- Trích khấu hao bổ sung với các Tài sản bị ghi tăng chậm
1. Kiểm tra việc phân bổ khấu hao vào tài khoản chi phí của đơn vị với sô phân bổ vào tà
tài
khoản chi phí theo kiểm toán Mã Tài
sản Tên Tài sản Thời điểmtăng Khấu haotrong kỳ TK KH phânbổ kiểmTK toán phân bổ Nhận xét TK2112 Nhà cửa vật kiên trúc
NC01 Nhà để bunke chứa liệu
_______(Lò cao 1, 2)______
01/01/1978 - 627 627 Phù
hợp
NC20 Đường sắt (vào cty,
nhánh vào hệ dưỡng) 1976 - 642 641 Khôngphù
hợp
NC32 Tường vây nhà máy 1998 - 642 642 Phù
hợp
NC36 Cầu cân ô tô 100 tấn 28/07/2008 36.510.471 642 641 Không
phù hợp
TK2113 Máy móc, thiêt bị công __________tác__________
MM76 Máy biến áp 18/02/2014 55.975.286 627 627 Phù
hợp
MM75 Bơm LHP 500-400 30/06/2013 21.786.500 627 627 Phù
hợp
MM80 Máy bơm dầu 1.677.500 642 642 Phù
hợp
TK2114 Thiêt bị vận tải, truyền __________dẫn__________
CĐPS 56.865.597.813 10.928.673.098 712.247.440 67.082.023.471 48.789.744.702 3.273.263.893 51.350.761.155TSCĐ hết KH nhung vẫn sử dụng 38.345.316.820 VND TSCĐ hết KH nhung vẫn sử dụng 38.345.316.820 VND
Finding - Các tài sản có trên bảng tính khấu hao đều có trong biên bản kiểm kê - Việc phân bổ khấu hao của khách hàng là phù hợp
Conclusion Không có vấn đề trọng yếu phát sinh
Nguồn: Tài liệu nội bộ Công ty Hãng kiểm toán AASC
* Kiểm tra việc phân bổ khấu hao
Mục tiêu của công việc này nhằm đảm bảo chi phí khấu hao được ghi nhận theo
đúng thực tế sử dụng tài sản, tập hợp đúng bộ phận sử dụng: chi phí khấu hao dùng cho bộ phẩn quản lý phải ghi nhận đúng cho bộ phẩn quản lý; bộ phận bán hàng phải
ghi nhận đúng cho bộ phận bán hàng...
Kiểm toán viên tiến hành kiểm tra phân bổ khấu hao theo nguyên tắc tài sản cố định dùng cho hoạt động nào thì khấu hao sẽ được phân bổ vào chi phí của hoạt động
Xe nâng hàng 12/12/2012 52.272.727 627 hợp
VT23 Ô tô Toyota-Camry LE
______(5 chỗ) ______
15/12/2016 3104.551.33 642 642 hợpPhn
VT24 Ô tô Mazda CX-5 AT-
2WD-1
_______________________
23/02/2016 4161.574.09 642 642 hợpPhù
TK2115 Thiet bị, dụng cụ quản ' lý
TB58 Bơm nhiên liệu 21/05/2009 - 642 642 Phù
hợp
TB60 Tum hút mùi Inox 04/11/2013 7.555.000 627 627 Phù
hợp
TB61 Bàn bếp ga công
nghiệp 04/11/2013 6.065.000 627 627 Phùhợp
TB67 Thiết bị phân tích khí thải
Testo 350S 28/05/2010 - 642 642
Phù hợp
TB68 Máy đo độ dày kim loại 23/06/2014 8.400.000 642 642 Phù
hợp
Tổng hợp việc phân bổ vào tài khoản chi phí
Chỉ tiêu Tài khoản Giá trị phân
bổ KH của đơn vị Giá trị phân bổ theo kiểm toán Chênhlệch Not e Chi phí KH dùng cho BP quản lý________________ 642 604.831.31 1 604.831.311 - Chi phí KH dùng cho sản xuất chung tính giá thành
SP ________
627 2.951.224.675 2.951.224.675 -
Tổng cộng_____________ 3.556.055.986
Chi phí khấu hao đã được ghi nhận theo đúng thực tế sử dụng tài sản Chi phí khấu hao đã được tập hợp đúng bộ phận sử dụng
Conclusion Không có vấn đề trọng yếu phát sinh
ỉ"aasc CÔNG TY TNHH HÃNG KIEM TOÁN AASC
▼a =Inc 1991 I ~ “
I
D12
Client Công ty Cổ phần XYZ Prepared by: NTT Date: 10/03/2020
Period ended31/12/2019 Reviewed by: DHN Date:
Subject Tài sản cố định /Fixed Assets
Work done Các vấn đề phát sinh trong cuộc kiểm toán và giải thích/ Notes on issues during the engagement and explainations
Vấn đề phát sinh / Notes on issues_____________________ W/P Ref
Giải thích và đề xuất/ Explainations and suggestions
No.___________________Content __________________________
Tài sản bị ghi tăng chậm so với ngày nghiệm thu
Đơn vị đang thực hiện phân bổ chi phí khấu hao của một số
tài sản phục vụ cho bán hàng (TK 641) hoặc sản xuất kinh doanh (TK 627) vào Chi phí quản lý doanh nghiệp (TK
Trích khấu hao bổ sung cho các tài sản Nợ TK 632/ Có TK 214: 62.394.969 đồng Bút toán đề nghị điều chỉnh: Nợ TK 641/Co TK 642: 36.510.471 đồng d. Rà soát tổng thể
Mục đích của công việc này đảm bảo việc trình bày và công bố tài sản cố định hữu hình, vô hình, chi phí xây dựng cơ bản dở dang, chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định hữu hình trên báo cáo tài chính phù hợp với Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán hiện hành (xem chi tiết tại phụ lục 8).
2.2.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Sau khi đã hoàn tất các thủ tục kiểm toán cần thiết, và tìm ra các sai phạm, kiểm
toán viên tiến hành tổng hợp các vấn đề phát hiện được trong quá trình kiểm toán, đưa ra bút toán điều chỉnh nếu có; tổng hợp số liệu sao kiểm toán và đưa ra kết luận. Cụ thể
a. Tổng hợp các vấn đề phát sinh và bút toán điều chỉnh
Dưới đây là giấy làm việc D12 tổng hợp lại các vấn đề phát sinh trong cuộc kiểm toán, đưa ra giải thích và kiến nghị bút toán điều chỉnh nếu có của kiểm toán viên.
Period ended 31/12/2019
Subject Tài sản cố định /Fixed Assets Work done Tổng hợp số liệu/ Lead schedules
Reviewed by: DHN Date:
Ending balance Pre-audit