5. Kết cấu của luận văn
4.2.6.Hoàn thiện hệ thống chính sách quản lý hoạt động khai thuế
Về mặt cơ chế, chính sách, hiện vẫn chưa có văn bản pháp lý quy định rõ trách nhiệm sử dụng, bảo quản Chứng thư số, hoặc lưu trữ hồ sơ khai thuế điện tử khi khai thuế qua mạng. Các doanh nghiệp khai thuế qua mạng vẫn đang phải in thêm hồ sơ giấy để lưu trữ phục vụ công tác thanh tra kiểm tra do 1 số cơ quan chức năng khi đi thanh tra kiểm tra không đồng ý sử dụng hồ sơ điện tử. Bất cập này đã được phản ánh với Bộ TT&TT, song đến giờ vẫn chưa có văn bản hướng dẫn cụ thể, đầy đủ.
Cần có văn bản pháp lý quy định rõ trách nhiệm sử dụng, bảo quản Chứng thư số, hoặc lưu trữ hồ sơ khai thuế điện tử khi khai thuế qua mạng. Bởi hiện nay các doanh nghiệp thực hiện khai thuế qua mạng vẫn đang phải in thêm hồ sơ giấy để lưu trữ phục vụ công tác thanh tra kiểm tra do 1 số cơ quan chức năng khi đi thanh tra kiểm tra không đồng ý sử dụng hồ sơ điện tử.
Từng bước hoàn thiện khung pháp lý về khai thuế điện tử nhất là việc sử dụng hồ sơ điện tử đối với các doanh nghiệp. Chỉ khi nào hồ sơ điện tử của doanh nghiệp được sử dụng phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thì lúc lấy giá trị của công việc khai thuế qua mạng mới được thể hiện đầy đủ đối với NNT.
Quy định về trách nhiệm của các bên trong việc liên quan trong việc bảo mật thông tin của NNT. Trách nhiệm của nhà cung cấp dịch vụ Chứng thư số, trách nhiệm của các tổ chức cung cấp chứng thư số, trách nhiệm của Cơ quan thuế.
Đồng thời có chế tài đối với doanh nghiệp không hợp tác hoặc vi phạm trong quá trình khai thuế qua mạng.
Quy định rõ hơn trách nhiệm của các cá nhân, Đội để giao rõ quyền và trách nhiệm của cán bộ .
Đội Kê khai và Kế toán thuế có trách nhiệm:
+ Tổ chức giải quyết việc đăng ký sử dụng hình thức khai thuế điện tử của NNT.
+ Xử lý hồ sơ khai thuế điện tử của NNT.
Thêm trách nhiệm của đội Kiểm tra thuế được coi là đội quản lý doanh nghiệp và trách nhiệm chung của các đội liên quan có trách nhiệm:
+ Phối hợp với các bộ phận liên quan tuyên truyền, hướng dẫn NNT thực hiện đăng ký, khai thuế điện tử.
+ Đôn đốc NNT duy trì hình thức khai thuế điện tử
- Các đội có trách nhiệm thực hiện sự phân công của lãnh đạo Chi cục thuế trong quản lý đăng ký và khai thuế điện tử của NNT.
Bỏ thông báo 01A/TB-KĐT trong trường hợp Cơ quan thuế chấp thuận cho phép NNT nộp tờ khai thuế điện tử. Lý do: theo quy định tại Thông tư 180/TT-BTC ngày 10/11/2010: tiết 1b, điều 15: Trong thời hạn 3 ngày làm việc kể từ ngày nhận được tờ khai đăng ký sử dụng hình thức khai thuế điện tử của NNT, Cơ quan thuế quản lý trực tiếp thông báo về việc đăng ký khai thuế điện tử cho NNT qua địa chỉ thư điện tử của NNT. Trường hợp chấp thuận, Cơ quan thuế thông báo cho NNT về tài khoản giao dịch thuế điện tử.
Đối với việc xác nhận ngừng sử dụng hình thức khai thuế điện tử: Đề nghị bổ sung: hệ thống khai thuế điện tử có báo cáo theo thời điểm và theo Cơ quan thuế để bộ phận kê khai- kế toán thuế theo dõi.
Đề nghị đưa nội dung NNT kê khai qua mạng chuyển cơ quan quản lý thuế (bao gồm chuyển quận và chuyển tỉnh) vào nội dung quy trình, quy định rõ NNT phải thực hiện những công việc gì, Cơ quan thuế nơi đến và nơi đi phải thực hiện những thao tác gì.
Đối với trường hợp NNT gửi hồ sơ khai thuế, Báo cáo sử dụng hoá đơn chậm thì cần quy định trình tự từng bước xử lý vi phạm vì với đặc thù kê khai qua mạng thì NNT không đến Cơ quan thuế nên việc lập biên bản và ra quyết định cũng cần phải có quy định đặc biệt để Cơ quan thuế có thể xử lý nghiêm các trường hợp nộp chậm. Xuất phát từ số lượng doanh nghiệp tham gia khai thuế qua mạng ít và thông tin về khai thuế qua mạng còn rất hạn chế.
KẾT LUẬN
Chi cục thuế Huyện Tam Đảo đã thực hiện việc rà soát đồng bộ thông tin về NNT với Sở Kế hoạch Đầu tư số lượng DN đã thành lập và được phân cấp. Kết quả rà soát được sử dụng để tăng cường công tác quản lý kê khai, xử lý các DN vi phạm về kê khai, bỏ địa chỉ kinh doanh, thực hiện tốt công tác quản lý đăng ký thuế; đồng thời phối hợp chặt chẽ trong việc thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đối với các trường hợp bỏ địa chỉ, không kê khai thuế theo quy định.
Bộ phận Kê khai thực hiện nhận và xử lý các giao dịch qua một cửa liên thông nhận, cập nhật kịp thời khi các thay đổi thông tin của các DN hoạt động theo Luật DN trong ứng dụng, chỉ đạo các chi cục rà soát các thông tin Đăng ký thuế như thông tin tài khoản ngân hàng, loại hình kinh doanh… để hướng dẫn NNT bổ sung đúng quy định.
Hàng tháng, cán bộ quản lý kê khai tổng hợp và báo cáo kịp thời tình hình số DN đóng mã số thuế, ngừng nghỉ kinh doanh và tờ khai thuế bằng không của trên địa bàn.
Tuy nhiên, việc chấp hành về Luật DN, Luật Quản lý thuế của một số NNT còn hạn chế. Đặc biệt một số DN đã ngừng hoạt động kinh doanh, hoặc sát nhập, giải thể, chuyển địa điểm, chuyển đổi loại hình DN nhưng không làm thủ tục tại cơ quan thuế, hay tại cơ quan đăng ký kinh doanh.
“Nhiều DN sau khi thành lập không khai thông tin bổ sung. Nhiều DN thành lập xong cơ quan thuế không thể liên hệ theo điện thoại đã đăng ký hay địa chỉ kinh doanh… dẫn tới thiếu thông tin cho công tác đôn đốc kê khai, giám sát NNT”- Bà Thanh nói.
100% NNT đăng ký kê khai và nộp thuế điện tử
Thực hiện các quy định của Luật Quản lý thuế, các văn bản hướng dẫn thi hành và Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế, Bộ phận Kê khai và kế toán thuế thường xuyên thực hiện tốt công tác quản lý NNT.
Căn cứ thống kê về tình hình kê khai thuế của NNt trên địa bàn Huyện Tam Đảo cho thấy, năm 2016, tổng số tờ khai đã nộp đạt 98,4% số tờ khai phải nộp. Việc xử lý các hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm theo đúng quy định. Chi cục thuế Huyện Tam Đảo đã ban hành quyết định xử lý vi phạm về thủ tục kê khai đối với NNT.
Đồng thời, Chi cục thuế Huyện Tam Đảo ban hành thông báo nộp thuế cho các đối tượng nộp thuế là hộ cá thể, hộ nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp…. rà soát hồ sơ lập bộ của hộ khoán năm 2016. Hàng tháng bộ phận kê khai phối hợp với các đội thuế rà soát đối chiếu số liệu nợ đọng tiền thuế trên các sổ thuế để phục vụ cho công tác quản lý NNT được chính xác.
Bên cạnh đó, bộ phận kê khai phối hợp chặt chẽ với các bộ phận kiểm tra, thanh tra, quản lý đất, quản lý nợ, đội thuế phường xã đối chiếu dữ liệu số phải nộp trên các hồ sơ khai thuế, số đã nộp, số nợ thuế phát hiện các trường hợp tờ khai bổ sung hoặc tờ khai sai mẫu, sai thông tin không nhận được vào ứng dụng TMS, các khoản nộp sai cơ quan thuế, tiểu mục… dẫn đến số thuế nợ, thừa bị sai lệch điều chỉnh kịp thời nợ thuế và tiền chậm nộp.
Đặc biệt trong năm 2016, cơ quan thuế thường xuyên tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ và đôn đốc NNT sử dụng các dịch vụ khai thuế, nộp thuế điện tử; kết quả đến hết tháng 31/12/2016, 100% NNT đang hoạt động hoàn thành đăng ký nộp thuế điện tử tại cơ quan thuế và ngân hàng thương mại.
Chi cục thuế Huyện Tam Đảo đã triển khai NNT thực hiện đăng ký phương pháp khai thuế GTGT chu kỳ tiếp theo 2017 - 2018.
Tăng cường công tác kê khai thuế trên là vấn đề lớn, rất phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực, nhiều ngành, các đối tượng, chủ thể khác nhau. Trong phạm vi nghiên cứu của đề tài, tác giả luận văn không có tham vọng trình bày toàn bộ vấn đề mà chỉ tập trung phân tích, luận giải một số nội dung cơ bản về kê khai thuế và làm rõ thực trạng vấn đề này ở địa bàn huyện Tam (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đảo tỉnh Vĩnh Phúc, từ đó đưa ra những quan điểm cơ bản, những giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý kê khai thuế ở huyện nhà.
Với một nội dung khá rộng, phức tạp, do khả năng có hạn nên tôi không thể phân tích và đánh giá một cách toàn diện, đầy đủ, toàn bộ công tác quản lý kê khai, mà chỉ đi sâu phân tích những mặt chủ yếu của công tác quản lý kê khai, những thiếu sót, tồn tại cơ bản và đề xuất một số giải pháp chủ yếu để áp dụng vào công tác quản lý kê khai ở huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc. Do đó, việc thực hiện đề tài không tránh khỏi những thiếu sót và hạn chế.
Hy vọng kết quả của luận văn sẽ góp phần nhỏ bé vào việc thực hiện thắng lợi chính sách thuế của Nhà nước trên địa bàn huyện Tam Đảo nói riêng và trong toàn tỉnh Vĩnh Phúc nói chung hiện nay và trong thời gian tới.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Nguyễn Hoài Anh (2006), Thực trạng kê khai và nộp thuế GTGT tại
Việt Nam - nguyên nhân và giải pháp, Luận văn thạc sỹ.
2. Bộ Tài chính (2007), Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC ngày 17/9/2007 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành Quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc về chính sách thuế, quản lý thuế và giải quyết các thủ tục hành chính thuế của người nộp thuế theo cơ chế “một cửa”.
3. Bộ Tài chính (2010), Thông tư số 180/2010/TT-BTC ngày 10/11/2010
hướng dẫn giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế;
4. Bộ Tài chính (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số diều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 11/7/2013;
5. Bộ Tài chính (2014a), Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế;
6. Bộ Tài chính (2014b), Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế;
7. Bộ Tài chính (2015), Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;
8. Chính phủ (2006), Nghị định 57/2006/NĐ-CP ngày 09/06/2006 của Chính phủ về thương mại điện tử.
9. Chính phủ (2007a), Nghị định 27/2007/NĐ-CP ngày 23/2/2007 của Chính phủ về giao dịch điện tử trong hoạt động tài chính.
10. Chính phủ (2007b), Nghị định 26/2007/NĐ-CP ngày 15/2/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Giao dịch điện tử về Chữ ký số và dịch vụ chứng thực Chữ ký số.
11. Chính phủ (2007c), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; qua ngày 29/11/2005, có hiệu lực từ ngày 01/03/2006.
12. Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế; Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế; Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế.
13. Nguyễn Quốc Cường (2015), Tăng cường công tác kê khai thuế qua
mạng internet tại cục thế tỉnh Bắc Giang, Luận văn thạc sỹ, Học viện
14. Quốc hội (2005), Luật giao dịch điện tử số 51/2005/QH11 được Quốc hội khóa XI thông.
15. Quốc hội (2006), Luật CNTT số 67/2006/QH11 ngày 29 tháng 6 năm 2006.
16. Quốc hội (2013), Luật xử lý vi phạm hành chính số 15/2012/QH13 ngày 20/06/2012.
17. Quốc hội (2016), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế
18. TCT (2009) Quyết định 884/QĐ-TCT ngày 31/7/2009 về việc ban hành Quy trình quản lý đăng ký và nộp hồ sơ KTQM Internet của NNT;
19. TCT (2011), Quyết định 1864 Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21 thàng 12 năm 2011 v/v ban hành quy trình quản lý kê khai, nộp thuế thuế của Tổng cục Trưởng TCT.
20. TCT (2015), Quyết định 879 Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15 thàng 5 năm 2015 v/v ban hành quy trình quản lý kê khai, nộp thuế thuế của Tổng cục Trưởng TCT.
21. Thủ tướng (2009), Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 của Thủ tướng Chính phủ về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính và các văn bản quy định cụ thể chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của các đơn vị trực thuộc Tổng cục Thuế, Cục Thuế và Chi cục Thuế;
22. Công ty tin học Hà Thắng (2003), Đề tài nhánh Thử nghiệm kê khai thuế
GTGT qua mạng internet Đề tài do Tổng cục thuế là chủ trì. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
23. Đinh Thị Thanh Hương (2014), Đánh giá sự hài lòng của khách hàng về chất lượng dịch vụ kê khai thuế qua mạng (T-VAN TaxOnline),
PHỤ LỤC
Bảng 3.8. Tình hình người nộp thuế kê khai sai năm 2016 Kỳ
tính thuế
Mã số thuế Mô tả Tên NNT
16CN 2500203932 03/TNDN Tờ khai quyết
toán thuế TNDN
Doanh nghiệp tư nhân Lan Anh
16CN 2500203932 03/TNDN Tờ khai quyết
toán thuế TNDN
Doanh nghiệp tư nhân Lan Anh
16CN 2500203932 03/TNDN Tờ khai quyết
toán thuế TNDN
Doanh nghiệp tư nhân Lan Anh 16CN 2500472540 03/TNDN Tờ khai quyết toán thuế TNDN Công Ty Cổ Phần Nhật An 16CN 2500472540 03/TNDN Tờ khai quyết toán thuế TNDN Công Ty Cổ Phần