5. Kết cấu của luận văn
3.3. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý kê khai thuế trên địa
bàn Huyện Tam Đảo - Tỉnh Vĩnh Phúc
3.3.1 Nội dung quản lý kê khai thuế
Quản lý tình trạng Kê khai thuế từ phía cán bộ quản lý kê khai
Thứ nhất, kết quả của kê khai phụ thuộc nhiều vào việc quản lý của các
bộ quản lý kê khai thuế tại cơ quan thuế
Thứ hai, xuất phát từ quy trình quản lý kê khai thuế cán bộ quản lý kê
khai thuế cần nâng cao tinh thần trách nhiệm:
- Tăng cường đôn đốc người nộp thuế thực hiện kê khai đúng, đủ, kịp thời băng nhiều hình thức như: Bằng điện thoại, Thư nhác nộp, thông báo phải nộp
- Bảo đảm hệ thống hoạt động liên tục, ổn định và an toàn. - Tiếp nhận và xử lý dữ liệu một cách kịp thời chính xác.
- Tạo điều kiện cho việc thực hiện và phát triển KTQM trong hiện tại và tương lai.
Quản lý tình trạng Khai thuế của người nộp thuế
Người nộp thuế là chủ thể của của kê khai thuế do vậy kết quả kê khai phụ thuộc vào người nộp thuế
Gốc của việc kê khai vẫn là thực hiện tốt phần mềm HTKK, có thể nói các chính sách thuế đều được thể hiện qua phần kê khai của ứng dụng này. Chính vì vậy, để việc kê khai thuế thành công và đúng qui định của pháp luật thì vấn đề nâng cấp và hoàn chỉnh các phiên bản ứng dụng HTKK kịp thời, phù hợp là việc làm thường xuyên trong sự liên hệ chặt chẽ với chính sách thuế hiện hành. Tránh việc nâng cấp liên tục đến mức NNT chưa kịp update phiên bản này đã đến phiên bản khác, điều đó sẽ gây khó khăn rất lớn cho việc tuân thủ của DN.
Quản lý lý việc xử phạt đối với các trường hợp vi phạm
Việc người nộp thuế chấp hành nghiêm chỉnh hay chưa ( tình trạng kê khai chậm còn xảy ra thường xuyên) chế tài xử lý vi phạm rõ ràng, áp dụng đúng đối tượng giúp cho nhận thức của người nộp thuế hiểu thêm và mang tính răn đe về nghĩa vụ kê khai thuế
- Đối với cán bộ quản lý KK cần phải xử lý nghiêm minh những hành vi vi phạm trong quá trình thực hiện nghioax vụ kê khai thuế
- Đối với NNT nhận thức được rằng mọi hành vi vi phạm của mình đều bị xử lý nghiêm minh từ đó rút ra bài học cho việc thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế.
Quản lý việc ấn định thuế đối với trường hợp không kê khai
Đối với các hành vi không kê khai thuế cán bộ quản lý kê khai thực hiện đẩy đủ các thủ tục như thông báo mà người nộp thuế vẫn không thực hiện kê khai thuế tiến hành ra quyết định ấn định thuế.
Đối với người nộp thuế nhận được quyết định ấn định thuế thực hiện và ý thức được rằng việc thực hiện kê khai thuế là nghĩa vụ bắt buộc và được ràng buộc bởi các chế tài quy định.
3.3.2 Nhân tố ảnh hưởng đến quản lý kê khai thuế
Môi trường luật pháp và các văn bản quy định của nhà nước về kế khai thuế
Thứ nhất, Môi trường luật pháp và các văn bản quy định của nhà nước
về kê khai thuế lại ảnh hưởng đến quản lý KK hệ thống văn bản pháp luật về thuế có tính đồng bộ, kịp thời, đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế, kê khai thu nộp các loại thuế vào ngân sách Nhà nước, tạo hành lang pháp lý rõ ràng, minh bạch và thuận lợi cho cả cơ quan Hải quan lẫn người nộp thuế. Điều này đã giúp thay đổi căn bản phương thức quản lý của cơ quan Hải quan theo hướng tiên tiến, phù hợp với yêu cầu phát triển...
