Hãng Kiểm Toán AASC
2.1.4.1. Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ chung đoàn kiểm toán
Tổng Giám đốc/ Phó Tổng Giám đốc: là thành viên Ban giám đốc tham gia phụ trách cuộc kiểm toán, là người phụ trách nhiệm chung về cuộc kiểm toán, và kỳ báo cáo kiểm toán, trực tiếp liên lạc và giao nhiệm vụ cho các Trưởng (Phó) phòng kiểm toán, đồng thời chịu trách nhiệm soát xét cuộc kiểm toán ở mức độ Công ty.
Trưởng (Phó) phòng kiểm toán: Là người chịu trách nhiệm tổ chức cuộc kiểm toán, lập và ký báo cáo kiểm toán. Trưởng (phó) phòng kiểm toán thiết kế chương trình kiểm toán, giao nhiệm vụ cho trưởng nhóm và giám sát trong suốt quá trình từ lập kế hoạch đến thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán nhằm đảm bảo chất lượng cho cuộc kiểm toán, đồng thời có trách nhiệm soát xét cuộc kiểm toán ở mức độ Phòng.
Trưởng nhóm kiểm toán: Là người lập kế hoạch, phân công nhiệm vụ cho các cá nhân trong nhóm kiểm toán, trực tiếp báo cáo tình hình cuộc kiểm toán với Trưởng (phó) phòng kiểm toán. Trưởng nhóm được chọn thường là kiểm toán viên có kinh nghiệm lâu năm, có khả năng lãnh đạo nhóm.
Kiểm toán viên và các trợ lý kiểm toán: Là thành viên đoàn kiểm toán, có trách nhiệm thực hiện kiểm toán nhiệm vụ được trưởng nhóm kiểm toán giao và báo cáo
Ký hiệu tham chiếu Chu trình
A1-A5
A- Tiền và tương đương tiền, chi phí trả trước, tạm ứng, các khoản ký quỹ, phải thu khác
B1-B6 B- Mua hàng và thanh toán C1-C2 C- Hàng tồn kho
D1-D3 D- TSCĐ, Đầu tư xây dựng cơ bản E1-E4 E- Các khoản phải trả
F1-F3 F- Bán hàng
G1-G2 G- Đầu tư tài chính
H1-H6 H- Nguồn vốn- công nợ nội bộ I1-I5 I- Xác định kết quả kinh doanh K1-K5 K-Các vấn đề khác
với trưởng nhóm. Trưởng nhóm và kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán thông thường sẽ tiếp xúc trực tiếp với KH và làm việc với KH.
2.1.4.2. Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán
Cũng như tất cả các công ty kiểm toán khác, AASC lưu trữ hồ sơ kiểm toán trên 2 file: Hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm.
* Hồ sơ kiểm toán chung:
Hồ sơ kiểm toán chung công ty sử dụng được áp dụng theo chương trình kiểm toán mẫu do Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) ban hành. Hồ sơ chứa đựng các thông tin chung về KH, liên quan đến hai hay nhiều cuộc kiểm toán trong nhiều năm tài chính. Bao gồm các thông tin chung về KH, giúp KTV có cái nhìn xuyên suốt trong nhiều năm tài chính.
* Hồ sơ kiểm toán năm
Hồ sơ kiểm toán năm là hồ sơ kiểm toán chứa đừng các thông tin về KH liên quan
đến cuộc kiểm toán trong một năm tài chính, là cơ sở đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán, và cung cấp thông tin cho cuộc kiểm toán năm sau, bao gồm các thông tin chung,
các phần hành kiểm toán chi tiết cho khoản mục, tài khoản chi tiết được thực hiện trong năm.
+ Thời hạn lưu giữ: các báo cáo trong Hồ sơ chung là 3 năm. Lưu kho Hồ
7
lệ
^ Đã kiểm tra cộng dọc
Cc, < Đã kiểm tra cộng ngang
Ly Khớp với số dư đầu kì năm trước Ag
Khớp với số liệu trên CĐKT, KQKD năm được kiểm toán
Nguồn: Tài liệu nội bộ Công ty Hãng kiểm toán AASC
Đối với khoản mục TSCĐHH được ký hiệu tham chiếu từ D111 đến D191 trong hồ sơ kiểm toán năm.
* Tham chiếu giữa các giấy tờ làm việc
Để thực hiện sự liên kết các giấy tờ làm việc, Công ty có quy định về cách đánh tham chiếu, từ đó thuận tiện trong cách trình bày giấy tờ làm việc và quá trình đọc lại hồ sơ kiểm toán.
Các giấy tờ làm việc được lưu trong hồ sơ kiểm toán và được sắp xếp theo trình tự tham chiếu đã được đánh số sẵn.
2.1.4.3 Quy trình kiểm toán kiểm toán báo cáo tài chính chung của Công ty TNHH Hãng Kiểm Toán AASC
Sơ đồ 2.3: Quy trình chung kiểm toán báo cáo tài chính tại AASC
2.1.4.4. Đặc điểm kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại AASC
Công ty TNHH Hãng Kiểm Toán AASC luôn đặt chất lượng của các hợp đồng dịch vụ lên hàng đầu, vì vậy việc kiểm soát chất lượng đối với công việc kiểm toán BCTC đươc đặc biệt lưu tâm. Một cuộc kiểm toán thông thường có 3 giai đoan: Lập kế hoạch kiểm toán, Thực hiện kế hoạch kiểm toán và Ket thúc kiểm toán; từ đó cũng đi kèm với 3 giai đoạn tương ứng của kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC của Công ty.
a. Kiểm soát chất lượng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.
Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn này được thực hiện bởi Trưởng nhóm kiểm toán và được soát xét bởi lãnh đạo phòng, thường là các Trưởng (Phó) phòng, và phê duyệt bởi thành viên Ban Tổng giám đốc phụ trách cuộc kiểm toán đó.
Ở giai đoạn lập kế hoạch này, kiểm soát chất lượng là quá trình đánh giá KH thông qua việc đánh giá rủi ro kiểm toán và các phương pháp tiếp cận với rủi ro kiểm toán được đánh giá, đồng thời là các trao đổi với các nhóm kiểm toán về rủi ro.
Hãng kiểm toán đã xây dựng các chính sách và thủ tục về việc chấp nhận, duy trì quan hệ KH và các hợp đồng dịch vụ có thể để có sự đảm bảo hợp lý rằng công ty sẽ chấp nhận hoặc duy trì quan hệ KH và các hợp đồng dịch vụ nếu công ty:
- Có đủ năng lực chuyên môn và khả năng để thực hiện hợp đồng dịch vụ bao gồm thời gian và các nguồn lực cần thiết;
- Có thể tuân thủ chuẩn mực và các quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan;
- Đã xem xét tính chính trực của đơn vị được kiểm toán và không có thông tin làm cho Công ty kết luận rằng đơn vị được kiểm toán thiếu tính chính trực.
b. Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn thực hiện kiểm toán.
Ở giai đoạn thực hiện kiểm toán, việc kiểm soát chất lượng chủ yếu diễn ra khi các Trưởng nhóm kiểm toán tiến hành soát xét công việc thực hiện của các thành viên trong nhóm kiểm toán, đó là các trợ lý kiểm toán.
Trưởng nhóm kiểm toán thực hiện rà soát các rủi ro đã xác định và đánh giá các rủi ro còn tồn tại trong quá trình thực hiện kiểm toán. Đồng thời đánh giá tính đầy đủ
của việc thu thập bằng chứng kiểm toán để từ đó thực hiện các thủ tục kiểm toán thay thế để kiểm soát chất lượng đối với giai đoạn này.
c. Kiểm soát chất lượng giai đoạn kết thúc kiểm toán.
Đây là giai đoạn các thành viên Ban Tổng giám đốc tiến hành soát xét công việc đã thực hiện từ đó đưa ra ý kiến kiểm toán về các Báo cáo kiểm toán.
Các bộ phận tham gia quá trình soát xét tại giai đoạn kết thúc kiểm toán được thực hiện thông qua sơ đồ sau:
Thành viên ban giám đốc Phòng kiểm soát chất lượng Trưởng phòng nhóm kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán Trợ lý kiểm toán
Sơ đồ 2.4: Các cấp soát xét ở giai đoạn thực hiện và kết thúc kiểm toán
Nguồn: Tài liệu nội bộ Công ty Hãng kiểm toán AASC
Trưởng nhóm kiểm toán: các KTV trong giai đoạn thực hiện kiểm toán được các Trưởng nhóm soát xét giấy làm việc các phần hành.
Trưởng phòng kiểm toán: Trưởng (phó) phòng kiểm toán tiến hành soát xét các vấn đề, các ý kiến nêu ra của các Trưởng nhóm kiểm toán đồng thời đặt ra các câu hỏi cho Trưởng nhóm kiểm toán nhằm đảm bảo rủi ro của cuộc kiểm toán đã được rà soát triệt để.
Phòng kiểm soát chất lượng: Phòng Kiểm soát chất lượng thực hiện soát xét đối với tất cả các báo cáo kiểm toán về BCTC của các đơn vị niêm yết trên sàn chứng khoán, các công ty chứng khoán, công ty quản lý quỹ do các bộ phận, phòng ban trong công ty thực hiện trước khi phát hành.
Thành viên Ban Tổng giám đốc: Báo cáo kiểm toán sau khi trao đổi ý kiến thống nhất giữa Trưởng phòng kiểm toán và Trưởng nhóm kiểm toán được trình lên thành viên Ban Tổng giám đốc soát xét thông thường là lần cuối trước khi nêu ý kiến cho KH...
2.2. Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐHH trong kiểmtoán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Hãng Kiểm Toán AASC thực hiện