- Rủi ro kiểm toán là Trung bình thì tỷ lệ % để xác định mức trọng yếu thực hiện là 55% đến 75% Ị
5 KIỂM TRA CHI TIẾT
5.1 Trường hợp năm trước chưa kiểm toán.
Thực hiện các thủ , tục sau:___________ - 5.1.1 Đôi chiếu sô dư đầu năm với Báo cáo kiểm
toán do của công ty khác kiểm toán, xem hồ sơ kiểm toán năm trước của công ty kiểm toán khác______________________________
D171.2 Đã thực hiện
5.1.2 Kiểm tra sau đó Đôi chiếu với biên bản kiểm kê do KH lập năm trước__________________
5.1.4 Kiểm tra phương pháp tính khấu hao, cách xác định thời gian sử dụng hữu ích và tính toán lại giá trị khấu hao lũy kế đầu năm._____
D171.4 Đã thực hiện
5.2 Tham gia chứng kiến kiểm kê thực tế TSCĐ cuối kỳ, đảm bảo các thủ tục kiểm kê được thực hiện phù hợp và chênh lệch giữa số liệu kiểm kê thực tế và số liệu sổ kế toán (nếu có) đã được xử lý. Đánh giá tình trạng sử dụng của từng TSCĐ._________________________
D172.1
D172.2 Đã thực hiện
5.3 Trường hợp KTV không tham gia kiểm kê cuối kỳ (1): Thực hiện quan sát TSCĐ tại ngày kiểm toán, lập bản kiểm tra và đối chiếu ngược để xác định TSCĐ thực tế của DN tại ngày kết thúc kỳ kế toán.___________
- Đã thực hiện
5.4 Nếu DN có TSCĐ do bên thứ ba giữ (1): ' Lấy xác nhận của bên thứ ba hoặc trực tiếp quan sát (nếu trọng yếu)._________________
- Đã thực hiện
5.5 Chọn mẫu Kiểm tra chứng từ gốc các TSCĐ tăng trong năm/kỳ. Lưu ý: Đối chiếu với kế hoạch, thủ tục mua sắm TSCĐ và sự phê duyệt của BGĐ. Đánh giá việc ghi nhận TSCĐ có đáp ứng đầy đủ tiêu chuẩn theo qui định của các CMKT liên quan hay không.
D181 Đã thực hiện
5.5.1 Đối với TSCĐ hình thành từ XDCB: đối chiếu với số liệu kết chuyển từ tài khoản Chi phí XDCB dở dang.
- Kiểm tra căn cứ, thủ tục ghi nhận tăng TSCĐ, thời điểm TSCĐ đưa vào sử dụng,
thời gian dự kiến khấu hao TSCĐ. - Kiểm tra việc tính đúng, tính đủ
D181 Đã thực hiện
5.5.2 Đối với tài sản cố định thuê tài chính: - Xem xét phương án đầu tư, Quyết
định đầu
tư và các điều kiện pháp lý có liên quan.
Xem xét cơ sở để xác định giá trị của tài sản
đi thuê, đánh giá mức độ phù hợp, tin cậy
của các cơ sở này.
- Xem xét các quy định, ràng buộc trong
hợp đồng thuê tài chính: thời hạn, lịch trình
Đơn vị không phát sinh tăng tài sản thuê tài chính
nợ ngắn hạn và dài hạn” để đảm bảo việc vốn hóa được thực hiện phù hợp.___________ 5.7 Soát xét các chi phí sửa chữa, bảo dưỡng,
nâng cấp phát sinh trong năm đảm bảo việc vốn hóa nếu đủ điều kiện (kết hợp với phần hành kiểm toan liên quan)____________
- Đã thực hiện
5.8 Kết hợp với Kiểm toán viên thực hiện kiểm tra chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí trả trước để đảm bảo không có tài sản nào đủ điều kiện là TSCĐ, chi phí có liên quan đến việc trực tiếp đến việc đưa TSCĐ vào sử dụng hoặc chi phí nâng cấp TSCĐ được hạch toán vào chi phí.____________________
Đã thực hiện
5.9 Kiểm tra chứng từ gốc liên quan đến TSCĐ giảm trong năm/kỳ (quyết định thanh lý, quyết định điều chuyển nội bộ, hóa đơn,..).
