- Phu trôi trái phiếu đươc phán bo dần đẻ giâm trừ chi phí đi vay
3.3.1. Giai đoạn lập kế hoạch
Lựa chọn đội ngũ KTV cho những khách hàng nhiều năm
Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán có một bước công việc rất quan trọng cần thực hiện đó là lựa chọn đội ngũ KTV. Công ty cần tránh thay đổi KTV trong các cuộc kiểm toán cho khách hàng nhiều năm bởi việc tham gia kiểm toán cho một khách hàng trong nhiều năm có thể giúp KTV tích lũy được nhiều kinh nghiệm cũng như có được sự hiểu biết sâu sắc về ngành nghề kinh doanh của khách hàng đang được kiểm toán.
Với tình trạng lịch làm việc dày đặc và thay đổi liên tục theo tuần vào mùa kiểm toán như hiện nay, biện pháp hiểu quả nhất là cố định KTV phụ trách và phát triển đội ngũ nhân sự theo lĩnh vực kinh doanh như ngân hàng, bảo hiểm, bất động sản, công ty niêm yết....
Tuy nhiên, theo khoản 4 điều 6 chương I Nghị định số 105/2004/NĐ-CP của Chính
phủ ban hành ngày 30 tháng 03 năm 2004 về kiểm toán độc lập: “Trường hợp ký hợp đồng kiểm toán với một doanh nghiệp kiểm toán từ 3 năm trở liên tục trở lên thì phải yêu cầu doanh nghiệp kiểm toán thay đổi KTV hành nghề và người chịu trách nhiệm ký
báo cáo kiểm toán”. Vì vậy, sau 3 năm liên tục kiểm toán khách hàng cũ, công ty kiểm
toán phải thay đổi KTV hành nghề và người chịu trách nhiệm ký báo cáo kiểm toán để đảm bảo tính khách quan cho cuộc kiểm toán.
Hoàn thiện thủ tục khảo sát về KSNB đối với khoản mục vay
Như đã trình bày ở trên, việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát của Công ty TNHH Hãng
Kiểm toán AASC thực hiện chỉ dừng lại ở việc tìm hiểu và tường thuật, mà không có sự đánh giá của KTV ở đó. Đồng thời, việc tìm hiểu hệ thống KSNB được thực hiện bằng cách chi chép lại, nên nhiều thông tin có thể không phản ánh được. Vì vậy, cần có sự kết hợp trong bảng tìm hiểu thông tin về hệ thống KSNB đó là kết hợp giữa hình thức
SV: Nguyễn Thị Thu Hương MSV: 19A4020367
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGAN HÀNG
sửa biểu mẫu, vì nếu có những khác biệt ở các DN thì vẫn được phản ánh bằng cách ghi
chép lại, còn các thông tin chung vẫn có thể sử dụng bảng câu hỏi. Sau khi thu thập được
các thông tin về hệ thống KSNB, KTV cần đánh giá xem các quy định của hệ thống KSNB đó với vay có chặt chẽ không, có những ưu nhược điểm gì trong quy trình đó. Đối với khách hàng lâu năm của công ty, KTV có thể dựa vào hồ sơ kiểm toán chung để thu thập thông tin, còn đối với khách hàng năm đầu tiên thì KTV có thể liên lạc với các KTV tiền nhiệm hoặc thu thập trên báo, tạp chí chuyên ngành,....
Hoàn thiện thủ tục phân tích
Thủ tục phân tích cần được thực hiện chi tiết hơn vì đây là một thủ tục khá hiệu quả trong việc thu thập bằng chứng kiểm toán mà chi phí lại thấp. Đặc biệt, với những DN có số lượng khoản vay nhiều, việc kiểm tra chi tiết toàn bộ là điều không thể thì việc sử dụng bổ sung thủ tục phân tích nhằm giảm bớt thủ tục kiểm tra chi tiết là lựa chọn tối ưu, khi sử dụng thủ tục phân tích đúng cách, sẽ tiết kiệm thời gian, chi phí đồng
thời nâng cao hiệu quả kiểm toán.
Khi thực hiện thủ tục phân tích, KTV cần kết hợp giữa các thủ tục phân tích ngang
và các thủ tục phân tích dọc. KTV cần thu thập số liệu chung của toàn ngành rồi so sánh
với số liệu khách hàn và tính ra ước tính của chính KTV rồi so sánh với số liệu của khách hàng, đồng thời cũng phải xem xét tỷ trọng các khoản vay trong tổng nguồn vốn xem xét đánh giá khả năng hoạt động liên tục của khách hàng.
Hoàn thiện đánh giá mức trọng yếu
Sau khi tính toán được mức trọng yếu tổng thể, KTV cần tiến hành phân bổ mức trọng yếu đó cho từng khoản mục dựa trên những nhận định của KTV về mức độ rủi ro liên quan tới khoản mục đó. Việc phân bổ mức trọng yếu cần được thực hiện, vì mỗi khoản mục có những rủi ro khác nhau, khi phân bổ mức trọng yếu hợp lý, KTV cũng sẽ
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGAN HÀNG
với khoản mục này và tăng các thủ tục kiểm tra chi tiết với các khoản mục kia để đảm bảo tính thận trọng và giảm rủi ro xuống mức có thể chấp nhận được.