I Adjustment s Audited ] Beginning balance
2.3. Đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐHH trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Hãng Kiểm Toán AASC
2.3.1. Ưu điểm
Quy trình kiểm toán BCTC thực hiện tại công ty Cổ phần XYZ (năm tài chính 31/12/2019) gồm 3 giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán đã phù hợp với chính sách của AASC và các chuẩn mực kiểm toán. Cuộc kiểm toán đã đạt được các mục tiêu của thủ tục kiểm toán, bằng chứng kiểm toán được lưu file đầy đủ, không cần bổ sung . Qua quá trình thực tập tại AASC, em có một số nhận xét sau:
2.3.1.1. về quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐHH
Chương trình kiểm toán được xây dựng trên cơ sở chương trình kiểm toán mẫu của công ty AASC, và phụ thuộc vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mà trưởng nhóm kiểm toán sẽ thiết kế phù hợp.
a. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, AASC rất linh hoạt trong việc lựa chọn nhóm kiểm toán. Tùy thuộc vào tình hình kinh doanh của đơn vị, mức độ phức tạp của các nghiệp vụ để lựa chọn nhóm kiểm toán cho phù hợp. Đối với các KH cũ như Công ty cổ phần XYZ ở đây, xen lẫn vào các KTV lần đầu kiểm toán đơn vị công ty lựa chọn các KTV đã từng kiểm toán tại KH, việc lựa chọn như vậy do KTV đã từng kiểm toán tại đơn vị KH đã nắm rõ được quy trình hoạt động, cũng như cách vận hành hệ thống KSNB của đơn vị, các sai sót hay mắc phải từ đó giảm thiểu tối đa việc tìm hiểu về đơn vị KH; Việc lựa chọn thểm cả KTV lần đầu kiểm toán tại đơn vị nhằm giảm nguy cơ sự quen thuộc, bên cạnh đó cung cấp cái nhìn khách quan cho cuộc kiểm toán. Đối với những KH mới lần đầu kiểm toán, AASC lựa chọn các KTV dày dặn kinh nghiệm để tiến hành kiểm toán.
Công tác tiếp cận KH chủ động, chuyên nghiêp. AASC luôn chủ động liên lạc trước với KH có nhu cầu, gửi thư chào giá, kèm theo hồ sơ năng lực của công ty nhằm cung cấp thông tin, tạo sự tin tưởng cho KH thể hiện thái độ mong muốn hợp tác cũng như sự chuyên nghiệp của công ty.
Chủ động trong việc lấy số liệu trước từ KH: KTV sẽ gửi mail, gọi điện thông báo trước thời gian tiền hành kiểm toán, yêu cầu đơn vị được kiểm toán gửi trước số liệu: sổ cái, sổ chi tiết, bảng CĐPS.. để nắm trước tình hình kinh tế của đơn vụ tại kỳ kế toán, tạo thuận lợi cho việc thực hiện kiểm toán.
Khi lập kế hoạch kiểm toán tổng thể cho toàn bộ BCTC, trưởng nhóm kiểm toán tiền hành phân công công việc cho các thành viên trong nhóm kiểm toán sao cho phù hợp với năng lực từng người. KTV được giao nhiệm vụ kiểm toán khoản mục TSCĐHH sẽ lên chương trình kiểm toán chi tiết theo mẫu của AASC.
Trên cơ sở các thông tin thu thập được khi thực hiện lập kế hoạch cho toàn bộ BCTC. KTV thực hiện phân tích đánh giá rủi ro kiểm soát, rủi ro tiềm tàng phân tích tổng quát và thiết kế chương trình kiểm toán. Vì vậy, quá trình lập kế hoạch kiểm toán khoản mục TSCĐHH được thực hiện rất chi tiết đầy đủ, đảm bảo không bỏ sót các thủ tục quan trọng.
Thiết kế chương trình kiểm toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh của KH giúp giảm thiểu các thủ tục không cần thiết, có kế hoạch rõ ràng phân chia thời gian cho phù hợp sẽ giúp việc kiểm toán khoản mục đạt hiệu quả cao hơn.
b. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Dựa theo chương trình kiểm toán chi tiết cho khoản mục TSCĐHH, kiểm toán viên tiến hành thực hiện các thủ tục tuân theo chương trình kiểm toán đã xây dựng. Bên cạnh đó KTV cũng sáng tạo linh hoạt trong việc lựa chọn thiết kế các thủ tục kiểm toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh của từng đơn vị KH.
Trong quá trình kiểm toán, các thủ tục như khảo sát hệ thống kiểm soát, phân tích sơ bộ, kiểm tra chi tiết đều được kiểm toán viên kết hợp rất linh hoạt, nhuần nhuyễn. Như khi KTV đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ là hữu hiệu, KTV sẽ thực hiện nhiều thủ tục phân tích sơ bộ để đánh giá sự biến động của khoản mục TSCĐHH trong năm, bên cạnh đó thu hẹp được phạm vi của thủ tục kiểm tra chi tiết. Ngược lại, trường hợp rủi ro kiểm soát đánh giá ở mức cao thì KTV lập tức đi thẳng vào kiểm tra chi tiết, hạn chế thủ tục phân tích sơ bộ.
Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐHH tại công ty cổ phân XYZ, được kiểm toán viên tiến hành theo 5 bước công việc chính: Lập biểu tổng hợp, kiểm tra chính sách kế toán, kiểm tra hệ thống KSNB, thủ tục phân tích, kiểm tra chi tiết. Các nội dung công việc này đảm bảo cho cuộc kiểm toán đạt được mục tiêu đề ra, các bằng chứng thu thập được là hợp lý chính xác..
c. Giai đoạn kết thúc kiểm toán
KTV được phân công kiểm toán khoản mục rà soát và đánh giá lại các bằng chứng kiểm toán đã thu thập được. Sau đó, KTV trình bày kết quả kiểm toán khoản mục TSCĐHH vào giấy làm việc, đưa ra nhận định của mình về khoản mục, mục tiêu kiểm toán có được đảm bảo không, đưa ra bút toán điều chỉnh nếu có, hoặc những hạn chế trong quá trình kiểm toán. Trưởng nhóm kiểm toán thu thập kết quả kiểm toán của các kiểm toán viên trong nhóm, tiến hành đánh giá soát xét lại sau đó lập biên bản kiểm toán, trao đổi với KH để đưa ra phương hướng xử lý.
Sau khi kết thúc cuộc kiểm toán, KTV tiến hành lưu trữ hồ sơ kiểm toán, AASC yêu cầu các KTV thu thập bằng chứng và tiền hành lưu trữ file tài liệu hồ sơ kiểm toán theo đúng thứ tự từng khoản mục, nhằm tránh sự mất mất tài liệu trong quá trình kiểm toán bên cạnh đó giúp việc soát xét tài liệu của phòng kiểm tra chất lượng diễn ra dễ dàng hơn.
Bên cạnh đó các thành viên trong đoàn kiểm toán đều nhiệt tình, có ý thức tôn trọng và nghe theo sự chỉ đạo của trưởng nhóm kiểm toán, sẵn sàng chia sẽ kinh nghiệm với các đồng nghiệp để hoàn thành công việc được giao một cách tốt nhất.
Đội ngũ cán bộ nhân viên trong công ty luôn được đào tạo, nâng cao thêm về kinh nghiệm cũng như trình độ chuyên môn, không ngừng học hỏi tham gia các chương trình đào tạo có hệ thống do Bộ tài chính, tổ chức quốc tế hay công ty tổ chức.