- Giá trị hao mòn luỹ kế (77.605.133) (16.666
CÔNG TY TNHH HÃNG KIÊM TOÁN AASC Client
Client Period ended Subject Procedure Công ty Cổ phần XYZ 31/12/2019
Tài sản cố định /Fixed Assets Thủ tục phân tích / Analytical procedures Prepared by: Reviewed by: NTT DHN D162 Date: 10/03/2020 Date: 10/03/2020 Objective
Đảm bảo không có biến động bất thường xảy ra, hoặc có biến động bất thường xảy ra đều cso nguyên nhân hợp lý và phương pháp giải quyết
Work done
Chi phí khấu hao giữa các quý biến động không đáng kể
Conclusion Không có vấn đề trọng yếu phát sinh
Nguồn: Tài liệu nội bộ Công ty TNHH Hãng Kiểm Toán AASC
Sau khi đã thực hiện các thủ tục phân tích cơ bản, kiểm toán viên tiến hành lập bảng tổng hợp các đối ứng tài khoản để phát hiện các nghiệp vụ đối ứng bất thường. Rà soát tổng thể về nội dung các nghiệp vụ kinh tế.
c. Thực hiện các kiểm tra chi tiết đối với khoản mục TSCĐHH * Kiểm tra tính hiện hữu của TSCĐHH
Mục tiêu của công việc này là kiểm toán viên đánh giá các TSCĐHH đang được
theo dõi trên sổ kế toán của doanh nghiệp (nguyên giá, số lượng, thời gian trích khấu hao..) kiểm tra chất lượng các loại tài sản đang được sử dụng tại đơn vị nhằm đảm bảo tính có thật của các tài sản tại ngày kết thúc năm tài chính 31/12/2019. Trên cơ sở các mục tiêu đặt ra, kiểm toán kiểm toán viên trực tiếp tham gia chứng kiến kiểm kê sau đó hoàn thành biên bản chứng kiến kiểm kê với đầy đủ chữ ký của các đối tượng liên quan (xem chi tiết tại phụ lục số 6).
- Thu thập bảng kê chi tiết tài sản cố định hữu hình, vô hình tại thời điểm 31/12/2019 có đầy đủ chữ ký, dấu xác nhận của đơn vị
Hầu hết các doanh nghiệp khi quản lý tài sản của mình đều lập bảng kê chi tiết theo từng chủng loại (trên bảng kê thể hiện đầy đủ số lượng, nguyên giá, đơn giá ). Tại công ty cổ phần XYZ bảng kê chi tiết tài sản cố định do kế toán trưởng của công ty lập.
- Từ bảng kê chi tiết tài sản cố định kiểm toán viên tiền hành so sánh đối chiếu với biên bản kiểm kê TSCĐ (có sự chứng kiển của KTV).
Kiểm toán viên đối chiếu trên các nội dung về cả số lượng tài sản cố đinh, ngày
đưa vào sử dụng, nguyên giá tài sản cố định, mã số của tài sản.. .Trong quá trình đối chiếu, nếu phát hiện chênh lệch yêu cầu đơn vị giải trình, ghi chép lại cụ thể, báo cáo
cho trưởng nhóm phụ trách. vị.
Client: Công ty cổ phần XYZ
Period ended: 31/12/2019
Subject: Tài sản cố đinh/ Fixed Assets
Procedure: Thủ tục chứng kiến kiểm kê
Objective: Đảm bảo tài sản cố định trên sổ sách là có thật
Work done: Trên cơ sở xem xét hồ sơ chứng kiến kiểm kê, KTV Liệt kê các vấn đề phát hiện khi chứng kiến kiểm kê
Đánh giá tổng quát (Xem thêm chương trình kiểm kê)
- Tài sản cố định của đơn vị tương đối nhiều (bao gồm: 153 tài sản gồm 149 TSCĐ hữu
hình, 2 TSCĐ vô hình và 2 TSCĐ thuê tài chính, tuy nhiên việc quản lý khá đơn
giản do
đơn vị quản lý TSCĐ theo phòng ban và phân xưởng sử dụng. Nhờ vậy, công tác
kiểm kê
TSCĐ tại đơn vị không quá phức tạp.
Tóm tắt ngắn gọn công tác kiểm kê của đơn vị
- Đầu tiên, Giám đốc đơn vị ra quyết định kiểm kê tại thời điểm 31/12/2019
- Tiếp theo thành lập tổ kiểm kê gồm nhân viên phòng kỹ thuật, kế toán phụ trách
tài sản
cố định và phụ trách bộ phận có tài sản cần kiểm kê.
- TSCĐ có sự tách biệt khá rõ rệt. Tài sản nào đã được đếm, kiểm kê qua thì người kiểm
kê thực hiện đánh dấu tài sản bằng cách dán giấy (có dấu đã kiểm kê ngày
31/12/2019) để
tránh bỏ sót hoặc trùng lặp. Đối với nhà cửa, vật kiến trúc (có địa chỉ rõ ràng) và phương
tiện vận tải (có biển số xe rõ ràng), đơn vị kiểm kê kiểm đếm từng tài sản, không +) Phương pháp chọn mẫu kiểm kê: Chọn mẫu theo CMA
LN trước thuế năm 2018 24.345.850.543 Mức trọng yếu tổng thể 2.434.585.054
Trọng yếu thực hiện________________1.947.668.043______________________________ _____Trọng yếu_____ 1.947.668.053 Tổng thể______ 68.768.776.034
Hệ số rủi ro 0,4 Tổng thể phần tử/kc
________mẫu________ 7.770.899.012 Khoảng cách mẫu 4.869.170.109 Total Population 60.997.877.022
Random Start 2.000.000 Sample Size _________13________ Mẫu mở rộng _________33________ Do công tác kiểm kê tài sản ở đơn vị khá đơn giản, kiểm toán viên chọn thêm mẫu để chứng kiến kiểm kê
Kết quả chứng kiến kiểm kê như sau:
Phân xưởng lò cao
1 Nhà để bunke chứa liệu
(Lò cao 1, 2) 2 m 330 330 0 Đang sử dụng bt
1 Hệ thống cáp điện (lò
cao3) và biến áp cái 1 1 0
Đang sử dụng bt
3 Lò cao số 2______________ cái 1 1 0 Đang sử dụng bt
4 Lò nung gió (lò cao 3) lò 1 1 0 Đang sử dụng bt
“5 Bunke chứa liệu (lò cao 3) cái 1 1 0 Đang sử dụng bt
6 Lò cao số 1 lò 1 1 0 Đang sử dụng bt
Phân xưởng sấy nghiền
^^8 Nhà kho Thành phẩm m
2 4.680 4.680 0 Đang sử dụng bt
1 Nhà sản xuất NPK m
2
1.218 1.218 0 Đang sử dụng bt
10 Dây truyền sx NPK số 1 dt 1 1 0 Đang sử dụng bt
11 Hệ thống lọc bụi tay áo hệ 1 1 0 Đang sử dụng bt
13 Hệ thống đóng bao tự
động___________________ hệ 1 1 0
Đang sử dụng bt
~Ĩ4 Cảỉ tạo dây truyền vê viên
NPK ___________ dt 1 1 0
Đang sử dụng bt
13 Hệ cân băng tải đầu vào
dây chuyền vê viên NPK hệ 1 1 0
Đang sử dụng bt
16 Hệ thống cân đóng bao
NPK điện tử bộ 1 1 0
Đang sử dụng bt
Phân xưởng nguyên liệu
17 Nhà kho quặng ẩm m
2 972 972 0 Đang sử dụng bt
18 Máy gạt DT 75 (cũ) cái 1 1 0 Đang sử dụng bt
19 Máy xúc lật ZL30E cái 1 1 0 Đang sử dụng bt
10 Xe nâng hàng Liugong cái 1 1 0 Đang sử dụng bt
H Xe nâng hàng Liugong cái 2 2 0 Đang sử dụng bt
12 Máy xúc Huyndai cái 1 1 0 Đang sử dụng bt
13 Xe ô tô tải (681-682) cái 2 2 0 Đang sử dụng bt
14 Xe nâng hàng cái 1 1 0 Đang sử dụng bt
Phân xưởng cơ điện
13 Máy biến thế 100KVA cái 1 1 0 Đang sử dụng bt
16 Nhà cơ khí m
2 801 801 0 Đang sử dụng bt
17 Máy phát điện chống ôn cái 1 1 0 Đang sử dụng bt
28 Pa lăng cáp điện 3 tấn_____ cái 2 2 0 Đang sử dụng bt
kiểm kê, không có vấn đề trọng yếu phát sinh. Cho thấy, tất cả các TSCĐHH của công ty cổ phần XYZ được trình bày một cách trung thực hợp lý đảm bảo tính hiện hữu và quyền sở hữu của công ty.
* Kiểm tra tuân thủ VAS và các quy định về lập và trình bày BCTC Chi tiết tại phụ lục số 7.
* Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng TSCĐHH
Kiểm toán viên kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ tăng tài sản cố định hữu hình nhằm kiểm tra xem KH đã tính đúng, tính đủ nguyên giá tài sản cố định từ đó có thể phát hiện ra các sai sót trong việc hạch toán nguyên giá, thời gian phân bổ khấu hao.
Công việc này được thực hiện dựa trên cở sở so sánh giá trị trên sổ sách kế toán
với giá trị thực tế đã chi cho tài sản cố định, kiểm toán viên có thể sử dụng các chứng
tứ như hợp đồng kinh tế hay hóa đơn để xác minh điều này. Ngoài ra cần xem xét, kiểm tra căn cứ thủ tục ghi nhận tăng tài sản cố định đã phù hợp với quy chế kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp chưa? Đã có biên bản bàn giao, nghiệm thu công trình chưa? Có nghị quyết phê duyệt việc tăng TSCĐ của Ban Giám Đốc hay Hội Đồng Thành Viên hay không? Thời điểm đưa tài sản vào sử dụng ra sao, chứng từ có được ký duyệt đầy đủ, thời gian trích khấu hao có phù hợp không...
Đối với các doanh nghiệp thông thường các nghiệp vụ tăng tài sản cố định hữu hình có số lượng tương đối ít, tuy nhiên số tiền lại lớn ảnh hưởng trọng yếu tới báo cáo tài chính của doanh nghiệp, vì vậy đối với các nghiệp vụ ghi nhận tăng
Client: Công ty cổ phần XYZ D181
Period ended: 31/12/2019
Subject: Tài sản cố định /Fixed Assets
Procedure: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng tài sản cố định
Mau kiểm tra: