5. Kết cấu của luận văn
3.2.1.Phân tích thực trạng quản lý kê khai thuế trên địa bàn huyện
tỉnh Vĩnh phúc
3.2.1. Phân tích thực trạng quản lý kê khai thuế trên địa bàn huyện Tam Đảo, tỉnh Vĩnh phúc Đảo, tỉnh Vĩnh phúc
3.2.1.1. Tình hình quản lý kê khai thuế của NNT
Quản lý kê khai thuế của NNT là một trong những nội dung quan trọng trong công tác quản lý thuế. Đây là khâu giúp cho việc đôn đốc thu ngân sách Nhà nước hàng năm. Vì vậy, Chi cục thuế huyện Tam Đảo luôn chú trọng quản lý lĩnh vực này. Thời gian qua, công tác quản lý, giám sát kê khai thuế trên địa bàn huyện Tam Đảo ngày càng chặt chẽ, có những chuyển biến tích cực. Cụ thể: CHI CỤC TRƯỞNG PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG ĐỘI TTHTNNT, THNVDT, KK –KTT & TH ĐỘI KIỂM TRA THUẾ ĐỘI QLN & CCNT ĐỘI HCNS, QTTV, AC ĐỘI TRƯỚC BẠ, THU KHÁC, TNCN
ĐỘI THUẾ LIÊN XÃ SỐ 1
ĐỘI THUẾ LIÊN XÃ SỐ 2
Thứ nhất, quản lý NNT nộp hồ sơ khai thuế
Bảng 3.1. sau cho thấy, tình hình số NNT phải nộp hồ sơ khai thuế và số người được cung cấp thông tin thực hiện kế hoạch nộp thuế. Kết quả cho thấy, từ năm 2014 đến 2016 số người nộp hồ sơ khai thuế có xu hướng giảm xuống. Cụ thể năm 2014 có 2.115 lượt NNT phải nộp hồ sơ khai thuế; năm 2015 có 1019 lượt NNT phải nộp hồ sơ khai thuế và năm 2016 có 989 lượt NNT phải nộp hồ sơ khai thuế. Với xu hướng giảm này thể hiện ngành thuế nói chung, Chi cục thuế huyện Tam Đảo nói riêng đang thực hiện và thực hiện có hiệu quả theo lộ trình cải cách thủ tục hành chính thuế (Người nộp
thuế được chuyển từ kê khai tháng xuống kê khai quý )
Bảng 3.1. Quản lý tình trạng Kê khai thuế của NNT
ĐVT: Lượt người Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2015 So với năm 2014 Năm 2016 So với năm 2015
Số lượt NNT phải nộp hồ sơ khai thuế 2115 1019 -1096 989 -30
Số lượt cung cấp thông tin hỗ trợ NNT
thực hiện kê khai thuế 2115 1019 -1096 989 -30
Số lượt NNT thay đổi về kê khai thuế 60 80 20 120 -27
Số lượt NNT đã nộp hồ sơ khai thuế 2080 1004 -1076 977 -27
Số lượt NNT qua đại lý thuế 0 2 2 2 0
Tỷ lệ đã nộp/ phải nộp (%) 98,3 98,5 98,8
(Nguồn: Chi cục thuế Huyện Tam Đảo)
Với tỷ lệ của số NNT đã nộp hồ sơ khai thuế/ số NNT phải nộp hồ sơ khai thuế ngày càng cao cho thấy. Ý thức chấp hành hành Pháp luật về thuế của NNT trên địa bàn ngày càng cao nhất là trong công tác kê khai thuế.
Các chỉ tiêu so sánh của bảng trên có xu hướng ngày càng giảm thể hiện: NNT đang được hưởng những lợi ích cải cách thủ tục hành chính thuế (được giảm tần xuất kê khai thuế ).
