ
Đúng kỳ
U∏c0300
25/03/20
20 Tră vón vay hợp đồng LD 1730800001 11211 24.861.000 - dung trà Giây báo gồc nợ ngày vay hàng tháng 25/03/2020 »•> phùnội
hợp với Iich trà nơ
Đúng kỳ
U∏c0301 20 25/03/20 Trã vón vay hợp đòng LD 1722300006 11211 12.486.000 - Giằy dung trả báo nợ gốc vay hàng tháng » ngày 25/03/2020 phùnội
hợp VỚI Iich trả nợ
Đúng kỳ
unc0303 20 25/03/20 Trã vón vay hợp đòng LD 1300500227 11211 7.500.000 - Giầy dung trả báo gốc vay nợ ngày hàng tháng » phù25/03/2020 nội hơp với Iich trã nợ
Đúng kỳ
BIDV
unc0218
25/03/20
20 Ngân hàng BIDV thu gốc lằn 1 kỳ 1 11211 1.250.000.000 - Giây báo nợ ngày dung tră gốc vay hàng 25/03/2020 nộitháng » phù
hợp với Iich trã nợ
Đúng kỳ
PT00Ũ2T 10/01/20 Nôp tien cho vay ngăn han_________________ 1 500 OOO OOO Phjeu thu ngày 10/01/2020 Đúng kỳ'____________ Πkh477__________
_______
Nôp tien cho vay 11 800.000.000 Giầy báo có ngày 01/03/2020 Đúng kỳ
I=TU Ul =I T_______ _______
I Iuu il⅞ι^ L^ U Ii.T ì ì■:-!lì______________ 1 500.000.000 Phiêu thu ngày 01/03/2020______________ Đúng kỳ_____________nkh434___________ nkh434___________
_______
Nộp tien cho vay_________________________ 11 300 OOO OOO Giày báo có ngày 07/03/2020 Đúng kỷ_____________
nkh484___________
_______
Noptienchovay __________________________ 11 200.000.000 Giay báo có ngày 07/03/2020 Súng kỳ_____________ PT0029T_________
_______
Noptlen Chovaynqan han 1
111 1.700.000.000 Phleu thu ngày 25/03/2020 Đúng kỳ_____________
(Nguồn: Tài liệu tại công ty AASC)
SV: Nguyễn Thị Thu Hương MSV: 19A4020367
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGAN HÀNG
Sau khi kiểm tra KTV nhận thấy hệ thống chứng từ tương đối đầy đủ (giấy báo nợ,
giấy báo có của những lần rút tiền vay hay trả nợ gốc, phiếu thu, phiếu chi, hợp đồng vay, phụ lục hợp đồng). Các chứng từ đều được phê duyệt đúng đắn.❖Kiểm tra chi tiết chứng từ lân niên độ (cut-off)
Một kỳ kế toán được coi là kết thúc sau ngày khóa sổ kế toán, lập BCTC. Tuy nhiên, trên thực tế có rất nhiều nghiệp vụ, sự kiện liên quan đến kỳ kế toán nhưng vì một số nguyên nhân nào đó sau khi lập BCTC, kế toán mới nhận được thông tin liên quan đến các nghiệp vụ đó. Vì vậy, những sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán có thể ảnh hưởng trọng yếu hoặc không trọng yếu đến BCTC. Việc soát xét các sự kiện xảy
ra sau ngày kết thúc niên độ kế toán được các KTV tiến hành theo chuẩn mực Kiểm toán Vì vậy, KTV cần thực hiện kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ tăng giảm khoản vay trước và sau thời điểm chia cắt niên độ (31/12/2019) để đảm bảo việc ghi nhận là đúng kỳ. Tại AASC quy định KTV cần thực hiện kiểm tra xung quanh thời điểm khóa sổ là 3 tháng để đảm bảo nghiệp vụ được ghi nhận đúng kỳ.
Biểu 2.18. Kiểm tra chi tiết chứng từ lân niên độ tại CTCP ABC
3 tháng sau: tháng sau:
Từ ngày 01/01/2020 đến 31/03/2020,0o,n vị không phát sinh khoán thanh toán sau niên độ nào cho các khoản vay cá nhân.
