6. Kết cấu của đề tài
2.3.2 Ưu điểm trong kiểm toán khoản mục Chiphí trả trước trong kiểm toán Báo
Báo cáo tài chính tại Công ty TNHHHãng Kiểm toán và Định giá ATC
Quy trình kiểm toán khoản mục CPTT tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC được thực hiện theo chương trình kiểm toán đã được hướng dẫn trong “Tài liệu hướng dẫn chương trình kiểm toán mẫu BCTC” do Ban Giám đốc công ty ban hành. Chương trình mẫu này được ATC xây dựng trên cơ sở chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, “Chương trình kiểm toán mẫu” của Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) và những quy định của Bộ tài chính, phù hợp với các nguyên tắc kiểm toán quốc tế được chấp nhận rộng rãi.
Các phần hành trong một cuộc kiểm toán có sự liên kết với nhau. Khi tiến hành kiểm toán khoản mục CPTT, KTV có thể tham chiếu/đối chiếu với các phần
hành liên quan đã được kiểm toán như: Thuế GTGT đầu vào, tiền và các khoản tương đương tiền, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng... Sự phối hợp này giúp giảm sự trùng lặp công việc giữa các thành viên trong nhóm kiểm toán và tiết kiệm thời gian hơn khi thời gian để thực hiện cuộc kiểm toán thường khá ngắn.
Tất cả các bước trong quy trình mẫu của công ty là không bắt buộc với tất cả các cuộc kiểm toán. Quy trình kiểm toán khoản mục CPTT sẽ được thay đổi linh hoạt tùy thuộc vào đặc điểm của từng đơn vị được kiểm toán. Dựa trên xét đoán chuyên nghiệp của KTV về mức độ rủi ro của khoản mục, KTV có thể mở rộng hoặc lược bỏ các bước trong quy trình. Việc này giúp trưởng nhóm phân công công việc phù hợp cho từng thành viên đồng thời đảm bảo sự bao quát của trưởng nhóm đối với quá trình làm việc của các trợ lý kiểm toán.
Việc tìm hiểu về khách hàng luôn được ATC đặt lên hàng đầu. Các thông tin về môi trường hoạt động, lĩnh vực kinh doanh, hệ thống KSNB... của khách hàng là những điều kiện bắt buộc trong một cuộc kiểm toán và được lưu lại trong hồ sơ kiểm toán của công ty. Những thông tin này được coi là tiền đề cho cuộc kiểm toán sắp tới và cả những cuộc kiểm toán trong những năm tiếp theo. Đối với XYZ, ATC lấy thế mạnh là công ty đã thực hiện kiểm toán BCTC năm 2019, KTV quyết định tập trung hơn vào việc tìm hiểu hệ thống KSNB, đánh giá những thay đổi của đơn vị trong năm tài chính, từ đó, xem xét ảnh hưởng của những thay đổi đó tới hoạt động sản xuất kinh doanh và các chỉ tiêu trên BCTC.
Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC đã xây dựng một chương trình chi tiết cho từng bước công việc kiểm toán. Đối với mỗi thủ tục kiểm toán sử dụng trong việc kiểm toán khoản mục CPTT như đánh giá KSNB, đánh giá rủi ro,... công ty đều có bảng câu hỏi cần khảo sát nhằm hỗ trợ KTV trong việc nhận diện các thiếu sót trong hệ thống KSNB của đơn vị. Qua đó, KTV có thể bước đầu nhận diện được các vùng chứa đựng rủi ro cao của đơn vị được kiểm toán để tập trung hơn khi thực hiện quá trình kiểm toán.
Khoản mục CPTT là một khoản mục khá phức tạp trong cả việc hạch toán và đánh giá, vì vậy, KTV thực hiện phần hành này cần có hiểu biết sâu sắc về CPTT. Tất cả các thủ tục kiểm toán như phỏng vấn, kiểm tra đối chiếu, theo dõi theo từng
đối tượng CPTT, tính toán lại bảng phân bổ, phân tích ngang - phân tích dọc... được sử dụng kết hợp để thu được những bằng chứng kiểm toán phù hợp và có độ tin cậy cao.
Thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục CPTT được thực hiện khá nhiều và tuân thủ các bước trong giai đoạn lập kế hoạch. Trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán, các thành viên nhóm kiểm toán đã có sự phối hợp với nhau khá tốt, có sự tham chiếu các phần hành, chứng từ liên quan, tránh sự trùng lặp công việc và tiết kiệm được thời gian.
Sau khi kết thúc các công việc cá nhân, nhóm kiểm toán luôn có cuộc họp để trao đổi lại tất cả các vấn đề phát hiện. Các mâu thuẫn trong các khoản mục được thảo luận kỹ lưỡng trước khi đưa ra kết luận. Trưởng nhóm kiểm toán là người tổng hợp các bút toán điều chỉnh và họp với đại diện phía đơn vị được kiểm toán để thống nhất số liệu cuối cùng. Báo cáo kiểm toán sẽ được lập khi công ty khách hàng chốt được số liệu và đồng ý với công việc của KTV. Báo cáo kiểm toán nói chung và số liệu khoản mục CPTT sau đó còn trải qua ba cấp độ soát xét là soát xét cấp KTV - khảo sát kiểm tra chất lượng và soát xét cấp độ Ban Giám đốc. Các bước soát xét này đều được thực hiện bởi các KTV có chuyên môn cao và kinh nghiệm dày dạn của Công ty. Có thể kết luận rằng, chất lượng các cuộc kiểm toán BCTC do Công ty ATC thực hiện luôn được đảm bảo, tạo niềm tin cho khách hàng và người sử dụng thông tin trên BCTC.
2.3.3 Những vấn đề còn tồn tại kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước trongkiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá