6. Kết cấu của đề tài
3.3.2 Hoàn thiện ở giai đoạn thực hiện kiểm toán đối với khoản mục Chiphí trả
trước
a) về việc thủ tục phân tích CPTT:
Quy trình phân tích được thực hiện như là một thử nghiệm cơ bản. Khi sử dụng các thủ tục này có hiệu quả hơn so với kiểm tra chi tiết trong việc giảm bớt rủi ro phát hiện liên quan đến cơ sở dẫn liệu của BCTC. Chính vì vậy việc tăng cường nâng cao thủ tục phân tích cũng là một yếu tố góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán.
Trong kiểm toán khoản mục CPTT tại ATC, ngoài việc phân tích so sánh sự biến động giữa các kỳ, các năm dựa vào số liệu trên BCTC của khách hàng, KTV nên mở rộng so sánh số liệu của khách hàng đặt trong môi trường kinh doanh và các công ty có cùng quy mô hoạt động trong ngành nghề đó. Để tiến hành công việc này, KTV có thể lấy số liệu thống kê từ hệ thống các trang web của các Bộ ngành và BCTC đã được kiểm toán của các Công ty khác.
b) về thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết:
Hiện tại ở ATC việc chọn mẫu kiểm tra đều dựa vào phán đoán cá nhân của KTV hoặc dựa vào nguyên tắc số lớn (chỉ tập trung kiểm tra những giao dịch phát sinh lớn). Để giảm thiểu rủi ro trong quá trình chọn mẫu, KTV nên tăng cường áp dụng các biện pháp như chọn mẫu phi xác suất, chọn mẫu ngẫu nhiên.
Thông qua mô tả thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục CPTT đã được nhắc đến ở chương 2, có thể thấy rằng, các phân tích mà KTV tại công ty ATC sử dụng chủ yếu phục vụ việc chọn mẫu kiểm tra chi tiết, thông qua việc kiểm tra đối ứng tài khoản để phát hiện các nghiệp vụ bất thường. Các kiểm toán viên nên để ý phân tích thêm các thông tin phi tài chính để việc chọn mẫu được chính xác hơn và cũng là một khía cạnh để đánh giá hệ thống KSNB của đơn vị được kiểm toán.
c) về việc thực hiện chọn mẫu kiểm tra chi tiết tùy theo phán đoán của KTV:
Như đã được phân tích ở trên, công tác chọn mẫu kiểm toán chủ yếu được KTV thực hiện dựa trên xét đoán chuyên môn của mình và hiểu biết về đơn vị khách hàng. Các KTV thường chọn mẫu theo phương pháp chọn mẫu số lớn, có giá trị lớn, chọn mẫu tập trung vào những vùng được đánh giá là có rủi ro cao.
Để việc chọn mẫu được chính xác và có tính đại diện hơn, các KTV nên áp dụng các phương pháp chọn mẫu khoa học như chọn mẫu thống kê, chọn mẫu phi thống kê. Ngoài ra, ATC cũng nên xây dựng một phần mềm kiểm toán riêng để hỗ trợ KTV, góp phần giảm khối lượng công việc và tăng hiệu quả kiểm toán.