(Nguồn: Tài liệu tại công ty AASC)
SV: Nguyễn Thị Thu Hương MSV: 19A4020367
I E154
Client Công ty CP ABC Prepared
by: LMH Date: 06/03/2020
Period 31/12/2019 Reviewed TTM Date: 06/03/2020
Subject Procedur e
Các khoán vay và Nợ/ Loans and Debts
Kiêm tra tuân thủ VAS và các quy định vê lập và trình bày
BCTC
No Quy định / Regulations Áp dụng NA Mô tã Anh hưởng từ việc không áp
Γ Tài khoán 341 dùng đê phàn ánh các khoán tiên vay, nợ thuê tài
chính vả tình hình thanh toán các khoẵn tiền vay, nợ thuê tải chính của doanh nghiệp. Không phãn ánh vào tài khoăn này các
khoãn vay dưới hình thức phát hành trái phiêu hoặc phát hành
cô
X
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGAN HÀNG
Việc kiểm tra chi chứng từ tăng giảm các khoản vay 3 tháng cuối năm 2019 đã được thực hiện ở GLV E184. Kiểm tra chi tiết các chứng từ phát sinh các khoản vay và kết quả là việc ghi nhận trên sổ kế toán phù hợp với các chứng từ phát sinh. Qua kiểm tra từ chứng từ lên sổ 3 tháng đầu năm 2020 của việc thanh toán khoản vay của CTCP ABC, KTV thấy Công ty không phát sinh khoản thanh toán sau niên độ nào cho các khoản vay cá nhân mà chỉ thanh toán gốc vay cho các khoản vay ngân hàng phù hợp với
lịch trả nợ gốc vay 25 hàng tháng và ngày phát sinh nghiệp vụ phù hợp với thời điểm ghi sổ. Như vậy, các khoản tăng giảm các khoản vay được ghi nhận đúng kỳ.
❖ Kiểm tra việc trình bày và thuyết minh các khoản vay trên BCTC
KTV cần kiểm tra việc phân loại các khoản vay thành vay ngắn hạn và vay dài hạn
trên BCĐKT và trên Thuyết minh BCTC đã phù hợp chưa, trên Thuyết minh đã thể hiện
được chi tiết số dư các khoản vay cuối kỳ theo đối tượng có đúng không, các thông tin chi tiết liên quan đến khoản vay đã được thể hiện đầy đủ và chính xác chưa như là mục đích vay, thời hạn vay, lãi suất vay, phương thức đảm bảo, số dư nợ gốc tại 31/12/2019, số tiền nợ đến hạn trả. Các thông tin chi tiết về từng khoản vay đã được KTV trình bày đầy đủ tại GLV E114. Tổng hợp các khoản vay, dựa vào đó KTV thực hiện đối chiếu với Thuyết minh BCTC của CTCP ABC lập thấy rằng đơn vị đã trình bày và công bố các khoản vay một cách đầy đủ và chính xác.
❖ Kiểm tra tuân thủ VAS và các quy định về lập và trình bày BCTC
AASC đã xây dựng những tiêu chí cốt lõi cần kiểm tra đánh giá về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán Việt Nam và việc lập, trình bày BCTC về các khoản vay thành một bảng câu hỏi, KTV thực hiện phần hành vay có nhiệm vụ thu thập thông tin từ đơn vị để trả lời các câu hỏi đó. Thực tế, xuyên suốt quá trình tiến hành kiểm toán các khoản vay, thông qua việc thực hiện các thủ tục kiểm toán nêu trên KTV hoàn toàn có thể
SV: Nguyễn Thị Thu Hương MSV: 19A4020367
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGAN HÀNG
Biểu 2.19. Kiểm tra tuân thủ VAS và các quy định về lập và trình bày BCTC tại CTCP ABC
2 Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết kỳ hạn phải trá của các khoán khoán
vay, nợ thuê tài chính. Các khoãn CO thời gian trã nợ hơn 12 tháng kẽ từ thời diêm lập Báo cáo tài chính, kẽ toán trình bày là
vay và nợ thuê tài chính dài hạn. Các khoăn đến hạn trã trong vòng 12 tháng tiếp theo kể từ thời điềm lập Báo cáo tài chính,
kế
X
3
^ Các chi phí đi vay liên quan trực tiẽp đến khoản vay (ngoài lãi vay phải trá), như chi phí thâm định, kiêm toán, lập hô sơ vay vôn...
được hạch toán vào chi phí tài chính Trường hợp các chi phí này
X
4 Đôi với khoăn nợ thuê tài chính, tông sô nợ thuê phãn ánh vào vào
bẽn Có của tài khoàn 341 là tổng số tiền phái trà được tính
bằng
giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiêu hoặc
X
5
^ Doanh tượngnghiệp phải hạch toán chi tiết và theo dổi từng đoi
cho vay, cho nợ, từng khê ước vay nợ và từng loại tài sân vay