D185 Đã thực hiện
5.1 0
Kiểm tra hạch toán giảm TSCĐ do điều chuyển, thanh lý, nhượng bán trong năm/kỳ.
D185 Đã thực hiện 5.1
1 Kiểm tra tính toán lãi/lỗ TSCĐ thanh lý,nhượng bán trong năm/kỳ.________________ - Đã thực hiện 5.1
2
Đối chiếu với các phần hành khác, các hoạt động KD trong năm của đơn vị để xem có TSCĐ nào cần ghi giảm nhưng chưa được ghi nhận hay không._____________________
- Đã thực hiện
Khấu hao TSCĐ_______________________
5.1
3 Kiểm tra xem thời gian/tỷ lệ khấu hao củaTSCĐ có hợp lý không. Cần chú ý xem xét:
- Khung thời gian khấu hao theo qui định tại
từng thời điểm.
- Phân loại nhóm tài sản
- Khoản mục chi phí phân bổ căn cứ bộ phận
và mục đích sử dụng
- Các thời điểm điều chỉnh thời gian tính
khấu hao và ảnh hưởng của nó đến giá trị
hao mòn TSCĐ trong kỳ, lũy kế từ đầu.
- Các khoản lỗ hoặc lãi thanh lý TSCĐ
D187
sử dụng hữu ích của tài sản cố định._________ 5.1
5
Rà soát tổng thể bảng tính khấu hao để đảm bảo:
- Tất cả các TSCĐ đều được tính khấu hao
đúng quy định;
- Không có TSCĐ nào được tính khấu hao/
hao mòn quá nguyên giá;
- Khấu hao của các TSCĐ không sử dụng
hoặc sử dụng cho mục đích khác ngoài hoạt
động sản xuất kinh doanh được phân loại riêng và xác định rõ ràng để loại trừ D186 D187 Đã thực hiện 5.1
6 Kiểm tra chọn mẫu việc tính khấu hao cácTSCĐ trong năm/kỳ.____________________
D186 Đã thực hiện 5.1
7 Xem xét để đảm bảo TSCĐ đã được khấuhao hết không được tính khấu hao.__________ D186 Đã thực hiện 5.1
8 Xem xét để đảm bảo tất cả các TSCĐ (trừTSCĐ đã được khấu hao hết) đều được tính khấu hao._______________________________
D186 Đã thực hiện
Xem xét việc phân bổ chi phí khấu hao đơn vị áp dụng có phù hợp với thực tế hoạt động của TSCĐ không (nguyên tắc: TSCĐ của bộ phận nào thì chi phí khấu hao được phân bổ cho bộ phận ấy)_________________________
D187 Đã thực hiện
5.1 9
Tổng hợp khấu hao của các TSCĐ không sử dụng hoặc sử dụng cho mục đích khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh để loại trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN._________
D186 Đã thực hiện
Kiểm tra thời gian khấu hao của tài sản cố định có phù hợp với thông tư 45 không; việc hạch toán chi phí khấu hao có đúng bộ phận sử dụng không__________________________
D187
D188 Đã thực hiện
5.2 0
Trao đổi với những người có trách nhiệm liên quan tới tài sản để tìm hiểu xem đơn vị có cầm cố, thế chấp TSCĐ và có cam kết liên quan đến việc mua sắm TSCĐ không.
D183 D184
Đã thực hiện
5.2
1 Kiểm tra các hợp đồng, thỏa thuận, hóa đơn,đơn đặt hàng,. liên quan đến các khoản cam kết vốn và thế chấp TSCĐ.____________
Báo cáo tài chính._______________________ 5.23 Xem xét thu thập giải trình của Ban Giám
đốc về các vấn đề liên quan đến TSCĐ và chi phí XDCB dở dang.__________________
- Đã thực hiện