Thuế ựược hiểu dưới nhiều giác ựộ khác nhau và mỗi giác ựộ cho phép nhìn nhận thuế như là một công cụ ựa năng trong quản lý nhà nước về kinh tế. Về phương diện pháp luật, thuế là một phần thu nhập mà mỗi tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ ựóng góp cho Nhà nước theo luật ựịnh ựể ựáp ứng yêu cầu chi tiêu theo các chức năng của Nhà nước, người ựóng thuế ựược hưởng phần thu nhập còn lại một cách hợp pháp. Dưới giác ựộ doanh nghiệp, thuế là khoản
chi phắ bắt buộc phải nộp cho Nhà nước nhằm ựảm bảo chi tiêu của Nhà nước và xác lập tắnh hợp pháp về thu nhập của họ.
Thuế là công cụ tài chắnh quan trọng trong quản lý vĩ mô, là khoản thu quan trọng nhất của Nhà nước, ựồng thời lại là một khoản chi phắ ựối với các doanh nghiệp. Thuế tác ựộng ựến ựịnh hướng hoạt ựộng và mở rộng quy mô kinh doanh của các doanh nghiệp. Hiệu ứng của việc sử dụng công cụ thuế là rất lớn, ựặc biệt là ựối với những ựối tượng chịu thuế có ảnh hưởng nhiều ựến nền kinh tế như xăng dầu, khi có những thay ựổi về chắnh sách thuế sẽ gây ra hiệu ứng dây chuyền. Nhà nước hạn chế hay kắch thắch sản xuất và tiêu dùng một mặt hàng nào ựó thì công cụ thuế là hữu hiệu nhất. Các công cụ khác có ắt tác dụng hơn vì không tác ựộng trực tiếp tới cả người sản xuất và người tiêu dùng. Khi bị ựánh thuế thì cả doanh nghiệp và người tiêu dùng phải cân nhắc lại hoạt ựộng của mình theo hướng có lợi cho họ. Sức mạnh của thuế ựối với các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu nói riêng và các doanh nghiệp kinh doanh nói chung là rất lớn vì nó ảnh hưởng trực tiếp ựến lợi nhuận của các doanh nghiệp này và từ ựó ựến các hoạt ựộng sản xuất kinh doanh của họ. Thậm chắ, khi chắnh sách thuế thay ựổi sẽ làm cho doanh nghiệp phát triển hay bị phá sản.
Như vậy, hai chức năng cơ bản và rõ ràng nhất của thuế là:
- đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước. Nhà nước tồn tại và phát triển phải có nguồn thu và thuế chắnh là công cụ thu lớn nhất của bất kỳ Nhà nước nàọ Tuy nhiên không phải ựể ựảm bảo vai trò là nguồn thu chủ yếu thì Nhà nước phải tăng thuế bằng mọi giá. Việc tăng thu phải ựặt trong mối quan hệ với quá trình tăng trưởng kinh tế. Nguồn thu của Nhà nước chỉ
hiệu quả caọ
- Chức năng ựiều tiết vĩ mô nền kinh tế. Thực chất chức năng này bao hàm rất nhiều chức năng khác như hướng dẫn sản xuất và tiêu dùng, giao lưu và hợp tác quốc tế, phân phối lại,...
Việc sử dụng công cụ thuế ựể thực hiện quản lý Nhà nước ựối với kinh doanh xăng dầu là hoàn toàn cần thiết.
Các loại thuế và phắ áp dụng ựối với mặt hàng xăng dầu bao gồm thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ ựặc biệt và phắ.
- Thuế nhập khẩu là một loại thuế ựánh vào mỗi ựơn vị hàng hóa nhập khẩu, theo ựó người mua trong nước phải trả cho những hàng hóa nhập khẩu một khoản lớn hơn mức mà người xuất khẩu nước ngoài nhận ựược. Như vậy, thuế nhập khẩu là một loại phắ ựánh vào sản phẩm ựược nhập khẩu quốc gia nhất ựịnh, chủ yếu với mục ựắch làm cho sản phẩm ấy ựắt lên qua ựó không khuyến khắch người tiêu dùng sử dụng dụng sản phẩm ngoại nhập ựó. Ngoài ra, thuế nhập khẩu cũng là nguồn thu quan trọng của chắnh phủ. Tại các nước ựang phát triển thuế nhập khẩu ựóng góp một phần quan trọng trong ngân sách nhà nước.
Thuế nhập khẩu có thể ựược tắnh với nhiều hình thức khác nhaụ Cụ thể: + Thuế nhập khẩu tắnh theo một ựơn vị vật chất của hàng hóa nhập khẩụ đây là hình thức thuế ựơn giản, dễ tắnh toán vì nó không phụ thuộc vào giá cả của hàng hóa thường có biến ựộng.
P1 = P0 +Ts (1.1)
Nguồn: [2]
Trong ựó:
Ts là thuế tắnh theo ựơn vị hàng hóa P1 là giá cả hàng hóa sau khi nhập khẩu
+ Thuế nhập khẩu tắnh theo giá trị hàng hóa là mức thuế tắnh theo tỷ lệ phần trăm (%) của mức giá hàng hóa trả cho nhà xuất khẩu nước ngoàị
P1 = P0 (1+t) (1.2)
Nguồn: [2]
Trong ựó:
P0 là giá cả hàng hóa nhập khẩu
P1 là giá cả hàng hóa sau khi nhập khẩu t là tỷ lệ % ựánh vào giá hàng
+ Thuế nhập khẩu tắnh theo tỷ lệ phần trăm của mức giá hàng hóa ựược bán ở thị trường trong nước.
Thuế nhập khẩu là một công cụ lâu ựời nhất của chắnh sách thương mại quốc tế và là một phương tiện truyền thống ựể làm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Chi phắ trả thuế nhập khẩu ựược các doanh nghiệp cộng vào giá thành. [21]
- Thuế tiêu thụ ựặc biệt là loại thuế gián thu ựánh vào một số hàng hóa mà Nhà nước không khuyến khắch tiêu dùng hoặc có những lợi thế ựặc biệt trong sản xuất kinh doanh. Trong các mặt hàng xăng dầu hầu hết các quốc gia chỉ ựánh thuế tiêu thụ ựặc biệt ựối với xăng ôtô là mặt hàng mà Nhà nước không khuyến khắch tiêu dùng. Loại thuế này có mục ựắch là tăng nguồn thu cho ngân sách, ựiều tiết thu nhập, ựiều tiết sản xuất và tiêu dùng. Thuế tiêu thụ ựặc biệt sẽ ựược cộng thêm vào giá thành.
- Thuế giá trị gia tăng bản chất là thuế gián thu nhằm ựánh vào người tiêu dùng nên mục ựắch của loại thuế này là tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, ựiều tiết sản xuất và tiêu dùng. Loại thuế này có ưu ựiểm là tránh thuế chồng lên thuế do có phương pháp tắnh khấu trừ thuế ựầu vàọ Thuế này là thuế gián thu ựánh vào người tiêu dùng cho nên các doanh nghiệp mặc nhiên cộng thêm vào giá hàng hóa một khoản.
- Phắ: Các mặt hàng xăng dầu thường phải chịu một khoản phắ xăng dầụ Phắ xăng dầu cũng sẽ ựược các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu cộng thêm vào giá thành.
Với vai trò là nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước, Nhà nước cần phải tắnh toán thuế một cách khoa học ựể ổn ựịnh ựược nguồn thu mà không phụ thuộc quá nhiều vào sự tăng giảm ựột biến của giá xăng dầu thế giớị Mặt khác, là công cụ ựiều chỉnh giá bán, Nhà nước cần tắnh toán mức thuế sao cho tạo ựược sự chủ ựộng cho doanh nghiệp trong việc xác ựịnh giá bán và kinh doanh. Như vậy, thuế là công cụ mà thông qua ựó, Nhà nước có thể ựảm bảo giải quyết một cách hài hòa lợi ắch quốc gia, lợi ắch của doanh nghiệp và lợi ắch của người tiêu dùng.