Thứ hai, về quản lý NNT thay đổi về kê khai thuế. Trong quá trình sản
xuất kinh doanh NNT có thể thay đổi như: thay đổi phương pháp tính thuế, thay đổi kỳ kê khai thuế (kê khai theo quý, hoặc theo tháng đây. Cụ thể năm 2014 có 60 NNT thay đổi về kê khai thuế; năm 2015 có 80 NNT thay đổi về kê khai thuế; năm 2016 có 120 NNT thay đổi kê khai thuế
Thứ ba, quản lý khai thuế qua đại lý thuế. Tính đến nay tại địa bàn
huyện Tam đảo chỉ có 02 đơn vị thực hiện kê khai thông qua Đại lý thuế được đánh giá là chất lượng kê khai rất tốt và luôn đảm bảo tính kịp thời.
3.2.1.2. Công tác quản lý hồ sơ khai thuế
Thứ nhất về tình hình tổ chức thực hiện quản lý hồ sơ khai thuế
Tại Chi cục thuế huyện Tam Đảo giao Bộ phận “một cửa” tiếp nhận hồ sơ khai thuế của NNT nộp trực tiếp tại cơ quan thuế và thực hiện kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, đúng thủ tục của hồ sơ khai thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật.
Trường hợp hồ sơ khai thuế chưa đầy đủ, hợp pháp, đúng thủ tục quy định: trả lại hồ sơ khai thuế và hướng dẫn, cung cấp mẫu biểu cho NNT để bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế.
Trường hợp hồ sơ khai thuế đầy đủ, hợp pháp, đúng thủ tục quy định: thực hiện thủ tục đăng ký văn bản “đến” (đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi ngày nhận hồ sơ của cơ quan thuế, số lượng hồ sơ nhận).
Đối với hồ sơ khai thuế có mã vạch: quét mã vạch trên hồ sơ khai thuế để ứng dụng tự động ghi Sổ nhận hồ sơ khai thuế và chuyển dữ liệu trên hồ sơ khai thuế vào ứng dụng quản lý thuế của ngành. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trường hợp quét mã vạch thành công: Thực hiện đối chiếu thông tin, số liệu hiển thị trên màn hình máy tính với thông tin, số liệu trên hồ sơ khai thuế của NNT đảm bảo thông tin quét vào ứng dụng khớp đúng với thông tin trên hồ sơ khai thuế của NNT.
Trường hợp không quét được mã vạch hoặc quét được nhưng dữ liệu không đầy đủ, chính xác:
Xác định nguyên nhân để xử lý phù hợp: Nếu lỗi thuộc về NNT, thông báo hoặc hướng dẫn NNT để tránh các lỗi này trong lần nộp hồ sơ khai thuế tiếp theo (không được trả lại hồ sơ khai thuế cho NNT nếu hồ sơ đã đảm bảo tính đầy đủ, đúng thủ tục và hợp pháp); Nếu lỗi do ứng dụng quét mã vạch thì cần thông báo cho bộ phận tin học để giải quyết kịp thời.
Nhập thông tin của hồ sơ khai thuế không quét được mã vạch vào ứng dụng nhận, trả hồ sơ của ngành thuế để ghi sổ nhận hồ sơ khai thuế
Đối với hồ sơ khai thuế không có mã vạch: Thực hiện ghi sổ nhận hồ sơ khai thuế bằng ứng dụng nhận, trả hồ sơ của ngành thuế.
Hồ sơ khai thuế nộp qua bưu chính: Tùy theo sự bố trí của cơ quan thuế, Bộ phận hành chính văn thư tiếp nhận hồ sơ khai thuế của NNT nộp qua đường bưu chính và thực hiện thủ tục đăng ký văn bản “đến” theo quy định (đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi ngày nhận hồ sơ của cơ quan thuế).
Đối với hồ sơ khai thuế có mã vạch: Nếu bộ phận hành chính văn thư có thiết bị quét mã vạch thì thực hiện quét mã vạch theo hướng dẫn tại tiết a điểm này đối với hồ sơ khai thuế có mã vạch.