Thứ hai, các yêu cầu về môi trường luật pháp và các văn bản quy định
của nhà nước để việc KKT được đúng quy định
Ý thức của người nộp thuế trong việc khai thuế, nộp thuế chủ động hơn, kịp thời hơn, chính xác hơn, tỷ lệ vi phạm pháp luật thuế thấp. Nhiều tổ chức, cá nhân đã chấp hành và hoàn thành tốt nghĩa vụ thuế đã được tôn vinh. Tình trạng DN lợi dụng chính sách ân hạn thuế để trây ỳ, chiếm đoạt tiền thuế đã giảm.
Mức độ rõ ràng của các văn bản hướng dẫn thực hiện công tác kê khai thuế.
Luật Quản lý thuế được ban hành và có hiệu lực kể từ ngày 1/7/2007, được coi là một bước tiến quan trọng trong công tác cải cách thủ tục hành chính về quản lý thuế và các khoản phải thu nộp ngân sách nhà nước. Giúp người nộp thuế hiểu và dễ dàng hơn trong việc kê khai, thực hiện nghĩa vụ thuế của mình theo quy định của Luật thuế GTGT và Luật Quản lý thuế để có thể lập hồ sơ khai thuế GTGT một cách chính xác, đầy đủ, NNT cũng cần nghiên cứu các quy định về chính sách thuế GTGT tại các văn bản pháp luật về thuế GTGT và các văn bản có liên quan.
Tổ chức quản lý của cơ quan thuế và phối hợp với các đơn vị có liên quan thực hiện KKT.
Cải cách hành chính thuế và hiện đại hoá công tác quản lý thuế là một nhiệm vụ quan trọng mà Đảng, Nhà nước và Chính phủ đặt ra cho Ngành thuế trong giai đoạn hiện nay. Trước tình hình kinh tế-xã hội có nhiều biến động, nguồn thu thuế từ các hoạt động xuất nhập khẩu thu hẹp dần do yêu cầu thực hiện các cam kết quốc tế, ngành thuế có nghĩa vụ đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước theo hướng tăng dần các nguồn thu từ nội địa, đồng thời vẫn phải đảm bảo khuyến khích hoạt động sản xuất kinh doanh trong nước. Nhiệm vụ quản lý của ngành thuế ngày càng trở lên năng nề. Trong điều kiện nguồn nhân lực của ngành Thuế là có hạn, trước yêu cầu trên, đòi hỏi Cơ quan thuế các quốc gia phải cải cách hiện đại hóa ngành Thuế.
Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, số lượng DN tăng lên nhanh chóng. Theo thống kê, trên địa bàn Huyện Tam Đảo Tỉnh Vĩnh Phúc từ năm 2004 đến năm 2015, số lượng DN tăng gần gấp 4 lần. Điều này làm cho khối lượng công việc của cán bộ thuế ngày càng gia tăng. Trong khi tình trạng chen lấn quá tải, dồn ứ cục bộ tại bộ phận một cửa vào các ngày cuối của hạn nộp tờ khai vẫn thường xuyên diễn ra làm tốn nhiều thời gian và chi phí của DN. Với số lượng khoảng 300 DN như hiện nay tuy không nhiều, cộng thêm là sự gia tăng về các sắc thuế (thuế thu nhập cá nhân, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế bảo vệ môi trường,…), việc quản lý kê khai đối với các hồ sơ khai thuế sẽ cần nhiều cán bộ quản lý thuế tham gia tiếp nhận, nhập các tờ khai lỗi và gây ra tình trạng ùn tắc tại Cơ quan thuế vào những ngày cao điểm. Một sự lãng phí về thời gian, công sức và tiềm ẩn các lỗi nhập liệu.
Những nội dung về tổ chức quản lý của cơ quan thuế ảnh hưởng đến quản lý KK bao gồm các vấn đề sau đây:
- Công tác quản lý hồ sơ thuế: Loại thuế, mẫu hồ sơ khai thuế.
Hồ sơ khai thuế đã được nhận bằng thiết bị quét mã vạch, không được nhận bằng thiết bị quét mã vạch.
Đóng tệp hồ sơ khai thuế đã phân loại
Chuyển hồ sơ khai thuế và các tài liệu kèm theo hồ sơ khai thuế của NNT cho bộ phận liên quan.
- Cải cách thủ tục hành chính thuế
Tiếp tục thực hiện chương trình cải cách TTHC thuế, nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hướng dẫn chính sách thuế, hỗ trợ cho người nộp thuế thực hiện đúng quy định pháp luật, nắm rõ các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, kê khai thuế và nộp thuế đầy đủ.
Cải cách thủ tục hành chính thuế là một trong những nhiệm vụ hết sức quan trọng trong công tác quản lý thuế. Trong đó, công tác thực hiện Quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc về chính sách thuế, quản lý thuế và giải quyết các thủ tục hành chính thuế của người nộp thuế theo cơ chế “một cửa” và “một cửa liên thông” là công việc chủ đạo. Đây là công việc nhằm đảm bảo việc tiếp nhận và giải quyết các thủ tục hành chính của người nộp thuế được thuận lợi, nhanh chóng nhất. Đồng thời đảm bảo việc giám sát được công chức thuế trong việc giải quyết các yêu cầu thủ tục hành chính thuế. Qua đó góp phần nâng cao ý thức, tinh thần trách nhiệm của công chức thuế hoàn thành nhiệm vụ được giao, phục vụ tốt cho người nộp thuế.
Theo đó, những cải cách như đối với kê khai và quản lý thuế: qui định bỏ bảng kê hóa đơn kèm theo tờ khai thuế GTGT; Áp dụng kê khai điện tử hay các qui định về việc xác định doanh thu và chi phí cũng được sửa đổi bổ sung để hạn chế sự khác biệt giữa kế toán và thuế… làm giảm thời gian thực hiện thủ tục thuế là 420 giờ cho doanh nghiệp.
Cơ quan thuế duy trì hệ thống hoạt động liên tục, ổn định và an toàn trong quá trình KKT.
Hệ thống hoạt động thường xuyên, liên tục và ổn định tạo điều kiện cho NNT thực hiện kê khai thông suốt, mọi lúc, mọi nơi (kê khai qua điện tử) đồng thời việc tự động tiếp nhận hồ sơ khai thuế của NNT tại cơ quan thuế không bị bỏ sót. Công tác xử lý dữ liệu kê khai được kịp thời, chính xác.
Công tác phối hợp nội bộ cơ quan thuế thực hiện KKT
Phối hợp với Bộ phận Tuyên truyền hỗ trợ NNT để niêm yết công khai các bộ TTHC thuế tại bộ phận “một cửa” của các cơ quan thuế trên địa bàn, đăng tải trên Cổng thông tin điện tử của Cụcngười nộp thuế nắm bắt được các chính sách thuế mới, cũng như quy trình, thủ tục thực hiện nghĩa vụ thuế .
Việc chủ động theo dõi, tăng cường đối thoại với DN để kịp thời nắm bắt những khó khăn, vướng mắc và kiến nghị, đề xuất với cấp trên xử lý tháo gỡ khó khăn cho DN.
Phối hợp với bộ phận thanh tra, kiểm tra trong quá trình kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế kịp thời hỗ trợ, chấn chỉnh, xử lý những sai sót. Để công tác kê khai của NNT ngày càng hoàn thiện hơn
Công tác phối hợp của cơ quan thuế với các đơn vị có liên quan thực hiện KKT
Để tạo điều kiện thuận lợi nhất cho người nộp thuế, hiện nay nhành thuế đã kết hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư các Tỉnh để thực hiện cơ chế một cửa liên thông trong cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, kê khai thuế.
Phối hợp với chính quyền địa phương, các tổ chức đoàn thể trong việc quản lý quản lý tình trạng hoạt động, kê khai thuế của NNT.
Năng lực và trách nhiệm của cán bộ quản lý công tác kê khai thuế
Năng lực và trách nhiệm của cán bộ quản lý công tác kê khai thuế ảnh hưởng đến quản lý KKT.
Mức độ kịp thời của cán bộ quản lý KKT trong đôn đốc NNT nộp hồ sơ khai thuế trước khi đến hạn nộp
Cán bộ quản lý KKT kịp thời thông báo, đôn đốc NNT nộp hồ sơ n khai thuế khi hết hạn nộp
Cán bộ quản lý KKT hỗ trợ kịp thời khi NNT gặp khó khăn trong công tác kê khai thuế để NNT khai đúng, khai đủ, khai kịp thời Cán bộ quản lý KKT tiếp nhận và xử lý dữ liệu kịp thời và chính xác
Cán bộ thuế làm công tác quản lý kê khai có trình độ về tin học, có khả năng cập nhật, cài đặt các phần mềm ứng dụng kê khai thuế, có khản năng hỗ trợ từ xa cho NNT.
Cán bộ làm công tác quản lý kê khai phát hiện NNT kê khai sai kịp thời liên hệ với NNT đề nghị kê khai lại, kê khai bổ sung.
Ý thức trách nhiệm và năng lực của người nộp thuế
Người nộp thuế ảnh hưởng đến công tác quản lý KK bởi NNT là đối tượng phải khai thuế. Bao gồm:
- Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh.
- Cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân. - Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay. - Tổ chức, cá nhân khác theo quy định của pháp luật về thuế.
3.4 Đánh giá chung về quản lý kê khai thuế trên địa bàn Huyện Tam Đảo - Tỉnh Vĩnh Phúc
Những năm qua, Chi cục thuế Huyện Tam Đảo thường xuyên chỉ đạo các đội thuế phối hợp với các đơn vị, UBND cấp xã nắm bắt thông tin tình hình đăng ký kinh doanh, thực tế hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp... để kịp thời quản lý kê khai thuế. Trong đó, số tờ khai nộp đúng hạn chiếm 99%. Con số trên cho thấy, nhìn chung, các doanh nghiệp (DN) trên địa bàn huyện chấp hành tương đối tốt thời hạn thực hiện kê khai nộp hồ sơ khai thuế. Đối với các trường hợp nộp chậm so với thời hạn, chi cục đã xử lý theo Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế. 3 tháng đầu năm, chi cục đã ra quyết định xử lý 16 đơn vị chậm nộp hồ sơ khai thuế với tổng số tiền 13,9 triệu đồng.,
Chi cục triển khai kê khai thuế điện tử đến hầu hết các đơn vị, doanh nghiệp trên địa bàn. Tính hết ngày 31/03/2017, thành phố đã có 100% tổ chức, doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng (đạt 93%). Hiện, Chi cục đang kiểm tra, xác minh địa điểm kinh doanh và một số doanh nghiệp đang trong thời gian chờ làm thủ tục ngừng hoạt động”.
Nhiệm vụ kê khai thuế trong quản lý doanh nghiệp năm 2017 còn rất nặng nề, đòi hỏi Chi cục cần xây dựng phương án, biện pháp thực hiện nhiệm vụ tới từng cán bộ và bộ phận một cách khoa học, từ khâu tiếp nhận, xử lý, luân chuyển đến lưu trữ hồ sơ, tập hợp dữ liệu theo tiêu chuẩn ISO 9001: 2008 trên cơ sở các quy trình quản lý thuế; kịp thời nghiên cứu các chính sách thuế mới, nhất là các chính sách được áp dụng từ ngày 1/1/2017; tổ chức thực hiện hiệu quả hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS), hướng dẫn khai quyết toán thuế trên các ứng dụng khai thuế và cấp mã số thuế người phụ thuộc của người nộp thuế thu nhập cá nhân, tiến tới triển khai nộp thuế điện tử theo kế hoạch của ngành; phân công cán bộ theo dõi từng doanh nghiệp bảo đảm tính thống nhất với công tác kiểm tra thuế, quản lý nợ thuế trong việc theo dõi quản lý kê khai nộp thuế hàng tháng, hàng quý
Để nâng cao hiệu quả công tác kê khai và kế toán thuế, thời gian tới, các chi cục thuế và phòng chức năng tập trung rà soát, đôn đốc việc kê khai, nộp thuế của các tổ chức, cá nhân; thông báo, nhắc nhở người nộp thuế nộp tờ khai thuế đúng quy định; kiên quyết xử lý các đơn vị không nộp, chậm nộp hồ sơ khai thuế. Bên cạnh đó, xử lý kịp thời những hiện tượng lợi dụng chính sách để hoàn thuế không đúng đối tượng, sai mục đích; nâng cấp ứng dụng kịp thời theo yêu cầu của Tổng cục Thuế để phù hợp với nội dung thay đổi trong các chính sách pháp luật về thuế...
Chương 4
CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO