6. Kết cấu của đề tài
2.3.4 Nguyên nhân dẫn tới những tồn tại hạn chế trên
2.3.4.1 Những nguyên nhân từ Công ty kiểm toán
Thời gian kiểm toán bị giới hạn, thường là thời điểm cuối năm và đầu năm. Các KTV tại ATC phải làm việc với cường độ cao vì thời gian dành cho một cuộc kiểm toán thường chỉ từ 3 đến 5 ngày với chi phí kiểm toán thấp. Do đó, nhóm kiểm
toán thường bỏ qua một số bước trong quá trình kiểm toán, các KTV còn chưa chú trọng vào việc yêu cầu khách hàng chuẩn bị đầy đủ tài liệu cần thiết cho cuộc kiểm toán. KTV thường ít khi yêu cầu khách hàng gửi trước tài liệu trước cuộc kiểm toán mà cho tới khi tham gia cuộc kiểm toán tại khách hàng mới yêu cầu kết xuất số liệu. Việc này khiến thời gian của cuộc kiểm toán bị rút ngắn lại và nhiều khi tài liệu kết xuất không đầy đủ, phải kết xuất nhiều lần.
Khách hàng của ATC đa số là khách hàng cũ từ những năm trước nên việc đánh giá hệ thống KSNB gần như ít được thực hiện mà chủ yếu dựa vào kinh nghiệm kiểm toán từ các cuộc kiểm toán trước. Công tác tìm hiểu chung về khách hàng cũng còn chưa được đầy đủ, chưa chú trọng vào các yếu tố bên ngoài có thể ảnh hưởng tới hoạt động của đơn vị được kiểm toán. Việc thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng đôi lúc còn hạn chế dẫn tới không thực hiện đúng theo chuẩn mực, nguyên tắc kế toán.
Việc thực hiện các thủ phân tích sơ bộ tương đối khái quát, chỉ so sánh giữa hai niên độ liên kề nhau về số tuyệt đối và tương đối. Các chỉ số KTV thực hiện phân tích đơn thuần là các số liệu lấy từ BCTC của doanh nghiệp, chưa đặt trong sự so sánh với các công ty với cùng lĩnh vực hoạt động và tình trạng chung của nền kinh tế.
Công ty ATC chủ yếu là áp dụng chọn mẫu và kiểm tra phân tích, kiểm tra chi tiết. Đồng thời, Công ty cũng chưa có các phần mềm hỗ trợ kiểm toán, việc đánh giá về mức độ rủi ro trong mỗi cuộc kiểm toán và suy rộng kết quả kiểm tra từ mẫu chọn cho tổng thể còn hạn chế. ATC là Công ty kiểm toán đã được thành lập gần 20 năm, các KTV có nhiều kinh nghiệm. Tuy nhiên, đội ngũ trợ lý kiểm toán chủ yếu là nhân viên trẻ, ít kinh nghiệm, dẫn đến công tác đánh giá rủi ro, việc áp dụng các kỹ thuật khó trong kiểm toán cũng như việc lập kế hoạch kiểm toán còn hạn chế.
Công ty ATC chưa đưa vào sử dụng phần mềm giúp hỗ trợ chọn mẫu kiểm toán, do đó, việc chọn mẫu thường dựa trên phán đoán của KTV. Đối với những KTV trẻ, còn chưa có nhiều kinh nghiệm, việc chọn mẫu đôi khi chưa được chuẩn xác, chưa chọn được những mẫu chứa đựng nhiều rủi ro. Ngoài ra, việc kiểm tra các chứng từ chi tiết về nghiệp vụ đôi khi còn sơ sài, chưa được thực hiện nghiêm túc.
Khi cuộc kiểm toán kết thúc, đa số các thành viên trong nhóm kiểm toán chưa thể hoàn thành hồ sơ kiểm toán ngay. Nguyên nhân chủ yếu cũng là do sức ép về thời gian.
2.3.4.2 Nguyên nhân từ bên ngoài
Do sự thay đổi của môi trường pháp lý, các văn bản luật thường xuyên được sửa đổi, bổ sung, đôi khi không có các văn bản hướng dẫn chi tiết kèm theo, gây khó khăn cho các KTV cũng như các kế toán trong việc áp dụng đúng các quy định do nhà nước ban hành về kế toán và kiểm toán. Mặt khác, có một số quy định ban hành nhưng chưa thực sự phù hợp hoặc không nhất quán với nhau, nếu như không nắm bắt kịp thời, nắm rõ về những thay đổi này có thể dẫn không thực hiện đúng theo các chuẩn mực, nguyên tắc kế toán.
Ngoài ra, qua thực tế kiểm toán cho thấy việc tổ chức kế toán của nhiều khách hàng chưa thực sự tốt, doanh nghiệp có ban hành các quy chế về kiểm soát nội bộ nhưng việc tổ chức thực hiện lại chưa hiệu quả. Hơn nữa, còn nhiều doanh nghiệp còn sử dụng kế toán thủ công, gây khó khăn cho KTV trong việc chiết xuất tài liệu để kiểm tra. Nhiều trường hợp, KTV không nhận được thái độ hợp tác tích cực từ phía khách hàng khi KTV phát hiện sai sót và đưa ra ý kiến đề nghị giải trình hay sửa đổi.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Chương 2 tập trung mô tả thực trạng kiểm toán khoản mục CPTT do Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC thực hiện tại Công ty TNHH XYZ. Nội dung ở chương 2 là cơ sở để đưa ra những ưu điểm và tồn tại hạn chế của thực trạng so với những cơ sở lý luận đã được trình bày ở Chương 1, là cơ sở để đưa ra giải pháp phù hợp nhằm khắc phục những tồn tại đó ở Chương 3 “Đề xuất các giải pháp hoàn thiện kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Hãng kiểm toán và Định giá ATC”.
CHƯƠNG 3
ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI
CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC