IV Đối chiếu khoản vay:
2.2.2. Thực hiện kiểm toán các khoản vay
Sau khi nhận được dữ liệu (như là bảng cân đối phát sinh, sổ nhật ký chung, sổ chi
tiết tất cả các tài khoản) được chiết xuất sang file excel từ phần mềm kế toán CTCP ABC, sẽ có thành viên trong nhóm kiểm toán thực hiện xử lý dữ liệu để các thành viên trong nhóm xem chéo các thông tin ở sổ chi tiết các tài khoản một cách dễ dàng. Trong khi đó, KTV đảm nhiệm thực hiện kiểm toán các khoản vay sẽ thu thập tất cả các hợp đồng vay, các khế ước vay, hợp đồng cầm cố/thế chấp tài sản đảm bảo cho các khoản vay phát sinh trong kỳ; biên bản đối chiếu số dư nợ vay với ngân hàng và đối tượng khác (cá nhân, tổ chức); bảng tính lãi vay phải trả; bảng theo dõi chi tiết các khoản vay theo từng đối tượng và các tài liệu khác liên quan đến các khoản vay.
Sau đó, KTV được phân công nhiệm vụ kiểm toán các khoản vay tại CTCP ABC sẽ bắt đầu thực hiện công việc.
❖ Đối chiếu số liệu
Trong bước này, KTV sẽ thực hiện đối chiếu chéo số liệu giữa các sổ để đảm bảo mục tiêu số liệu khớp nhau. Đầu tiên, KTV sẽ đối chiếu số tổng các khoản vay ngắn hạn, dài hạn trên bảng CĐPS với bảng theo dõi chi tiêt các khoản vay theo đối tượng. Sau khi số liệu 2 bảng đó khớp, dựa vào đó, KTV lập biểu tổng hợp số liệu gồm có số tổng vay ngắn hạn, dài hạn và số chi tiết sự biến động của các khoản vay theo đối tượng
trong năm.
KTV cần đối chiếu số dư đầu năm trên biểu tổng hợp với số dư cuối năm trước trên bảng cân đối kế toán năm trước sau kiểm toán của CTCP ABC.
Đối chiếu số phát sinh tăng giảm của các khoản vay trên biểu tổng hợp với sổ cái, sổ chi tiết các khoản vay.
Đối chiếu số dư cuối kỳ trên biểu tổng hợp với số dư cuối kỳ trên bảng cân đối kế
SV: Nguyễn Thị Thu Hương MSV: 19A4020367
Client Công tv CP ABC Prepared by: LMH Date: 06/03/2020
Period
ended 31/12/2019 Reviewed by: TTML Date: 06/03/2020
Subject Các khoản vay và Nợ/ Loans and Debts Procedure Tông hợp các khoán vay
Vay Iigan
hạn Vay cá nhãn_________________________________________________________
Ben cho
vay Ngày vay
HBvay Lãi suất vay Thời hạn
vay Mục đích vay Phương thức đảm bãơ Nguyên têSo dư nợ gốc tại đầu kỳ So dư nợ gốc tại cuối kỳ
_______________ _________ ___________Lẽ Đình Lẽ Đình Bich 18/10/201 3 Phụ lục hợp đông của hợp đồng số 0 8- 10% 1
năm Vay xuấtvốn phục VỊI hoạt động sán
kinh doanh Không CQ 55Ũ.Ũ ŨŨ.0Ũ0 0.000 550.00 0.000 550.00 .Oũũ550.000 04/01/201 3 Phụ lục hợp đổng của hợp đồng số 0 9- 10% 1
năm Vay xuấtvốn phục VỊI hoạt động sán
kỉnh doanh Không có 450.00 0.000 0.000 450.00 0.000 450.00 .000450.000 Phạm Văn Tιro,i 07/01/201 3 Phụ lục hợp đổng của hợp đồng số 02-20
10% '(Vay vốn phuc vụ hoạt động sán xuất k ' n ° I ^^^⅛Khong CQ 400.00 0.000 0.000 400.00 0.000 400.00 .000400.000 nă m 21/01/201 3 Phụ lục hợp đổng của hợp đồng số 03- 10% nă
m Vay Jph ục Jh Qa⅝0ng SjJuaI ^^^Jhong có 0.000290.00 0.000 290.00 0.000 290.00 .000290.000
21/01/2013 3 Phụ lục hợp đẳng của hợp đồng SQ 04- 10% 1
năm Vay xuấtvốn phục VỊI hoạt đọng sán
kinh doanh Không có 200.00 0.000 0.000 200.00 0.000 200.00 .000200.000 Nguyễn Thi Phương Anh 05/01/201 9 Phụ lục hợp đẳng cũa hợp đồng SQ 05- 10% 1 năm
Vay vốn phục VỊI hoạt động sãn xuất kinh doanh Không có 1.100.000 .000 1.100.000 .000 1.200.00 0.000 1.200.000 .000 05/01/201 9 Hợp đồng SQ - 2019/HB VV- 10% 1
năm Vay vốn phục xuất vụ hoạt động sãn
kinh doanh______________________ Không có 1.500.00 0.000 .0001.500.000 Trần Vân ơn 12/09/2019 Phụ lục hợp đông cúa hợp đổng SO 10% 1
năm Vay vỡn phục xuât vụ hoạt động sán
kinh doanh Không có 400.00 0.000 .000400.000 Cá nhân hẽt SO dư 1.930.000 .000 .000 1.930.000 Tông cộng 4.920.000 .000 .000 4.920.000 0.0004.990.00 .0004.990.000 __________________________________________________________________________________________________________ So với CBPS______________________________>» Khớp SDDK__________________________»> Khớp SDCK
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGAN HÀNG
Biểu 2.3. Đối chiếu số liệu các khoản vay tại CTCP ABC
(Nguồn: Tài liệu tại công ty AASC)
Như vậy, đã đạt được mục tiêu kiểm toán, số liệu trên sổ chi tiết, sổ cái khớp với số trên cân đối phát sinh và bảng cân đối kế toán. Đồng thời, ta có thể thấy trong năm 2019, CTCP ABC phát sinh khoản vay ngắn hạn và dài hạn, thực hiện vay ngân hàng và vay cá nhân, trong đó vay cá nhân là vay ngắn hạn.
❖Tổng hợp các khoản vay
KTV cần thu thập tất cả các hợp đồng vay, các khế ước vay và các tài liệu liên quan đến khoản vay, xem xét phương án vay, thẩm quyền phê duyệt, hợp đồng tín dụng, kế hoạch hoàn trả, chứng từ nhận/trả tiền vay, lãi suất vay, thời hạn vay, mục đích vay, các phương thức đảm bảo tiền vay,.... Sau đó xác định tính hợp lý của các khoản vay với số đang hạch toán trên sổ sách kế toán để đảm bảo rằng tất cả các khoản vay đã được ghi sổ.
Qua quá trình kiểm tra và thực hiện các thủ tục kiểm toán ở trên, KTV đã tổng hợp công việc và kết quả công việc vào GLV E114. Tổng hợp các khoản vay, cụ thể:
SV: Nguyễn Thị Thu Hương MSV: 19A4020367
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGAN HÀNG
KTV đã thực hiện kiểm tra toàn bộ hợp đồng và phụ lục hợp đồng vay, ghi lại các thông tin quan trọng như bên cho vay, ngày vay, hợp đồng vay, lãi suất vay, thời hạn vay, mục đích vay, phương thức đảm bảo, số tiền vay và thực hiện đối chiếu với số đang
ghi trên sổ kế toán của CTCP ABC. Thông qua kiểm tra chi tiết hợp đồng và phụ lục hợp đồng quy định về lịch trả nợ, KTV nhận thấy Công ty không phát sinh khoản vay ngắn hạn ngân hàng, mà toàn bộ vay ngắn hạn là vay cá nhân, tuy nhiên vay dài hạn ngân hàng đến hạn trả trong 12 tháng tại Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thái Hà và Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín - Chi nhánh Đông Đô lần lượt là 5.900.000.000 đồng và 538.164.000 đồng nên sẽ phải ghi nhận khoản đến
hạn trả trong 12 tháng này là vay ngắn hạn, KTV đã kiểm tra việc phân loại và ghi nhậnKết quả khi thực hiện công việc ở các GLV này sẽ được tham chiếu lên GLV E183
kiểm tra mục đích của các khoản vay để tiến hành kiểm tra, tính toán chi phí lãi vay cần
Bẽn chữ
vay Ngày vay HDvay Lãi suất vay Thời vayhạn Mục đích vay Phương thức đãm bão Nquyen têSô dư nợ qôc tại đâu kỳ Sô dư nợ gôc tại cuôi kỳ _______________ Nquy en tê ___________ Ngàn hàng TMCP Đầụtư và Phát triền Việt Nam 28/10/ 2816 01/2016/8264 708/ HDTD Áp dụng lãi suất thà
nôi CQ điều chinh
06tháng/lần tháng/lần 07 nãm kể tù' ngày Bên vay rút vôn khoăn vay đầu tiên là
Thanh toán các chi phí họp lý, hợp
lệ đẩu tư xây dựng Nhà máy sân
xuất dược phẩm, mỹ phẩm và
thực
phâm chức năng của Cõng ty CQ phân Dược Khoa tại Khu Cõng nghiệp Quế Vo 2, Xâ Ngọc Xá,
Nhà máy sản xuất dược
phàm, mỹ phàm và thực phâm chức năng tại Khu
Công nghiệp Que Võ 2,
xã
Ngọc Xá, huyện Quê
VQ,
tinh Bac Ninh;
32.685.507.294 7.29432.685.50 94 7.29432.685.50 39.987.129 .554 39.987.129.554 Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tin - CN Đông Đô 07/11/ 2817 LD173Ũ8ŨŨ0