Nếu bộ phận hành chính văn thư không có thiết bị quét mã vạch thì thực hiện ghi Sổ nhận hồ sơ khai thuế bằng ứng dụng nhận, trả hồ sơ của ngành thuế.
Đối với hồ sơ khai thuế không có mã vạch: thực hiện ghi Sổ nhận hồ sơ khai thuế bằng ứng dụng nhận, trả hồ sơ của ngành thuế.
Thời gian thực hiện các công việc trên tại bộ phận “một cửa” và bộ phận hành chính văn thư là ngay khi nhận được hồ sơ khai thuế của NNT hoặc chậm nhất là đầu giờ của ngày làm việc tiếp theo.
Hạn chế trong công tác này thường là việc kiểm tra hồ sơ khai thuế ngay tại chỗ chưa làm triệt để bởi cán bộ tại bộ phận này thường nhận rất nhiều loại văn bản và các loại hồ sơ khai thuế khác nhau nên thường chỉ kiểm tra qua loa nên chưa kịp thời phát hiện ra sai xót. Chỉ đến khi cán bộ quản lý kê khai xử lý dữ liệu kê khai mới phát hiện ra sai xót
Tiếp nhận hồ sơ khai thuế điện tử: Việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế điện tử được thực hiện theo Quy trình quản lý đăng ký sử dụng và khai thuế điện tử ban hành. Tại Chi cục thuế huyện Tam Đảo việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế điện tử được giao cho cán bộ quản lý kê khai trực tiếp tiếp nhận và xử lý. Hạn chế trong công tác này chủ yếu bởi khi phát hiện ra lỗi khi kiểm tra, xử lý dữ liệu kê khai cán bộ quản lý kê khai liên lạc với NNT rất mất thời gian.
Tại Chi cục thuế huyện Tam Đảo phân loại và chuyển hồ sơ khai thuế tại Bộ phận “một cửa”,Phân loại hồ sơ khai thuế theo một trong các tiêu thức sau: tên và Mã số thuế/Mã số doanh nghiệp của NNT, sắc thuế, loại hồ sơ khai thuế ; trạng thái của hồ sơ khai thuế (chính thức, bổ sung), hồ sơ khai thuế có mã vạch và không có mã vạch
Đóng tệp hồ sơ khai thuế đã phân loại theo Bảng kê tệp hồ sơ khai thuế đối với hồ sơ khai thuế có mã vạch: tách riêng tệp HSKT đã nhận được bằng thiết bị quét mã vạch và hồ sơ khai thuế không nhận được bằng thiết bị quét mã vạch hoặc nhận được nhưng không đầy đủ, chính xác (có nguyên nhân cụ thể kèm theo). Số lượng hồ sơ khai thuế trong mỗi tệp tuỳ theo cách phân loại để đóng tệp nhưng không quá 50 bộ đảm bảo cho việc lưu trữ và tìm kiếm thuận tiện.
Chuyển hồ sơ khai thuế và các tài liệu kèm theo hồ sơ khai thuế cùng các nguyên nhân không đọc được dữ liệu trên hồ sơ khai thuế bằng thiết bị quét mã vạch hoặc dữ liệu đọc được nhưng không đầy đủ, chính xác cho Bộ phận kê khai – kế toán thuế;
Thời gian thực hiện các công việc trên là ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là đầu giờ của ngày làm việc tiếp theo kể từ khi tiếp nhận hồ sơ khai thuế của NNT tại cơ quan thuế.
Hạn chế trong công tác này là việc chuyển hồ sơ khai thuế cho các bộ phận thường không kịp thời, đôi khi còn bị lẫn các hồ sơ khai thuế với nhau
Lưu hồ sơ khai thuế điện tử. Việc lưu trữ hồ sơ khai thuế điện tử được thực hiện theo Quy trình quản lý đăng ký sử dụng và khai thuế điện tử.
Lưu tại cơ sở dữ liệu của ngành thuế. Bộ phận tin học có trách nhiệm đảm bảo an toàn, đầy đủ và bảo mật các thông tin trên hệ thống cơ sở dữ liệu quản lý thuế của ngành thuế theo quy định lưu trữ hiện hành.
Các bộ có liên quan tại Chi cục thuế Tam Đảo hiện nay thực hiện quản lý, lưu trữ hồ sơ khai thuế chưa khoa học cũng bởi cơ quan thuế là cơ quan thực thi Pháp luật. Ngoài ra còn bị điều chỉnh bởi các luật liên quan đến phối hợp với các ngành khác như: Công An, Thanh tra,Tòa án, ... nên hồ sơ khai thuế của NNT thường xuyên phải cung cấp cho các cơ quan kiểm tra cơ chức năng nên thường lộn xộn
Thứ hai, tiếp nhận hồ sơ khai thuế: Công tác tiếp nhận hồ sơ khai thuế
trên địa bàn Huyện Tam Đảo được thực hiện tại bộ phận một cửa (Thuộc Đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, kê khai kế toán thuế, tổng hợp nghiệp vụ dự toán và tin học ) tại đây sau khi quét mã vạch được phân loại đối với các hồ sơ khai thuế nộp thủ công (nộp trực tiếp bằng bản giấy ) sau được chuyển đến các bộ phận liên quan trong ngày làm việc hoặc chậm nhất đầu giờ làm việc ngày hôm sau. Đối với các hồ sơ khai thuế điện tử được kiểm tra tiếp nhận thành công trên ứng dụng và được quản lý trên hệ quản lý hồ sơ (QHS) của ngành. Kết quả quản lý hồ sơ khai thuế như bảng 3.2.
Bảng 3.2. Tình hình quản lý hồ sơ khai thuế ĐVT: Lượt người Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2015 So với năm 2014 Năm 2016 So với năm 2015
Số hồ sơ tiếp nhận khai thuế 2084 1004 -1080 977 -27 Số lượt kiểm tra, xử lý hồ sơ
khai thuế tại Bộ phận kê khai & kế toán thuế
2084 1004 -1080 977 -27 Số hồ sơ gia hạn nộp hồ sơ
khai thuế của NNT 0 0 0
Số hồ sơ khai thuế của NNT
lưu tại cơ quan thuế 2084 1004 -1080 977 -27
(Nguồn: Chi cục thuế Huyện Tam Đảo) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thứ ba, kiểm tra, xử lý hồ sơ khai thuế tại Bộ phận kê khai thuế.
Sau khi nhận được bàn giao hồ sơ giấy của bộ phận một cửa, cán bộ quản lý kê khai thuộc bộ phận kê khai thuế căn cứ hồ sơ khai thuế bản gốc và hồ sơ khai thuế điện tử trên ứng dụng tiến hành kiểm tra hồ sơ khai thuế theo quy định như kiểm tra các thông tin kê khai, các lỗi về số học.
Thứ tư, gia hạn nộp hồ sơ khai thuế của NNT.
Hàng năm do những ngày cuối của thời hạn nộp thuế trùng vào các dịp lễ, tết. Tổng cục thuế có công văn thông báo gia hạn nộp hồ sơ khai thuế cho NNT.
Thứ năm, lưu hồ sơ khai thuế của NNT.
Hồ sơ khai thuế của NNT nộp thủ công (bản giấy ) được các bộ phận liên quan như bộ phận kê khai, kiểm tra phân loại đóng tệp lưu hồ sơ theo quy định của ngành.
Các chỉ tiêu so sánh qua các năm đều giảm thể hiện việc thực hiện công cuộc cải cách thủ tục hành chính thuế ngày càng có hiệu quả.
