2.2.1. Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐHH trong kiểm toán báo cáo
tài chính của hãng kiểm toán AASC
Sơ đồ 2.5: Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại AASC
Công ty TNHH Hãng Kiểm Toán AASC Client : Công ty cổ phần XYZ
Period end : 31/12/2019 ST T Thủ tục kiểm soát Có áp dụng Không áp dụng
~1 Công ty có lập Sổ đăng ký TSCĐHH theo nguyên giá và hao mòn lũy kê? Sổ
đăng ký có được kiểm tra và phê duyệt bởi người có thẩm quyền?
~~ 2
TSCĐHH có đc đánh sô và dãn nhãn thứ tự để tiện cho việc theo dõi và quản lý?
~3 Việc luân chuyển TSCĐHH có được câp có thẩm quyền phê duyệt và được lập
thành Biên bản có chữ ký của bên giao, bên nhận?
~4 Các nghiệp vụ mua và thanh lý, nhượng bán TSCĐHH có được phê duyệt bởi
người có thẩm quyền
2.2.2. Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ tại công ty cổ
phần XYZ
2.2.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
a. Tìm hiểu về các thông tin của đơn vị và môi trường hoạt động của đơn vị liên quan đến TSCĐ
KTV cần có những hiểu biết về thông tin cơ bản cũng như môi trường kinh doanh của đơn vị từ đó có cái nhìn tổng quan về đơn vị, đánh giá được khoản mục nào là trọng yếu, khoản mục cần kiểm tra chi tiết hơn thông qua việc quan sát quá trình hoạt động kinh doanh, phỏng vấn các cấp lãnh đạo quản lý và thu thập các văn bản như: giấy phép hoạt động kinh doanh, giấy phép thành lập, quy chế công ty, các báo cáo tài chính đã kiểm toán các năm trước, biên bản thanh tra biên bản kiểm tra cơ quan thuế ... Dưới đây là giấy tờ làm việc của kiểm toán viên thực hiện tìm hiểu thông tin và môi trường hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần XYZ (xem chi tiết phụ lục 1)
b. Tìm hiểu về KSNB của đơn vị đối với khoản mục TSCĐ
Kiểm toán viên hi vọng rằng có thể dựa vào kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp để hạn chế được khối lượng công việc. Ví thế, hấu hết trong các cuộc kiểm toán kiểm toán viên cần tiến hành khảo sát kiểm soát nội bộ của KH, từ đó đưa ra kết luận về rủi ro kiểm soát làm cơ sở để xác định phạm vi, khối lượng công việc cơ bản.
Dưới đây là giấy làm việc kiểm toán viên tìm hiểu về kiểm soát nội bộ của đơn vị được trình bày cụ thể tại bảng 2.3
rủi ro cao?
~6 Tât cả các TSCĐHH đều thuộc quyền sở hữu của Công ty (Ví dụ xe ôtô đã đăng
ký lại tên công ty chưa?)
~ Công ty có thực hiện kiểm kê định kỳ TSCĐHH? Sô liệu trên BBKK có khớp
với
BCTC? Các khoản chênh lệch lớn được giải thích cụ thể và xử lý kịp thời?
~8 Các CP sửa chữa, bảo hiểm, tiêu dùng cho TSCĐHH có được kiểm soát tôt ko?
~9 Các TSCĐHH hỏng, không còn sử dụng được, đang sửa chữa lớn có được lưu ý
trong Biên bản kiểm kê TSCĐHH và xử lý kịp thời không?
10 TSCĐHH hêt khâu hao, đang thê châp, cầm cô cho cá khoản vay có được thể
hiện cụ thể trong Sổ đăng ký TSCĐHH không?
^11 Công ty có giao cho bộ phận chuyên chịu trách nhiệm xử lý các vân đề khi
TSCĐHH bị hỏng không?
^1
2 Các nhân viên có được phép tự sửa chữa TSCĐHH khi gặp sự cô mà không cầnxin phép ban lãnh đạo (hoặc xin phép sau) không?
~3 Các TSCĐHH chưa cần dùng có được bảo quản riêng trong kho để đảm bảo
chúng không bị hư hại không?
~T
4 Các quy định về mua săm, quản lý, sử dụng và thanh lý TSCĐHH có được tậphợp và hệ thông hóa thành một văn bản quy chê thông nhât không?
hạn 58 2
2. Tài sân dài hạn 17.590.947.73
6 39 10.083.012.4 7.507.935.297 74%II. Tồng nguồn II. Tồng nguồn vốn 271.239.261.29 4 225.202.655.78 1 46.036.605.513 20% 1. Nợ phâi trả______ 84.798.673.99 2 6 41.174.767.51 43.623.906.476 106% 2. Vốn chú sờhừu 186.440.587.30 2 5 184.027.888.26 2.412.699.037 ______
Nguồn: Tài liệu nội bộ Công ty TNHH Hãng Kiểm Toán AASC
c. Thực hiện thủ tục phân tích cơ cấu tài sản nguồn vốn
Trên cơ sở các số liệu kiểm toán trước kiểm toán do công ty cổ phần XYZ cung cấp, kiểm toán viên tiến hành phân tích cơ cấu tài sản - nguồn vốn của công ty năm 2019 và chỉ ra nguyên nhân của sự biến động đó.
Bảng 2.4: Phân tích cơ cấu tài sản - nguồn vốn