6. Kết cấu của đề tài
2.2.3 Thực hiện kiểm toán khoản mục Chiphí trả trước
2.2.3.1. Thử nghiệm kiểm soát đối với khoản mục Chiphí trả trước
Quy trình thử nghiệm kiểm soát đối với khoản mục Chi phí trả trước được trình bày chi tiết tại mục 2.2.2.3. Đánh giá về hệ thống KSNB của Công ty TNHH XYZ.
Bảng 2.7: Điều kiện thực hiện thử nghiệm kiểm soát đối với khoản mục CPTT
KTV sẽ thực hiện thử nghiệm kiểm soát để đánh giá tính hừu hiệu cùa hoạt động kiểm soát trong các tình huống sau:
Kill KTV kì vọng rang các kiểm soát về CPTT hoạt động có hiệu quà.
Γ Chi thực hiện các thừ nghiệm cơ bân không cung cấp đầy đủ bằng chứng về khoản
mục CPTT.
í-Việc thực hiện thử nghiệm kiểm soát có hiệu quã hơn việc thực hiện thử nghiệm cơ
bàn.
(Nguồn: Giấy tờ làm việc cuộc kiểm toán Công ty TNHH XYZ - 2020)
2.2.3.2. Thử nghiệm cơ bản khi kiểm toán khoản mục Chiphí trả trước
So ké t< j∣ ∣ι Ekrdauky 769,044 264 0C∣ Bâng JihiII IMI 763,044264 Chênh lệch Nginén nhán Ehat sink táng 3404,534429 -
Phat sink gum 3,071-
434,795 00 5 3,07'3,159,79 000 1275,00 CL nhó => ok
Dwcuoikv- 9-33,418,698.-
30 - 75,»31.»3 14 ĩ Kiêm a chi riêr DZhiep VII phai sinhư
2
Kiẻm tra đỏ’ úng tai khoán bà: t'mκrc
TKDU PS Nợ PS Cci GhichiI 153 331 ■ 333 627 ‘ - 8212,7391,43 611 1,1152'90 670 642 - 487.931386 Tõng 3,071,43- TB 3,071,131,79 5 Diff 'ĩ -
Ngav thang Chứng từ ________________Diaigia_________________ _________TKDTJ_____ So tiên Kiem (ra Tham chiêu
15 01 20 01-02-20
PKT2001'306
PK.T2OO2OO5 Ghi nhân ch phi thué nhà Ghi nhãn chi phi thuê can h 6 thang ộcho t ĩvt ừthang K_m + 02/2020 <*331S⅛'J1 Ml _331 1 86,670,000 045.SOO.OOO
H p ợd ng s ồ ố150 7.-2020 HDTN SKYLAKE Sl 2605
IIcrp đòng thuê nhà sò 1O4TT31IĐTN-2O19 va 01-02.2,0 PKT2ÚO2.OO7 Ghi r hân chi Jihi Ihii Iri l ẻnhà 6 IlririJI Iir Ihang 02/2 331 116 200 000 I 15-07-20 PKT2009014 Ghi nhàn chi phi thuê can h cho nhàn nèt t ngay ộ ử 1*331 S6.6,0.000 H p dòng s 1507'2020'HĐTN-SKYL.AKE-Sl ọ ỏ
2605
31-07-20 TvlDV 1908683 Ghi nhan ch phi t van '.uat ư tho ɔhop dong _331 30.000.000 HD V T SO 104Λ I
03-08-20 PKT2008∙33-002 Ghi nhân ch phi thué nhà 6 thang t ừt084020 dén κ*331 1 .042.849267 IIcrp đòng thuê nhà ph sô 1O4TT3-IIĐTN-2O19 va
ụ 13-08-20 PKT2OO7'3O6 Ghi nhàn ch phi thuê thuè nhà 6 thang t ửt084020 c331 115 825.
(«00
20 08 20 MDV1908600 Mua bang c a ủCÒNG TY TNHH XU T Ấ NHKP KJ*331 24200.000 HD VATsft 262
22-09-20 MDV19O8685 Mua tang c a ủCÒNG TY TNIDIT&1I LAW ΠRM*331 162.750.000 IID VAT sô 116
30-09-2.0 MDVl 908689 Miw Iringciri CÒNG TY C PH AN Ỏ DFl TCATF *331Γ 21? 713 400 HDVATsft?
(Nguồn: Giấy tờ làm việc cuộc kiểm toán Công ty TNHHXYZ - 2020)
49
2.2.3.3 Thủ tục kiểm tra chi tiết đối với khoản mục Chiphí trả trước
Bảng 2.9: Thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục CPTT
Kiem a thi tie?:ư
1 TIitI lli:ip ∣K∣1∣⅛; plι 111 Ix ∙∣ιi phi IIó HiHH nμfιιι Ii 111. (I li li:in. Dni I IiifIi II lieu ⅝∣'ri - > <^ ;■ i Tliam chiêu 13641
íBár.pphàn bò có '.hê lá bãìỉ mém hoạc bàn cứníỊ, dêu 3ưvc âành tham ĩó ìá D6ĨÌ, MtI lá bán mém Cữ thè cơp '-’á tạo thành shaeĩ D6ỈÌ Cuafih náị)
7500
15000 23410
23,174
3 Kiêm Ira l>IIIg Ịihàn l>i> TTiaiII chiêu Wpx D641
⅜
Kiem tra Tief phàn loại chi ph 1 trá (rước ngăn hạn - dai hạn
Phan loại phù họp
5.
Ktan tra kết hạp đoi chiỉu hãng phân bo CCDC vá SO sách kế toán. KTXr nhận thây có phát S inh chênh lệch nhu sau:
Sô kể toán ị BãUg phân bô Chénli
lệch
Phat Jiiili ĩiãiii... 3,071,434'795 ....3rO7Cj 15⅛795 ....
lɪ ti⅛ ch⅛πh l⅛h:
________________________ ___________
Bang phá ỊỊỊ bữ... ...241j352⅛72 ...24⅛sia,266
Sỡ sách_____________ ...241,99¾372 ...245,455,766
Piff________________ _______________________ ___________ 2222''''''(y75^00)
De Mhi CÔM tv thực hiện kiàn tra . rá soát lạt chênh lệch giũa bang phân bò và sô sách và thực hiện điều chinh.
(Nguồn: Giấy tờ làm việc cuộc kiểm toán Công ty TNHHXYZ - 2020)
Số chi tiết tài khoản 242, bảng phân bổ CPTT và tính toán lại phân bổ CPTT được đính kèm tại phụ lục.