3.2.1.3.Thực trạng xử lý vi phạm về việc nộp hồ sơ khai thuế
Thứ nhất, đôn đốc NNT hoặc đại lý thuế nộp hồ sơ khai thuế
Hàng tháng vào các ngày 18 (không trùng ngày nghỉ ) hàng quý vào các ngày 28 của tháng tiếp theo quý (không trùng ngày nghỉ ) cán bộ quản lý kê khai thuộc bộ phận kê khai được lãnh đạo Chi cục và lãnh đạo Đội phân công nhiệm vụ rà soát những NNT chưa nộp hồ sơ khai thuế trực tiếp đôn đốc bằng diện thoại nhắc NNT nộp hồ sơ khai thuế gần đến hạn nhưng chưa nộp.
Vào các ngày 25 sau kỳ kê khai tháng và ngày 05 sau kỳ kê khai quý cán bộ quản lý kê khai rà soát NNT chưa nộp hồ sơ khai thuế đã quá hạn tiến hành ra thông báo yêu cầu nộp hồ sơ khai thuế
Vào các ngày 30 sau kỳ kê khai tháng và ngày 10 sau kỳ kê khai quý cán bộ quản lý kê khai rà soát NNT chưa nộp hồ sơ khai thuế đã quá hạn tiến hành ra thông báo yêu cầu nộp hồ sơ khai thuế Vào các ngày 05 của tháng sau kỳ kê khai tháng và ngày 15 của tháng sau kê khai quý cán bộ quản lý kê khai rà soát NNT chưa nộp hồ sơ khai thuế đã quá hạn tiến hành ra thông báo yêu cầu nộp hồ sơ khai thuế
Thứ hai, về ấn định số thuế phải nộp đối với NNT không nộp hồ sơ khai thuế
Sau khi các đội liên quan xác minh NNT vẫn còn hoạt động trên địa bàn đã đăng ký với cơ quan thuế mà NNT vẫn không kê khai Cán bộ quản lý kê khai căn cứ số thuế đã kê khai các kỳ trước đó lập quyết định ấn định thuế trình lãnh đạo Chi cục ký ấn định thuế.
Thứ ba, về xử lý vi phạm hành chính đối với NNT nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định.
Đối với NNT sau khi quá thời hạn quy định nộp hồ sơ khai thuế cán bộ tại bộ phận một cửa tiến hành lập biên bản vi phạm hành chính về thuế và yêu cầu ký trực tiếp đối với NNT nộp hồ sơ trực tiếp tại bộ phận một cửa. cán bộ quản lý kê khai tiến hành lập biên bản vi phạm hành chính về
thuế đối với NNT kê khai thuế điện tử sau đó gửi 01 bản biển bản theo đường công văn tới NNT.
Căn cứ số ngày NNT chậm nộp hồ sơ khai thuế cán bộ quản lý kê khai chiểu theo mức phạt quy định ra quyết định phạt tiền trình lãnh đạo ký và ban hành (quyết định phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền ). Tình hình xử lý xem bảng 3.3.
Bảng 3.3: Tình hình xử lý vi phạm về việc nộp hồ sơ khai thuế
ĐVT: Lượt người Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2015 So với năm 2014 Năm 2016 So với năm 2015 1.Số lượt vi phạm của
NNT trong kê khai thuế 95 210 115 73 -137
2.Tiền thuế ấn định đối với NNT không nộp hồ sơ khai thuế
0 0 0
3.Số lượt xử lý vi phạm hành chính đối với NNT nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định
95 210 115 73 -137
(Nguồn: Chi cục thuế Huyện Tam Đảo)
Các chỉ tiêu so sánh giữa các năm đặc biệt là năm 2015 so với năm 2014 tăng mạnh cho thấy NNT trong năm có hành vi vi phạm lớn và cũng nói lên việc cán bộ quản lý kê khai đã thực hiện tốt công tác xử lý vi phạm (lập