- Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh, kiểm tra chi tiết số dư
2.2. Thực trạng quy trình kiểm toán các khoản vay trong kiểm toán
BCTC do Công
ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực hiện
Để minh họa quy trình kiểm toán các khoản vay do Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực hiện, em xin trích dẫn toàn bộ quy trình kiểm toán khoản mục này của Công ty tại khách hàng ABC.
Công ty Cổ phần ABC là khách hàng lâu năm của AASC, thuộc loại hình công ty cổ phần niêm yết trên sàn Upcom với số lượng giao dịch: 3.003.910 cổ phần, tương đương vốn điều lệ là 30.039.100.000 đồng; có trụ sở chính đặt tại số A, Nguyễn Công Trứ, Phương Phạm Đình Hổ, Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội và có một nhà máy sản xuất tại Quế Võ, Bắc Ninh. Công ty ABC được thành lập theo Giấy đăng ký doanh nghiệp số 0101326xxx do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành Phố Hà Nội cấp lần đầu ngày 19/08/2002, đăng ký thay đổi lần thứ 7 ngày 25/07/2018, hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và bán buôn thuốc các loại: thuốc chữa bệnh, thực phẩm chức năng, có uy tín thị trường.
2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán
2.2.1.1. Khảo sát, đánh giá và chấp nhận khách hàng
Công ty Cổ phần (CTCP) ABC là khách hàng lâu năm của công ty, vì vậy công việc đầu tiên cần thực hiện trước khi kiểm toán tại CTCP ABC là phải đánh giá khả năng tiếp tục chấp nhận khách hàng này. Hãng Kiểm toán AASC đã thiết kế một quy trình riêng để đánh giá việc tiếp tục chấp nhận kiểm toán khách hàng thông qua một hệ thống các câu hỏi mà các thông tin và các câu hỏi hàng năm dựa trên kết luận của cuộc kiểm toán năm trước và việc trả lời các câu hỏi này sẽ đưa ra quyết định liệu có nên tiếp tục chấp nhận kiểm toán khách hàng ABC không. Đặc biệt, CTCP ABC là Công ty Cổ phần niêm yết trên sàn Upcom - đơn vị có lợi ích công chúng do đó nhóm kiểm toán cần đáp ứng các yêu cầu về tính độc lập khi thực hiện kiểm toán đơn vị này.
Cập nhật những thông tin thay đổi về CTCP ABC: Dựa trên hệ thống các câu hỏi theo GLV 4.03.2.Đánh giá duy trì khách hàng hiện tại của AASC, KTV đã cập nhật được thông tin về những thay đổi của CTCP ABC đến thời điểm 31/12/2019 như sau: cơ cấu tổ chức hoạt động (cơ cấu tổ chức nhân sự, các bên liên quan) không thay đổi;
Khách hàng: Công ty Cổ phần ABC Người thực hiện: TTML
Ngày: 25/11/2019
Kỳ kế toán: 31/12/2019 Người soát xét:
CTH Ngày:31/11/2019
Công việc: Tìm hiểu khả năng hoạt động liên tục trong giai đoạn lập kế hoạch
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGAN HÀNG
chính sách kế toán không thay đổi. CTCP ABC hoạt động chính trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh thuốc các loại và phải chịu những quy định của pháp luật có liên quan đến hoạt động sản xuất thuốc, nhưng không tạo ra môi trường pháp lý đặc biệt.
Phụ lục 2.1. GLV 4.03.2.Đánh giá duy trì khách hàng hiện tại.
Tìm hiểu khả năng hoạt động liên tục của CTCP ABC: được trình bày trên GLV
5.07.Tìm hiểu khả năng hoạt động liên tục của khách hàng của KTV. KTV thông qua việc xem xét các BCTC, Báo cáo quản trị và phỏng vấn BGĐ CTCP ABC để đánh giá rất nhiều sự kiện ảnh hưởng đến đến khả năng hoạt động liên tục của khách hàng như sau đơn vị có các chỉ số tài chính xấu dưới mức bình thường, luồng tiền từ hoạt động kinh doanh có âm không, đơn vị có ngừng thanh toán trả cổ tức không,.. .nhưng có vấn đề quan trọng là tài sản ngắn hạn nhỏ hơn nợ ngắn hạn phải trả, tuy nhiên giá trị không trọng yếu (giá trị chênh lệch khoảng 1,9 tỷ). Trong năm 2020, dự kiến hoạt động Công ty có sự tăng trưởng mạnh do Nhà máy ở Bắc Ninh đã chính thức hoạt động ổn định, do đó, Công suất sản xuất tăng trưởng, doanh thu dự kiến năm 2020 tăng trưởng 112,77% so với cùng kỳ năm 2019, tổng lợi nhuận kế toán trước thuế tăng trưởng 115,9% so với năm 2019. Cho nên, giả định về khả năng hoạt động liên tục là phù hợp.
SV: Nguyễn Thị Thu Hương MSV: 19A4020367
47
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGAN HÀNG
Biểu 2.1 : Tìm hiểu khả năng hoạt động liên tục của CTCP ABC
Ỉ aascsince 1991
AASC Auditing Firm
Member of HLB International
Sự kiện/điều kiện ảnh hưởng Có/ Không Mô tả/Ghi chú Đơn vị có các chỉ số tài chính xấu dưới mức bình thường
Không Qua phân tích, chỉ số tài chính của công ty tương
đối tốt so với cùng kỳ năm trước.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2019 tăng hơn 49,2% so với năm 2018, Tổng lợi
nhuận kế toán trước thuế năm 2019 tăng hơn 3.49 lần so với cùng kỳ năm 2018. Vòng quay hàng tồn kho tăng hơn 60% so với cùng kỳ năm trước, tỷ lệ lãi gộp năm 2019 đạt 30.04%, tăng hơn 6% so với cùng kỳ năm trước, số ngày lưu kho bình quân trong năm 2019 đạt 91.99 ngày,
(Người được phỏng vấn/Chức danh: Nguyễn Trường A - Tổng Giám đốc. Ngày phỏng vấn: 06/11/2019
Sự kiện/điều kiện ảnh hưởng
Có/ Không
Mô tả/Ghi chú
Nhìn chung, các chỉ tiêu phản ánh tỷ suất lợi nhuận của công ty có hiêu quả hơn so với cùng kỳ năm trước.
Đơn vị có lỗ hoạt động kinh doanh lớn
Không Hoạt động trong 3 năm gần đây của công ty không có lỗ, cụ thể:
Năm 2018, 2019 Lợi nhuận trước thuế của Công
ty lãi lần lần là hơn 400 triệu, hơn 2 tỷ đồng. Lợi nhuận sau thuế Năm 2019 tăng trưởng hơn 3 lần so với năm 2018.
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối của Công ty tại 31/12/2019 là dương 2,7 tỷ.
Đơn vị có có sự suy giảm lớn về giá trị của các tài sản được dùng để
tạo ra các luồng tiền
Không Công ty không có sự suy giảm lớn về giá trị các tài sản được dùng để tạo ra các luồng tiền. Mặt khác trong năm, Nhà máy sản xuất của công ty chính thức đi vào hoạt động tạo ra nguồn lực để tạo ra các luồng tiền trong tương lai.
Đơn vị có luồng tiền từ hoạt động KD bị âm thể hiện trên BCTC hay dự báo trong tương lai
Có Trong năm 2018,2019 luồng tiền từ hoạt động kinh danh của Công ty bị âm 3.1 tỷ.Tuy nhiên mức âm trong năm 2019 đã cải thiện rõ rệt so với
năm 2018 (giảm từ 3.1 tỷ trong năm 2018 xuống
còn âm 1.8 tỷ trong năm 2019). Nguyên nhân âm
chủ yếu là do hoạt động kinh doanh các năm
SV: Nguyễn Thị Thu Hương
48
MSV: 19A4020367KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGAN HÀNG